企业内部控制环境存在的问题与对策

企业内部控制环境存在的问题与对策

摘要：内部控制是企业管理的重要内容，也是企业自行制约与调节的内在机制，它贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基础，完善内部控制环境有利于内部控制目标的实现，防范舞弊行为的发生。本文阐述了内部控制环境的基本内容，分析了我国企业内部控制环境存在的问题，并提出了完善企业内部控制环境

的对策。

关键词：企业；内部控制；控制环境；对策

一、控制环境与内部控制概述

控制环境是指能够对建立、加强、削弱特定政策、程序及效率产生影响的各类因素，主要是对企业内部控制有重大影响的因素，控制环境的好与差直接决定了内部控制的实施效果，以及企业战略目标的实现。影响内部控制的环境可分为内部环境和外部环境。内部环境包括机构设置、治理结构、权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化等。内部环境能够确定企业的基调，它规定了企业的基本架构和纪律，影响企业文化的塑造以及员工的控制意识等，是企业建立和实施内部控制的基础。外部环境包括社会经济形势、道德环境、法律环境以及政府等，它对内部控制的影响更多的体现为规范与约束。环境范围一般是指内部环境，由于外部环境不在企业的可控制范围之内，因此不能视其为企业内部控制系统的一部分。内部环境是企业内部控制的关键，对内部控制的组成形式、观念及实施产生直接影响，是建立和运行企业内部控制系统的有效保证，能够对内部控制系统的实施产

生持久且重大的影响。

二、企业内部控制环境存在的问题

1.缺乏完善的公司治理结构

企业虽具备了“三会四权”的制衡机制，但实际的治理运作过程却是形式上的合规，是被动的，无法有效发挥其应有的作用。首先，董事会运作效率不高，缺乏独立性。我国企业的董事会成员大多由第一大股东提名，董事长享有的权力过大，缺乏有效的董事考核机制。其次，监事会履行监督职能流于形式。监事会成员大多数由企业内部被监督者选出，且缺乏专业素养，难以充分发挥监督职能。最后，经理层缺

乏健全的激励和约束机制。

2.内部机构设置与权责分配不合理

一是企业在设置内部组织机构时，没有考虑企业发展战略及所处的环境，对集权与分权度考虑不清。二是企业组织层次设置过多，导致官僚之风盛行，运行效率过低。上下层级之间沟通不顺畅，影响了信息在各层级间的传递。三是各职能部门权责不明，存在职能交叉或关键职能缺位的问题。没有做到不相容岗位或职务相分离，缺乏相互监督或制约机制，未建立关键岗位职员的轮换制度。此外，未形成明确的

制度用以规定各层级的权限。

3.内部审计机构监督职能弱化

首先，内部审计机构设置不够合理。其设置模式仍以总经理负责型为主，这使得总经理的决策与经济行为无法得到内部审计机构的有效监督。其次，内部审计职能定位低。大多企业的内部审计以财务审计为主，而很多管理中的漏洞及舞弊行为却无法从账面上看出，监督职能不能正常发挥。最后，内部审计人员知识面单一。内部审计人员多为财务出身，接受过系统、专业的内部审计培训的较少，缺乏企业经营

管理等相关知识和经验。

4.缺乏良好的人力资源政策

目前，企业的“人才”观念较为落后，人力资源管理方法缺乏战略性。企业在用人时没有以人为本，对人才重视程度不高，在人力资源管理和开发上只有一些微观的制度和措施，没有形成系统的体系。另外，企业缺乏完善的人力资源培养体系，以及能够充分发挥激励机制的薪酬制度。多数企业尚未建立有效的人才培养机制，对员工的培训缺乏计划性和持续性，不能充分发挥员工的积极性和创造性，薪酬制度严

重抑制了员工的积极性。

三、完善企业内部控制环境的对策

1.建立并完善公司治理结构与运行机制

一是要增强董事会的独立性及其运作的有效性。增加独立董事、外部董事在董事会中的比例，明确独立董事的选聘方式与程序，以及独立董事的任职条件。二是要增强监事会的监督职能。应提高监事会的独立性，确保监事会各成员有足够的知情权，还要加强对监事会成员的业务培训，提高其专业素质及履行职责的能力。三是要进一步规范经理层的运作机制，通过公司章程、道德、法律等加强对经理层的约束，以短期收入分配激励和长期股权分配激励结合的方式来调动经理层

积极性。

2.构建科学合理的组织结构与权责分配体系

企业在设置组织结构时，一定要结合自身的实际情况，充分考虑企业目前与未来的战略目标，确保不论何种形式的组织结构都有利于提升管理效能。要提高组织结构中各层级间的协调性，促进各层级间的沟通，避免过度的分权或集权。在构建组织结构时，还应坚持公开透明、相互牵制和效率优先的原则。另外，应合理分配权责，提高组织运行效率。全体员工要熟悉组织内的岗位设置，明确各岗位的职责与权限，确保员工的知识、能力和经验与自身岗位职责相匹配。

3.强化内部审计的监督职能

首先，要改变目前内部审计机构与各职能部门平行的现状，将其设置为层级更高且独立性强的机构。同时，要改变内部审计机构的设置模式，将内部审计机构设置在董事会下。其次，要转变传统的内部审计职能，由单一的财务审计向管理审计转变。还应加强对内部控制实施的有效性的监督和检查，避免流于形式。最后，改变事后审计的传统方式，加强事前和事中审计，增强内部审计对风险的防范作用。此外，协调内部审计与外部审计的关系，合理分配审计任务，减少重复性审

计，提高内部审计效率与质量。

4.提高人力资源管理的科学性

企业要树立科学的人力资源管理理念，构建科学的人力资源管理机制。企业应当依据整体战略与目标，结合内部条件与外部环境，完善人才的选拔和引入机制，积极运用从企业内部寻找并培养使用人才的方法。为吸引和留住人才，企业必须建立员工培训的长效机制，以增强员工的职业素养和对企业的认同感。此外，企业要建立多样化的薪酬与激励机制，采用短期与长期激励相结合等方式调动员工的积极性。同时，要完善绩效和考评机制，以及人力资源的退出机制，实现

人力资源的优化配置。

参考文献：

[1]孙鹏云.关于我国企业内部控制环境建设的思考[j].经济论

坛,2010(09).