第六章----联行往来的核算

第五章现代化支付系统的会计处理

一、学习目的与要求

本章属于全书的重点章，通过本章的学习，可以了解我国支付结算及清算的整体框架，为各类结算业务的学习奠定基础。

通过本章的学习，要求掌握我国现代化支付系统的构成，小额批量和大额实时系统的结算途径，现代化支付系统业务核算分录，商业银行行内汇划业务核算的基本做法、会计分录，商业银行与人民银行往来的核算分录，银行间同业存款的核算分录，银行间同业拆借的核算分录，同城票据交换业务的核算分录。了解全国支票影像交换系统。

二、本章重点

1、现代化支付系统概述

2、现代化支付系统业务核算

3、商业银行行内汇划业务的核算

4、商业银行与人民银行往来的核算

5、银行间同业存款的核算

6、银行间同业拆借的核算

7、同城票据交换业务的核算

三、本章难点

1、现代化支付系统概述

2、现代化支付系统业务核算

3、商业银行行内汇划业务的核算

4、同城票据交换业务的核算

四、大额支付系统和小额支付系统介绍

我国银行间结算与清算系统包括人民银行现代化支付系统、人民银行票据交换系统、商业银行系统内资金汇划系统构成的多元化资金清算体系，其中中国人民银行的现代化支付系统是金融机构往来业务的核心系统。这些系统为客户搭建了更为便捷的支付结算渠道。

中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥金融服务职能的核心支持系统。包括大额支付系统和小额支付系统。

1、大额实时支付系统是中国现代化支付系统的骨干系统之一。处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。

大额实时支付系统主要处理跨行同城、异地每笔金额在规定起点以上的贷记支付业务、紧急的金额在规定起点以下的贷记支付业务及城市商业银行汇票资金移存和兑付业务。

大额实时支付系统实时逐笔发送支付指令，全额方式清算资金。旨在为各银行和广大企事业单位以及金融市场提供快速、安全、可靠的支付清算服务。

大额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。

大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。

大额支付系统处理下列支付业务：规定金额起点以上的跨行贷记支付业务；规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务；商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；特许参与者发起的即时转账业务；城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；中国人民银行规定的其他支付清算业务。

2、小额批量支付系统

小额批量支付系统（以下简称“小额支付系统”）是处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务，人民银行会计和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务的系统。批量发送支付指令，轧差净额清算资金，支撑各种支付工具的应用。

小额批量支付系统实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金，旨在为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，为社会公众办理网上支付，电话支付等电子支付业务提供了全天候的支付清算业务，满足社会各种经济活动的需求。

“小额”是指规定起点以下的金额，小额支付系统上线后，小额支付系统普通贷记业务金额上限为2万元（含）。除普通贷记业务外的如贷记退汇业务、借记业务等没有金额上限。

“批量”是指小额支付系统对业务进行组包并批量发送，实时贷记业务包、实时借记业务包每包限一笔业务；其他业务包每包业务不超过2000笔。

小额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。直接参与者，是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行业金融机构以及中国人民银行地（市）以上中心支行（库）。间接参与者，是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行业金融机构以及中国人民银行县（市）支行（库）。特许参与者，是指经中国人民银行批准通过小额支付系统办理特定支付业务的机构。

小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。

小额支付系统处理的同城贷记支付业务，其信息从付款

行发起，经付款清算行、城市处理中心、收款清算行，至收款行止。

小额支付系统处理的异地贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清算行、付款行城市处理中心、国家处理中心、收款行城市处理中心、收款清算行，至收款行止。

小额支付系统处理的同城借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止。小额支付系统处理的异地借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、收款行城市处理中心、国家处理中心、付款行城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止。

国家处理中心对清算账户中不足清算的支付业务，按以下队列排队等待清算：错账冲正；特急大额支付（救灾、战备款项）；日间透支利息和支付业务收费；同城票据交换轧差净额清算；紧急大额支付；普通大额支付和即时转账支付。

3、大额支付业务的处理

国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理：

⑴发起清算行、接收清算行均为商业银行的，会计分录为：

借：××存款——××行户

贷：大额支付往来——人民银行××行户

借：大额支付往来——人民银行××行户

贷：××存款——××行户

⑵发起清算行为商业银行，接收清算行为人民银行会计营业部门或国库部门的，会计分录为：

借：××存款——××行户

贷：大额支付往来——人民银行××行户

借：大额支付往来——人民银行××行(库)户

贷：汇总平衡科目——人民银行××行(库)户

⑶发起清算行为人民银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的，会计分录为：

借：汇总平衡科目——人民银行××行(库)户

贷：大额支付往来——人民银行××行(库)户

借：大额支付往来——人民银行××行户

贷：××存款——××行户

五、联行往来业务的核算

（一）联行及联行往来概述：

联行：同一银行系统内，直接发生业务往来的银行

（二）基本要素：

•联行行号、发报行与收报行、联行专用章、