民营企业内部控制风险

民营企业内部控制风险

作者：龚建宇

来源：《现代经济信息》2016年第36期

摘要：我国民营企业一般发展历程较短，企业文化底蕴和经营管理理念相比发达国家较为薄弱，内部控制作为企业管理的主要内容之一，在民营企业中就比较容易陷入一些误区，导致企业面临较大的经营风险。

关键词：民营企业；内部控制风险

中图分类号：F275；F276.5

文献识别码：A

文章编号：1001-828X（2016）036-000089-01

笔者大学毕业后一直在民营企业工作，对于民营企业的优势和劣势都有较为深入的了解。作为民营企业的一名财务管理人员，将就笔者工作中所了解的民营企业内部控制的误区的几大类型、形成的原因和解决方式作必要的阐述。大型民营企业改革开发以来，得益于国家经济飞速发展的大好形势，取得了较大的发展。2012年开始，我国GDP中民营企业的比重已经超过60%，而且年均增长速度达到了15%，大大高于国有企业6.4%和全国平均10%的增长速度。但是民营企业在迅速发展的同时，都面临着较为严重的管理问题。其中内部控制风险表现得最为突出。

一、内部控制的定义和意义

（一）内部控制的定义

内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

（二）内部控制的意义

1.有利于降低企业运行成本。企业的正常经营活动随时会产生运行费用，有效地根据企业财务报销制度和业务判断对各部门的运行费用进行审核是财务部门和财务人员的重要工作，也是内部控制的重要作用；

2.有利于控制舞弊和腐败的滋生和蔓延。员工在企业经营活动中，业务部门、财务部门、经营管理层按照内部控制的要求进行规范操作，有利于规范员工的报销行为，有利于员工自觉遵守财经纪律；

3.有利于财务管理控制前移，将事后记账的“账房先生”转换为财务管理者角色。财务部门积极发挥内部控制的重要作用，将财务管理的事后控制转换为事前控制，将财务的控制职能深入到企业经营活动的各个方面，有利于进一步规范企业的经营活动，防范经营风险；

4.有利于为经营管理失误责任追究提供追溯痕迹，为审计工作提供良好基础。在企业运行活动中，公司业务部门、管理部门严格按照内部控制要求履行工作流程，财务部门严格按照内部控制要求履行财务审核和会计记录职责，防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。

二、民营内部控制中容易进入的误区

（一）重视运行费用控制，忽略重大投资的风险评估分析。重大采购事项授权审批不规范

民营企业经过10-30年的发展，建立了较为齐全的运行费用控制体系。对于企业经营费用的控制总体较为规范。但是在重大的投资决策上仍然经常出现经营层“拍脑袋”的现象，没有建立完善的投资风险评估和重大事项决策机制；

（二）全面预算管理过程中，重视全面预算的编制和审批，忽视全面预算的执行过程

或是执行缺乏刚性，在外部环境明显变化的情况下，仍然按照原来的计划执行，或是预算执行过于随意，全面预算管理没有发挥对生产经营的指导作用。

三、针对民营企业内部控制的误区，应采取的预防和控制措施

（一）民营企业应该重视遵循内部控制的各项重要原则

1.全面性原则。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的系统工程，内部控制的范围包含企业经营活动的各个方面；企业中没有任何人和任何经营活动能够游离于内部控制的范围以外；

2.重要性原则。内部控制在兼顾全面的同时，对于企业经营活动的重要业务和高风险领域，采取更加严格的控制措施，确保不出现重大缺陷；

3.制衡性原则。企业经营活动中，完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，同时履行内部控制监督职责的机构和人员应具有较大的独立性。如：财务部门一般应将出纳和会计的岗位分离；

4.适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围等经营特点相适应，建立适合本企业特点的内部控制制度和操作规范；

5.成本效益原则。内部控制应当注重实施的成本和费用的控制，与重要性原则结合，考虑内部控制工作的投入产出比率。

（二）企业财务部门应该建立健全较为完善的投资评价模型，对于重大投资的风险系数和效益预测提出专业的意见

财务工作较为繁琐，除了完成日常的财务核算工作之外，还要完成企业各部门的费用审核报销等工作，日常费用的审核报销严格按照公司制度执行是财务工作的重要内容，但不是唯一内容，企业重大投资的评估和建议，跟需要财务部门的专业意见。

（三）建立健全重大事项的经营层集体会商和联签制度

特别重要的事项应该由经营层会商和联签后上报企业董事会审批。特别应该避免各项制度流于形式，集体讨论决策时出现“一言堂”的局面。

（四）落实重大决策失误责任追究制度

企业监事会、审计部等内部控制机构应对企业出现的投资失误特别是重大投资失误进行追踪调查，主要调查投资决策过程中是否有相关人员营私舞弊和有章不循的现象发生。

民营企业在我国经济发展的过程中正起着越来越重要的作用，但是民营企业飞速发展的同时，越来越多的民营企业面临着管理上的瓶颈，其中内部控制的误区就是制约民营企业发展的重要方面。“堡垒最容易从内部攻破”，民营企业在关注竞争对手的同时，更应该关注自身管理中的诸多为题，才能为真正实现健康发展。