优化产业结构的财政税收政策

优化产业结构的财政税收政策
引言
产业结构的构成对一国的经济发展状况具有重要影响作用，因此产业结构的调整与优化在未来一段时间内将是我国经济发展的首要任务，只有不断优化产业结构才能够顺应我国经济的发展需求。

对于产业结构的调整与优化来说，政府的宏观调控具有一定的导向作用，尤其是财政税收政策，其是优化产业结构的一种有效手段。

因此，本文着重探究了优化产业结构的财政税收政策。

一、当前我国产业结构存在的问题国民经济各个产业之间质与量的比例就是所谓的产业结构，其主要分为“质”与“量”两个方面。

基于“质”的方面来说，产业结构具体指的就是由哪些产业和部门构成以及它们之间的技术经济联系和发展变化趋势，其解释了各个产业部门相应的“结构”效益以及在国民经济中起主导作用的产业部门不能替代的规律；基于“量”的方面来说，产业结构具体指的是社会生产总值中各个产业部分所占据的份额，其解释了一定时期内产业间投入与产出的量的比例。

当前，虽然我国产业结构在不断完善和优化，但是仍然存在很多问题，具体有以下几个方面：（一）现代服务业发展不足
据统计，截止到2016年6月份，在国内生产总值中，三次产业产值分别占据了6.49 %、39.41%和54.1%的比例。

虽然三次产业的产值比重趋于较为合理的水平，但是与发达国家第三产业占
据60%的比重相比仍然有一定差距。

在第三产业中，我国传统服务业比重较高，如批发零售业、交通运输业、餐饮业以及邮电业等，其占第三产业的35.6%，而与之相比，计算机软件业、科研服务业、金融业以及房地产和商务服务业等现代服务业占据第三产业的少部分比重，这就表明我国现代服务业的发展不足，可以说第三产业内部结构不合理。

另外，我国对于现代服务业的投入也不足，尤其是在基础设施方面，这就导致现代服务业的市场化程度较低，不能进行产业化发展。

由此可见，我国主要是依靠传统服务业的发展来带动第三产业的发展，而其内部结构仍然处于低层次的结构水平。

（二）产值结构和就业结构不对称
改革开放以来，我国一直在不断调整产业结构，而且还采取
了就地转移农村劳动力的策略来应对城市人口过度膨胀的问题，但是这使我国劳动力由第一产业向第二、三产业流动的趋势受到严重阻碍。

2016 年上半年，国内生产总值中，三次产业产值分别占据了6.49 %、39.41%和54.1%的比例，而相应的劳动力比重分别为22.03%、28.4%、49.57%。

由此可见，我国第三产业劳动力相对不足，而第一产业劳动力则过剩，即三次产业的产值结构与其相应的就业结构不对称。

二、优化产业结构的财政税收政策建议
优化产业结构的财政税收政策必须坚持税收公平的原则和效率原则。

作为社会公平的一个重要方面，税收公平对国家政权的稳固具有重要影响作用。

如果政府不坚持税收公平的原则，那么就会引
发很多社会矛盾，不仅给征税带来阻力，甚至会出现政权更迭的严重问题。

另外，还应当坚持效率原则，即政府的征税行为必须追求效率，不仅要具有行政效率，同时还应当具有经济效率。

换句话说，政府的征税行为要求税收的“额外负担”达到最小，而且还要能够提高资源配置效率，只有这样才能够促进我国产业结构的优化升级。

本文基于这两个原则，提出了优化产业结构的财政税收政策建议。

（一）第一产业优化发展的财政税收政策建议
首先，增强激励技术进步和自主创新的税收政策。

针对农业建立健全科技创新机制，加大农业技术转化环节的税收优惠政策，并向着功能性优惠政策转变。

加大对农业关键技术和农产品市场化环节的税收扶持力度，对促进第一产业优化发展的核心技术给予更多税收方面的优惠政策。

其次，为了促进第一产业实现产业化发展，要优化现行的税收优惠方式，大力支持规模大且能够带动农民致富的骨干龙头企业，从而实现第一、二产业相结合的发展方式。

从市场的角度来说，可以免征农产品批发市场建设时的土地使用税，或者免除其在运营后所获得的租赁收入所得税等，从而形成农产品产供销的
产业链。

再次，为了促进第一产业的现代化发展，要不断完善促进农业科技水平发展的财政税收政策。

可以采用多种税收优惠方式，例如适度取消对研发费用列支的一系列限制条件等。

大力支持农业科技企业的发展，实行税收抵免，并减征或者免征从事农业研发方
面的所得税。

适度提高从事现代农业企业人员的应税工资费用扣除额，减征相关人员在农业技术服务等方面取得的个人所得税。

另外，为了构建农业服务体系，要不断完善促进构建农业服务体系的税收政策。

例如，加大对农业信息化服务的相关建设，减免投资农业信息基础建设的企业所得税，对投资于农业信息服务建设的社会资本给予大力支持和鼓励。

加强对农业金融服务的
税收优惠，鼓励农业贷款，对办理支农资金信贷业务的金融机构或者提供农业贷款的银行给予更多的财政税收优惠政策，鼓励民间金融组织投资于农业。

（二）第二产业优化发展的财政税收政策建议
首先，鼓励高新技术产业发展的财政税收政策。

当前《企业所得税法》中关于国家级高新技术产业开发区，国家都给予了相应的财政税收优惠政策。

基于此，还应当在高新技术产业开发区实施消费型增值税，而且该税种应当是完全意义上的增值税。

针对产业的不动产，如厂房以及其他建筑物等，对其固定资产所含增值税款进行抵扣，从而促进增值税由生产型向消费型转变，进而将高新技术产业的集聚效应充分发挥出来，促进其优化发展。

其次，应用间接优惠方式。

财政税收的直接优惠方式主要是降低税率和减免税额等，侧重于事后优惠，这主要是对损失的补偿，属于一种利益的直接让渡，可以概括为“扶弱”。

财政税收的间接优惠方式主要是加速折旧、亏损转结以及投资抵免等，其侧重于事前优惠，强调的是引导，表现为对新技术开发的激励和新技术的推动
等，可概括为“创优”。

因此，对于一些发展前景较好的高新技术企业，可以实施高新技术准备金制度，即在税前提取准备金，但是要对其使用用途进行限制，例如必须应用于技术研发或者技术创新等方面。

对于用在其他用途的高新技术企业，应补缴企业所得税。

（三）第三产业优化发展的财政税收政策建议首先，在当前阶段我国应当将现代服务业作为发展的重心，并将其作为推动产业结构优化的基本手段。

为此，要将一些有关服务业的比零散的优惠条例进行集中整理，并以法律法规的形式将相关税收优惠政策明确化，从而推动现代服务业的快速发展。

其次，将生产性服务业作为第三产业税收优惠的侧重点，从而加大相关方面的优惠力度。

改变以前根据单一税种进行扶持的方式，构建一套具有针对性的现代服?找蹬涮仔?作的税收优惠政
策。

例如，灵活采用延期纳税、投资抵免以及加速折旧的方式，并根据现代服务业的自身特点，构建直接和间接优惠机制。

另外，不断完善现代服务业财政税收政策，强化其对现代服务业的导向功能。

为了突出税收在金融行业的激励作用，可以适当降低金融保险业的相关税率。

三、结语
综上所述，对于产业结构的优化我国的财政税收政策并没有充分发挥其应当发挥的作用，而这就对产业结构的优化产生了一定程度的阻碍作用。

因此，本文对优化产业结构的财政税收政策进行了着重探究，从而不断完善不利于产业结构优化的政策，终促进其优化和升
级，进而推动经济快速发展。