XX厂零基预算的编制方法

XX厂零基预算的编制方法

XX厂2000年第4季度着手编制2001年度全面预算，对制造费用和管理费用采用零基础预算编制方法。有关资料及编制方法、步骤如下：

一、基础资料

该企业根据计划年度上级下达的利润指标并结合市场预测，确定目标利润为2,845万元。为此,目标总成本必须控制在45,421万元之内。经计算该企业生产18种主要产品的直接材料费用为27,014万元，直接人工费用为8,872万元。则该企业在计划期的制造费用和管理费用可动用的资金只能在9,535万元之内。

二、汇总和车间及职能部门上报的费用预算

根据本企业计划年度战略目标及各部门、车间的具体任务，按照零基预算的编制方法，首先发动这些单位的职工群众，详细讨论计划期各该部门、车间要发生的费用项目及其数额需要多少，说明原因、目的和效益情况，编写方案上报厂部，经汇总制造费用为5,251万元，管理费用为4,878万元，两项共需资金10,129万元。(见表1) 表１各车间、部门上报费用预算汇总表万元

汇总结果表明，各部门、车间所提计划需要数与可能提供的财力尚有一定差距，其差额为598万元(10,129-9,535)不能全额满足供给，应采用适当方法予以削减。

三、进行成本费用效益分析，确定层次内容

经厂部有关人员多次讲座反复与基层单位协商，达到统一认识。最后决定把以上费用项目按其重要程度，分出轻重缓急，划分为三个层次：第一层费用为必保开支项，不予削减；第二与第三资费用则根据历史资料，应用成本效益分析法，即将其与所得进行对比分析，计算出该项费用的成本效益，按其效益高低分配资金。其计算公式为：某项费用成本效益=该项费用成本效益总额÷该项费用总额

如该厂上年化验业务费共支出900万元，经计算取得经济效益为54万元，则该项费用的成本效益为：540,000÷9 000,000=0.06 按上述计算方法，将其计算结果编制费用成本效益表(见表2)。据此费用项目层次如下:

表２费用项目成本效益表

第一层资费用项目：包括管理人员工资、折旧费、大修理费、取暖费、劳动保护费、保险费、工会经费、环境保护费、房地产税、差旅费等10个项目，是计划期内为进行产品生产所必须开支的费用，属于约束性固定费用。除个别费用项目的数字出现差错或费用开支标准不妥予以调整外，应全额满足，保证供给资金。

第二层资费用项目：包括维护修理费、低值易耗品、交通运输费、利息支出、其它等5个项目。这些费用项目虽然是计划期为进行产品生产所必须开支的费用，但按其重要程度及费用性质的可缩性，较第一层次略差，且可采取措施得到节约或压缩，属于酌量性固定费用。同时它们的成本效益较高，故为第二层次。

第三层资费用项目：包括办公费、水电费、职工教育费、机物料消耗、化验业务费、仓库管理费等6个项目。它们也是酌量性固定费用, 但这些费用更具弹性，节约的可能性更大，同时它们的成本效益率较低，所以列为第三层次。

四、分配资金，落实预算

根据上述资料计算该厂计划期间用于第一层次费用项目的金额为4,308万元，计划期间用于制造费用、管理费用的可动用财力总额是9,535万元，扣除第一层次全额保证供应的4,308万元后的余额是5,227万元。这些资金应根据成本效益率，按上述排列的层次顺序分配资金，落实预算。

首先，应计算各费用项目成本效益分配率，其计算公式如下：某费用项目成本效益分配率= 该费用项目成本效益额÷各费用项目成本效益额之和X100%

按上列公式计算该厂各费用项目成本效益分配率后，编制费用项目成本效益分配率表(见表3)

表3费用项目成本效益分配率表

其次，根据费用成本效益分配率计算该厂制造费用、管理费用应分配资金，其计算公式为：

某费用项目可分配资金=制造费用、管理费用可分配预算总额X 该费用项目成本效益分配率

按上述计算，将其结果编制制造费用、管理费用资金分配表(见表4)。

最后，与各部门、车间落实预算，如遇有考虑不到的问题，仍可具实修改，直到最后落实为止。该预算一经确定，便应严格执行。

需要指出的是，零基预算简单说是以零做为基数的预算，编制过程中关键是成本效益率计算必须准确，否则将会造成较大误差.

表4制造费用、管理费用预算表

2001年度金额单位：万元