管理会计预测分析

（1-a）Qt-1 （预测数）
1 050.00×0.6=630.00 1 042.00×0.6=625.20 1 105.20×0.6=663.12 1 103.12×0.6=661.87 1 145.87×0.6=687.52 1 183.52×0.6=710.11
Qt（预测数） 1 050.00 1 042.00 1 105.20 1 103.12 1 145.87 1 183.52 1 230.11
意见综合判断法 专家小组法
特尔菲法
（一）德尔菲法
德尔菲法：又称之为函询调查法，可分为三个步骤： 制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们
的意见； 把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位
专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。 如此反复3－5次， 采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最 终判断。
算术平均法
修正的时间序列 回归分析法
移动平均法
趋势平均法
平滑指数法
定量分析法：2、因果预测法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
回归分析法 指标建立法
投入产出法
••••• •
经济计量法
预测的分类
预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：
月份 间隔期（x） 销售量（y）
相距４个月
（五）平滑指数法
根据前期销售量的实际数和预测数，利用事先确定的
平滑指数为权数,进行加权平均来预测下一期销售量（额）
此法是特殊的 加权平均法
平滑指数是一个经验数据， 它具有修匀实际数所包含的 偶然因素对预测值影响的作 用。一般取值在0.3～0.7之间 ，在进行近期预测或者销售 量波动较大的预测时，平滑 指数应取得适当大些；在进 行长期预测或者销售量波动 较小的预测时，平滑指数应 取得适当小些。
建立变量之间相关关系的数学表达式（通常称为经验 公式）的一般途径。
（一）回归分析法
在现实经营活动中，回归分析法是因果预测分析中常用的方法。 具体步骤如下： （1）确定影响销售量（额）的主要因素 （2）根据有关资料确定销量y与自变量Xi之间的数量关系，可以根据
回归分析的原理建立直线方程y=a+bx，其中：
又称数量分析法，根据较为齐备的历史资料， 采用统计推断的方法或建立数学模型，对所取 得的数量资料进行科学的加工处理，以充分揭 示各有关因素之间的规律性联系，作为对未来 事物发展趋势预测的依据的方法。
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
，根据其经验和知识进行分析判断,提出预测初步意见； 通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步意见进行
修正和补充，作为预测结论的依据。
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权移动平均法
（一）算术平均法
优点：计算简单 缺点：没有考虑远近期销售业务量的
变动对预测值的影响
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
依【例1】 ，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以： 趋势值 b ＝1250－1183＝67 则：7月份预测销售额＝1250＋67＝1317（万元）
（五）平滑指数法
依【例1】假定2011年1月份的预测销售额为1 050万元，平滑指数 a=0.4，用平滑指数法预测2011年以后几个月份的销售额 。
月份 1 2 3 4 5 6 7
aQt-1 （实际数）
1 030×0.4=412 1 200×0.4=480 1 100×0.4=440 1 210×0.4=484 1 240×0.4=496 1 300×0.4=520
某新产品在本地销售数量预测表 (单位/台)
专家 编号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 平均
第一次预测 最低 可能 最高 1000 1500 1800 400 900 1200 800 1200 1600 1500 1800 3000 200 400 700 600 1000 1500 500 600 800 500 600 1000 800 1000 1900 900 1100 1800 500 900 1200 700 1000 1500
如何提高预测的准确性
资料、数据、情报一定要可靠。 要善于利用各方面的预测成果和报告。 应注意研究预测的方法，改进预测技术。
预测分析的方法
预测的方法种类很多，大致可分为两大类： 即定性分析法和定量分析法。
定性分析法 定量分析法
又称非数量分析法，主要依靠人们的主观分析 判断来确定事物的未来状况和发展趋势。
优点：1）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。 2）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于 调动推销人员的积极性。
缺点： 由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预 测过程中作出 过于悲观或乐观的估来自百度文库。
（三）专家会议法
专家会议法：又称之为会议调查法，主要有两个步骤： 邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员
②当n为偶数时， 取t为±１，±３，±５，…，中间无0。
（二）修正的时间序列回归法
【例2】某公司上半年的产品销售量历史资料见表所示
。
某企业上半年实际销售量
单位：台
月份 1
2
3
4
5
6
销售量 1 000 1 200 1 100 1 250 1 230 1 300
要求：预测7月份的销售量。
修正的时间序列回归法（偶数）
（3）根据未来的关自变量X变动情况，预测销售量。
（二）修正的时间序列回归法
销售量（额）Q与时间t之间的依存关系可用 一元回归直线表达： Q=a+bt
其中： Q对应y t对应x
由于时间变量t是一个等差时间序列，因此可利用这一 特点对时间值进行修正，简化回归系数的计算公式。
怎样对t进行修正呢？
①当n为奇数时， 取t为±１，±２，±３，…，中间为0；
三、因果预测分析法
因果预测分析法的程序：
确定影响销量的主要因素 确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型 据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量
因果预测分析法的方法： 回归分析法 二次曲线法 指标建立法
（一）回归分析法
回归分析法是通过研究两个或两个以上变量之间的
相关关系对未来进行预测的一种数学方法，它提供了
预测的概念
所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得 的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物 的发展规律，有目的地预计和推测未来。
根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步在 多个备选方案中选出最优方案，就称为“决策分析”。
预测分析是决策分析的基础，也是科学决策的前提条件
预测与计划的区别
德尔菲法的应用案例
用加权算术平均法，分别将第三次预测值的最可能 销售量平均数、最低销售量平均数和最高销售量平均数 按0.60、0.20和0.20的概率加权平均，则预测该新产品的 年销售量为：
Y=800×0.20＋1100×0.60＋1500×0.20＝1120（台）
（二）意见综合判断法
它是首先由本企业的推销人员根据他们的主观判断， 把各个（或各类）顾客的销售预测值填入卡片或表格，然 后由销售部门经理加以综合来预测企业产品在计划期的销 售量（额）。
变动趋势值
+0.6 +1.4 +0.2 -0.8 +1.0 +0.8 +0.6
三期趋势平均值
0.73 0.27 0.13 0.33 0.80
（四）趋势平均法
根据上表，可得到
预测2004年 1 月份销售量 =
基期销售量 基期趋势值 移动平均值+ 移动平均值
基期与预测期 × 的时间间隔
= 28 . 6+0.80×4=31.8（吨）
按预测的内容划分
销售预测 利润预测 成本预测 资金预测
预测的分类
预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：
短期预测
按预测的期限划分
中期预测
长期预测
销售预测
销售预测是以所收集到 的历史资料和能获得的 各种信息为基础，运用 科学的预测方法和管理 人员的实际经验，预计 市场对本企业产品在未 来时期需求趋势的预测
预测是对未来事件的陈述，计划是对未来事件的部署； 预测要说明的问题是将会怎样，
— 即在一定条件下，估计将要发生什么变化，采取或不采取
哪些措施和行动；
计划要说明的问题是要使将来成为怎样，
—即应当采取什么措施和行动来改变现存的条件，并对未来
预测分析的基本步骤
第一步 确定预测目标
第二步 收集和整理
资料
6 5 4 3 2 1
第三步 选择预测方法
第四步 分析判断 实施预测
第五步 修正预 测误差
第六步 报告 预测结论
影响预测准确性的因素
客观实际情况在不断地变化，而人们的认识总是滞后 的。 认识的滞后性
客观事物发展有渐变，也有突变，在突变的情况下是 难以预测的。突变的不可捉摸性
预测研究还是一项年轻的事业，还不成熟。预测研究 的幼稚性
在市场经济“ 以需定销”、 “以销定产” 的条件下，企 业销售预测处 于先导地位。
影响销售的主要因素
国民经济的发展速度 社会购买力水平 消费结构和消费倾向 市场价格 竞争态势
一、判断分析法
判断分析法是指根据熟悉市场变化情况的人员（具有 丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场销售人员
等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。
（二）移动平均法
优点：有助于消除远期偶然因素的影响 缺点：只选取最后m期资料，缺乏代表性
（三）加权移动平均法
（三）加权移动平均法
仍以【例1】的资料，用加权移动平均法预测7月份的销售额。
1、以自然数为权数， 则：7月份的预测销售额:
（1 210 ×1 +1 240 ×2+1 300 ×3 ）÷（1+2+3） =1265（万元）
第二次预测 最低 可能 最高 1200 1500 1800 600 1000 1300 1000 1400 1600 1200 1500 3000 400 800 1000 600 1000 1500 500 800 1000 700 800 1200 1000 1100 2000 1000 1200 1900 600 1000 1300 800 1100 1600
2、权数为饱和权数，假设分别为0.3、0.3、0.4， 则：7月份的预测销售额:
1 210 ×0.3 +1 240 ×0.3+1 300 ×0.4 =1 255（万元）
（三）加权移动平均法
优点：既利用n期全部数据，又考虑远近期 对未来的不同影响
缺点：权数的确定方法不统一
（四）趋势平均法
已知2010年1～12月销售量，见表 月 份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 实际 销售量 25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33
【例2】要求：运用趋势平均法预测2011年1月销售量
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
趋势平均法计算表
单位：吨
实际销售量 25 23 26 29 24 28 30 37 25 29 32 33
五期移动平均值
25.4 26.0 27.4 27.6 26.8 27.8 28.6 29.2
趋势平均法 平滑指数法
简单移动平均法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1 030 1 200 1 100 1 210
单位：万元
5
6
1 240 1 300
【例1】要求：运用算术平均法预测2011年7月份的销售额： （1030+1200+1100+1210+1240+1300）/6=1180（万元）
第三次预测 最低 可能 最高 1100 1500 1800 800 1000 1300 1000 1400 1600 1000 1200 2500 600 1000 1200 600 1200 1500 800 1000 1200 700 800 1200 600 800 1200 900 1200 1600 700 1000 1400 800 1100 1500