会计核算组织程序

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3）汇总转账凭证的编制方法 ★基本方法：按贷方科目（原材 料、固定资产等）设置，按它们相 应的借方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个借方科目合计数，填 入汇总转账凭证中。
会计科目 库存现金 借方发生额 贷方发生额
1,000 585,000
6,000 150,000
7,250 4,000
6,000
银行存款
其他应收款 原材料 应付帐款 应交税费 主营业务收入 管理费用 销售费用
175,500 25,500 85,000 500,000 7,250 3,000
合计
777,750
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☆编制方法
首先，将所有总分类科目填写在“会计科目 ”栏中。其次，计算出每一科目的借方发生额 合计数和贷方发生额合计数，并将其分别填入 表内的“借方金额”栏和“贷方金额”栏中。 实际工作中，可采用开设T型账户来进行汇总 的方法。计算出各 T 型账户的借、贷方本期发 生额，将其填入科目汇总表中，便可编制出科 目汇总表。 注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借 必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科 目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数 与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等 。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现 了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算 发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平 衡的作用。 基础会计
缺点 登记总分类账的工作量就会大量增加。
适用范围 一般适用于一些规模小、业务量少、凭 证不多的单位。
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第三节 科目汇总表核算 组织程序
科目汇总表核算组织程序的核算要求 科目汇总表核算组织程序的核算步骤 科目汇总表算组织程序的优缺点和
适用范围 科目汇总表核算组织程序核算举例
适用范围
一般适用于业务量较大、记账凭证 较多的单位。
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科目汇总表的编制练习
根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 (1)3日，银行提取现金1000元。
(2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。
(3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税
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会计核算组பைடு நூலகம்程序
第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的核算要求 记账凭证核算组织程序的核算步骤 记账凭证核算组织程序的优缺点和
适用范围 记账凭证核算组织程序核算举例
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一、记账凭证核算组织程序的核算要求
概念 是直接根据经济业务发生以后填制的各种记账凭 证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一 种会计核算组织程序。它是会计核算中最基本的 一种核算组织程序，也是其他核算组织程序的基 础。 要求
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三、科目汇总表算组织程序的 优缺点和适用范围
特点
定期编制“科目汇总表”然后直接 根据“科目汇总表”登记总分类账。
优点
可减少登记总分类账的工作量。同 时，还可起到试算平衡的作用。
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缺点
不能反映各个科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，因此不便于查对账目 和分析、检查经济活动情况。
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一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求
概念 先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月 ）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然 后再根据科目汇总表分次或月末一次登记总 分类账，并定期编制会计报表的一种核算组 织程序。 要求 设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与 记账凭证核算组织程序基本相同， 其不同之 处在于增设“科目汇总表”这一具有汇总性 质的记账凭证。
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★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款 凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷， 不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：现金 1 000 在编制汇总收款凭证时， 收款凭证会被反复使用，容易 出错。
借：银行存款 2 000
贷：应收账款 多借多贷分录： 借：现金 贷：应收账款 贷：其他应收款 3 000
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汇总记账凭证的编制方法
☆概念 是根据一定时期内的全部记账凭证，分别 按收款凭证、付款凭证和转账凭证，采用一 定的方法定期进行归类汇总而编制出来的一 种记账凭证。 ☆格式 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证三种，其格式和内容 如下：
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☆记账凭证核算组织程序设置的会计凭证
在记账凭证核算组织程序下，需要设置原始凭 证和记账凭证作为登记总分类账和明细分类账的 依据。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和 转账凭证等专用记账凭证的格式，也可采用通用 记账凭证的格式。 基础会计
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☆记账凭证核算组织程序设置的会计账簿
需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明 细分类账。 现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三 栏式账页格式的订本式账簿。 总分类账一般采用借、贷、余三栏式账页格式的订本式 账簿。 明细分类账则根据核算的需要，可以采用三栏式、数量 金额式或多栏式账页格式，账簿外表形式则可以是订本式 、活页式或卡片式账簿。
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科目汇总表的编制方法
现收6其他业
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二、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
现金日记账 银行存款 日记账 ⑥
收款凭证 原始 凭证
②
①
付款凭证
④ 转账凭证
科目汇总表
⑤
总 账 ⑦ ⑥
会计报表
③
明细账
三.科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
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汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按 它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个 贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金 金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 1号－6号 其他应收款 其他业务收入 应收账款 合 计 180 2 700 200 3 080 7号－10号 11号－15号 400 900 2 700 200 3 800 320 按贷方科目汇总 总账页数 借方 贷方 月 终 合 计 记 入 总 账
2 500
6 000
银付1—借：应付账款 1 500 银付2—借：应交税金 1 000 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 贷：银行存款 1 500 贷：银行存款 1 000 银付3—借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000 银付5—借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 银付4—借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000 银付6—借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200
☆记账凭证核算组织程序设置的会计报表
主要是资产负债表、利润表和现金流量表等。在我国， 会计报表的种类、格式、项目等在有关的会计准则中有统 一的规定，因此，在确定会计核算组织程序时，对会计报 表的种类、格式没有什么选择的余地，必须按会计准则的 统一规定设置。
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二、记账凭证核算组织程序核算步骤
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科目汇总表的编制方法 ☆概念 也称为记账凭证汇总表，是根据一定时期内 的全部记账凭证，按科目进行归类汇总而编制 出来的一种记账凭证。 ☆格式 其格式和内容如表8-9、表8-10所示。如果 企业实行每旬汇总一次，每月编制一张科目汇 总表，并于月末一次登记总分类账的方法，则 采用表8-10所示的科目汇总表。否则，可采用 表8-9所示的科目汇总表。
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建立会计核算组织程序的要求
1. 从本单位的实际情况出发，根据本单位经济活动的性质、规
模大小、业务繁简和经济管理的特点，选用适当的会计核算组 织程序。 2. 选用的会计核算组织程序，应保证能够准确、及时、全面、 系统地提供会计信息，以满足各方面会计信息使用者了解会计 信息，做出经济决策的需要。 3. 在保证会计核算工作质量的前提下，尽可能地简化会计核算 手续，节约人力物力和财力，提高会计核算工作效率。
制作：李新来
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第九章 会计核算组织程序
会计核算组织程序概述 记账凭证核算组织程序
科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 多栏式日记帐核算组织程序
日记总帐核算总帐程序
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会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
概念
会计核算组织程序，也称为账务处理程序或会计核算形式， 就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序有机结合 的方法和步骤。不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记 账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。
收款凭证 原始 ① 凭证 ② 现金日记账
银行存款 日记账
④ ⑤ 会计报表
付款凭证
总 账 ⑥
⑤ 明细账
转账凭证 ③
三、记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
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三、记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围
特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 优点 简单明了，易于理解，便于掌握
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款 贷方科目 应付账款 固定资产 现金 应交税金 合 计 金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 1号－6号 11 500 53 200 3 000 4 000 71 700 7号－9号 10号－14号 20 000 53 200 3 000 4 000 80 200 2 500 6 000 按借方科目汇总 总账页数 借方 贷方 月 终 合 计 记 入 总 账
概念 是定期将所有记账凭证按收款凭证、付款 凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记 账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种核算组织 程序。
要求 设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与 记账凭证核算组织程序基本相同，其不同之 处在于：增设“汇总记账凭证”这一具有汇 总性质、但又有别于科目汇总表的记账凭证 。 基础会计
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第四节 汇总记账凭证核算 组织程序
汇总记账凭证核算组织程序的核
算要求 汇总记账凭证核算组织程序的核 算步骤 汇总记账凭证核算组织程序的优 缺点和适用范围 汇总记账凭证核算组织程序核算 举例
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会计核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织 程序的核算要求
贷方科目
320
400
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 现收1—借：现金 150 现收2—借：现金 2 000 贷：其他应收款 150 贷：其他业务收入 2 000 现收3—借：现金 300 贷：其他业务收入 300 现收4—借：现金 30 贷：其他应收款
30
400
现收5—借：现金 200 现收6—借：现金 400 贷：应收账款 200 贷：其他业务收入 基础会计
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意义
☆保证会计核算的整个过程有条不紊地进行，减少不必要的核 算环节和手续，避免重复。 ☆保证会计记录正确、及时、完整，迅速编制会计报表。 ☆提高会计核算资料的质量和会计核算工作的效率。
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种类
☆记账凭证核算组织程序 ☆科目汇总表核算组织程序 ☆汇总记账凭证核算组织程序 ☆多栏式日记账核算组织程序 ☆日记总账核算组织程序
800 2 800 2 000 汇总收款凭证时，收款凭 证被反复使用，容易出错；账 户之间的对应关系不够清晰。
借：银行存款 4 000
会计核算组织程序
2）汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方 科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭 证中。
率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6 日借款。 (5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税）， 增值税率17%，款项收存银行。 ( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。
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科目汇总表