1金融企业会计基础知识.pptx
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工商银行 招商银行
华厦银行
证券业务
中信证券
光大证券 申银万国 中银国际 中国国际金融 公司 西敏证券 国通证券长城 证券 湘财证券
保险业务 信托
信诚人寿 中国国际信 托投资公司 光大国际信 托投资公司
英大信托
（5）金融企业体系的构成
其它金融机构
其他商业银行 7.40% 12.40%
城市商业银行
4.40%
(3)其他金融机构
（1）农村信用合作社、城市信用合作社 （2）信托投资公司、财务公司、金融租赁公司 （3）储蓄机构 （4）保险公司、投资基金公司 （5）在华外资金融机构
（4）金融控股集团
控股公司
中信公司
光大集团
中国银行 建设银行
工商银行 招商银行
山东电力集 团
银行业务
中信实业银 行 光大银行
中国银行 建设银行
策性金融资产管理公司——华融、长城、东 方、信达，分别收购、管理和处置从工、农、 中、建四家国有独资商业银行剥离出来的不 良资产。
(2)投资银行、券商、期货公司
在我国，没有直接以投资银行命名的投资银 行；众多的证券公司——券商——实际是投 资银行这一环节的主要力量。
期货公司主要从事期货交易（包括商品期货 和金融期货）的公司。
“发行的银行” “政府的银行”
人
“银行的银行”
民
银 主要职能
行
第一，依法制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理，
是国家宏观调控的重要工具。
第二，发行人民币，管理人民币流通。
第三，经理国库。
第四，持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。
2.政策性银行
由政府投资设立,根据政府的决策和意向,专门 从事政策性金融业务的银行；并且根据具体分 工的不同，服务于特定的领域。
农村信用社
9.60%
国有商业银行
66.20%
2011年第四季度末
二、金融企业会计的概念
金融企业会计，是以货币为主要计量单位， 运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方 法，对金融企业（中央银行、商业银行、保险 公司、证券公司等）的业务经营活动，进行全 面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预 测，参与经营决策的一种经济管理活动。
金融企业会计概念的要点
实质：
是管理活动，即管理信息系 统
职能：
反映
监督
进行预测 参与决策
循环：
确认 计量 记录 报告
主体：
金融企业
内容（对象）： 金融企业的业务经营活动
手段： 货币计量
业务特点： 全面 连续 系统性
方法： 专门的会计核算方法
三、金融企业会计的目标
会计目标 — 即会计目的 金融企业会计通过对金融企业经营的业务进
他们的经营活动，均受《中华人民共和国商 业银行法》的约束。
国 有 股 份 制 商 业 银 行
4.其他商业银行
a.以1986年组建交通银行为始点。 b.绝大多数以各种形式的国有资本有主。 c.现均采取股份制形式；其中有的已经 上市。 d.已有外资参股股份制商业银行。 e.以城市名命名的商业银行……
行会计确认、计量、报告，并对经营结果加以披 露，从而向财务会计报告使用者提供与企业财务 状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息， 反映企业管理层受托履行情况，有助于财务会计 报告使用者作出经济决策。
会计信息的使用者
---- 所有者(投资人） ---- 经营管理者 ---- 债权人 ---- 宏观调控部门
不以盈利为目的、从事国家指定的政策性金融 业务，均贯彻不与商业性金融机构竞争、自主 经营与保本微利的基本原则。
资金来源：财政拨付的资本金、金融债券、中 央银行再贷款、向国外筹集资金。
承担为国家大型重点项目 提供专项贷款。
政
策
承担国家粮油储备、农副产品合同
Biblioteka Baidu性 银 行
收购和农业基本建设发放专项贷款， 并代理财政支农资金的拨付及监督。
第一章 金融企业会计基础
本章概述
第一节 金融企业会计的目标与特征 第二节 金融企业会计的基本前提和质量要求 第三节 金融企业会计的会计要素 第四节 金融企业会计核算方法 第五节 金融企业会计的会计计量与报告
第一节 金融企业会计目标与特征
一、金融企业的概念 二、金融企业会计的概念 三、金融企业会计的目标 四、金融企业会计的特征
再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确 认，是依据管理者的需要，确认账簿资料中的哪些内容应列入财 务报表，或是在财务报表中应揭示多少财务资料和何种财务资料。
再次确认的标准——会计信息使用者的需要。
会计确认标准
四、金融企业会计的特征
1.反映情况的全面性和综合性 2.业务处理与会计核算的同步性 3.会计方法的独特性和多样性
五、会计核算的过程
会计核算的过程——确认、计量、记录、报告 （一）会计确认 会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否 作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程。 初次确认和再次确认： 初次确认是指对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。 原始经济信息的载体——原始凭证。 初次确认的过程——经济数据能否转化为会计信息，并进入会 计信息系统的筛选过程。 初次确认的标准——发生的经济业务能否用货币计量。
一、金融企业的概念
我国金融企业是以中国人民银行为领导，国有股 份制商业银行为主体，多种金融机构并存，分工 协作的金融中介体系。
1.中央银行——中国人民银行
性质 《中华人民共和国中国人民银行法》
中国人民银行是我国的中央银行。
中 国
它是在国务院领导下，管理全国 金融事业的国家机关，是我国政 府的组成部分。
交通银行 中信实业银行 光大银行 华夏银行 中国投资银行 民生银行 渤海银行 邮政储蓄银行
广东发展银行 深圳发展银行 浦东发展银行 招商银行 福建兴业银行 烟台住房储蓄银行 蚌埠住房储蓄银行 城市商业银行
p 11
5.非银行金融机构
（1)金融资产管理公司 1999年先后建立了四家由国家投资的特定政
为大宗进出口贸易提供专项贷款， 其中主要是为大型成套机电设备进 出口提供贷款。
3.国有股份制商业银行
国有股份制商业银行是从计划体制下专业银 行演化而来的。
无论在人员和机构网点数量上，还是在资产 规模及市场占有份额上，在我国整个银行体 系中均处于举足轻重的地位；在世界上的大 银行排序中也处于较前列的位置。
华厦银行
证券业务
中信证券
光大证券 申银万国 中银国际 中国国际金融 公司 西敏证券 国通证券长城 证券 湘财证券
保险业务 信托
信诚人寿 中国国际信 托投资公司 光大国际信 托投资公司
英大信托
（5）金融企业体系的构成
其它金融机构
其他商业银行 7.40% 12.40%
城市商业银行
4.40%
(3)其他金融机构
（1）农村信用合作社、城市信用合作社 （2）信托投资公司、财务公司、金融租赁公司 （3）储蓄机构 （4）保险公司、投资基金公司 （5）在华外资金融机构
（4）金融控股集团
控股公司
中信公司
光大集团
中国银行 建设银行
工商银行 招商银行
山东电力集 团
银行业务
中信实业银 行 光大银行
中国银行 建设银行
策性金融资产管理公司——华融、长城、东 方、信达，分别收购、管理和处置从工、农、 中、建四家国有独资商业银行剥离出来的不 良资产。
(2)投资银行、券商、期货公司
在我国，没有直接以投资银行命名的投资银 行；众多的证券公司——券商——实际是投 资银行这一环节的主要力量。
期货公司主要从事期货交易（包括商品期货 和金融期货）的公司。
“发行的银行” “政府的银行”
人
“银行的银行”
民
银 主要职能
行
第一，依法制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理，
是国家宏观调控的重要工具。
第二，发行人民币，管理人民币流通。
第三，经理国库。
第四，持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。
2.政策性银行
由政府投资设立,根据政府的决策和意向,专门 从事政策性金融业务的银行；并且根据具体分 工的不同，服务于特定的领域。
农村信用社
9.60%
国有商业银行
66.20%
2011年第四季度末
二、金融企业会计的概念
金融企业会计，是以货币为主要计量单位， 运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方 法，对金融企业（中央银行、商业银行、保险 公司、证券公司等）的业务经营活动，进行全 面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预 测，参与经营决策的一种经济管理活动。
金融企业会计概念的要点
实质：
是管理活动，即管理信息系 统
职能：
反映
监督
进行预测 参与决策
循环：
确认 计量 记录 报告
主体：
金融企业
内容（对象）： 金融企业的业务经营活动
手段： 货币计量
业务特点： 全面 连续 系统性
方法： 专门的会计核算方法
三、金融企业会计的目标
会计目标 — 即会计目的 金融企业会计通过对金融企业经营的业务进
他们的经营活动，均受《中华人民共和国商 业银行法》的约束。
国 有 股 份 制 商 业 银 行
4.其他商业银行
a.以1986年组建交通银行为始点。 b.绝大多数以各种形式的国有资本有主。 c.现均采取股份制形式；其中有的已经 上市。 d.已有外资参股股份制商业银行。 e.以城市名命名的商业银行……
行会计确认、计量、报告，并对经营结果加以披 露，从而向财务会计报告使用者提供与企业财务 状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息， 反映企业管理层受托履行情况，有助于财务会计 报告使用者作出经济决策。
会计信息的使用者
---- 所有者(投资人） ---- 经营管理者 ---- 债权人 ---- 宏观调控部门
不以盈利为目的、从事国家指定的政策性金融 业务，均贯彻不与商业性金融机构竞争、自主 经营与保本微利的基本原则。
资金来源：财政拨付的资本金、金融债券、中 央银行再贷款、向国外筹集资金。
承担为国家大型重点项目 提供专项贷款。
政
策
承担国家粮油储备、农副产品合同
Biblioteka Baidu性 银 行
收购和农业基本建设发放专项贷款， 并代理财政支农资金的拨付及监督。
第一章 金融企业会计基础
本章概述
第一节 金融企业会计的目标与特征 第二节 金融企业会计的基本前提和质量要求 第三节 金融企业会计的会计要素 第四节 金融企业会计核算方法 第五节 金融企业会计的会计计量与报告
第一节 金融企业会计目标与特征
一、金融企业的概念 二、金融企业会计的概念 三、金融企业会计的目标 四、金融企业会计的特征
再次确认是指对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确 认，是依据管理者的需要，确认账簿资料中的哪些内容应列入财 务报表，或是在财务报表中应揭示多少财务资料和何种财务资料。
再次确认的标准——会计信息使用者的需要。
会计确认标准
四、金融企业会计的特征
1.反映情况的全面性和综合性 2.业务处理与会计核算的同步性 3.会计方法的独特性和多样性
五、会计核算的过程
会计核算的过程——确认、计量、记录、报告 （一）会计确认 会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否 作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程。 初次确认和再次确认： 初次确认是指对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。 原始经济信息的载体——原始凭证。 初次确认的过程——经济数据能否转化为会计信息，并进入会 计信息系统的筛选过程。 初次确认的标准——发生的经济业务能否用货币计量。
一、金融企业的概念
我国金融企业是以中国人民银行为领导，国有股 份制商业银行为主体，多种金融机构并存，分工 协作的金融中介体系。
1.中央银行——中国人民银行
性质 《中华人民共和国中国人民银行法》
中国人民银行是我国的中央银行。
中 国
它是在国务院领导下，管理全国 金融事业的国家机关，是我国政 府的组成部分。
交通银行 中信实业银行 光大银行 华夏银行 中国投资银行 民生银行 渤海银行 邮政储蓄银行
广东发展银行 深圳发展银行 浦东发展银行 招商银行 福建兴业银行 烟台住房储蓄银行 蚌埠住房储蓄银行 城市商业银行
p 11
5.非银行金融机构
（1)金融资产管理公司 1999年先后建立了四家由国家投资的特定政
为大宗进出口贸易提供专项贷款， 其中主要是为大型成套机电设备进 出口提供贷款。
3.国有股份制商业银行
国有股份制商业银行是从计划体制下专业银 行演化而来的。
无论在人员和机构网点数量上，还是在资产 规模及市场占有份额上，在我国整个银行体 系中均处于举足轻重的地位；在世界上的大 银行排序中也处于较前列的位置。