第七章 企业主要经济业务的账务处理 (1)

第七章企业主要经济业务的账务处理

一、筹资业务的会计处理

企业筹集资金的渠道主要包括权益筹资和负债筹资。权益筹资是企业投资者投入企业的资本金，属于所有者权益；负债筹资主要指企业从外部借入的资金，如银行借款等。两者性质不同，风险、收益也不相同。筹资业务的会计分录为：

1、权益筹资

借：银行存款（库存现金）

贷：实收资本（股本）

资本公积-资本溢价（股本溢价）

2、负债筹资

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①借：银行存款、或库存现金

贷：短期借款或长期借款

②计算利息时

借：财务费用

贷:应付利息

③支付利息时

借：应付利息

贷：银行存款

④偿还本金时，借：短期借款、长期借款

贷：银行存款

二、产品生产的准备活动

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生产准备主要是购入原材料、机器设备等，还涉及增值税问题。

1、采购原材料（涉及增值税的核算）

（1)采购时，购买方除向出售方支付价款外，还需要支付增值税，称为进项税。

借：库存商品（原材料等）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（库存现金、应付账款等）

（2）销售时，销售方除向购买方收取价款外，还需要收入增值税，称为销项税。

借：银行存款（库存现金、应收账款等）

贷：主营业务收入

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应交税费—应交增值税（销项税额）

（3)与税务机关解缴税款时，需要计算出本期应交增值税额，

计算公式为：本期应交增值税=本期及销项税额合计-本期进项税额。实际缴纳税款时，

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

2、购置固定资产的会计处理

借：固定资产（固定资产的成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（库存现金、应付账款等）

3、库存现金的核算

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4、管理费用的核算

借：管理费用

贷：库存现金（银行存款）

5、支付购货定金（预付购货款）的核算

（1）预付款项时，借：预付账款

贷：银行存款

（2)收到物资时，借：库存商品、原材料等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

（3)预付款大于采购物资实际款项，退回差额部分，

借：银行存款

贷：预付账款

（4)预付款少于采购款需要再次补付时，

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借：预付账款

贷：银行存款

6、材料采购费用的核算，在实际成本法下运用“在途物资”账户核算

（1）材料尚未验收入库时

借：在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款等

（2）在途材料入库后，

借：原材料

贷：在途物资

三、生产业务的账务处理

产品生产过程需要投入材料、人工、以及其他生产费用，构成产品的生产成本，生产成本=直接材料+直接人工+制造费用（间

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接费用）。

1、材料费用的归集与分配，在材料发出领用后，根据材料具体

用途分别计入不同的会计账户，如果材料用于产品生产制造过程，构成产品实体的部分，计入“生产成本”；为多种产品制造共同消耗的材料，计入“制造费用”

借：生产成本、制造费用

贷：原材料

2、职工薪酬的核算---产品生产过程中耗费的人工费用，按照

职工的工作性质分别确认，其中直接参与产品制造的人员费用，计入“生产成本”；为产品制造服务其他人员的费用，计入“制造费用”。

（1）借：生产成本、制造费用

贷：应付职工薪酬

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（2）发放时，借：应付职工薪酬

贷：银行存款、库存现金

（3）制造费用的核算---制造费用属于间接费用，主要用于核算产品生产制造过程中不能直接计入某产品生产成本，而应该由多种产品共同承担的费用（间接费用），包括共同消耗的材料、人工、其他费用等。发生制造费用时，先通过“制造费用”借方进行归集额，然后，在各产品之间按一定标准进行分摊。

①发生制造费用时，

借：制造费用

贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等

②制造费用分配结转计入成本时，

借：生产成本（甲、乙…）

贷：制费费用

3、固定资产折旧的核算

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借：制造费用

贷：累计折旧

4、库存商品（完工产品）成本的结转

借：库存商品

贷：生产成本

四、销售业务的账务处理

1、主营业务收入的处理，反映企业在主营业务活动中取得的收入，如，销售商品、提供劳务等

借：银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用）

应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)

2、结转主营业务成本的处理，核算为取得主营业务收入而发生的成本

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借：主营业务成本

贷：库存商品

五、对外投资业务的处理

1、成本法核算的长期股权投资的核算（1）投资时，借：长期股权投资

贷：银行存款（2）对方宣告分配股利或利润时，借：应收股利

贷：投资收益

（3）实际收到股利或利润时，

借：银行存款

贷：应收股利

2、交易性金融资产的核算

（1）买入时，

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