财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号—研究与开发》
2010年最新企业内部控制规范解读(财政部会计司)

2010年企业内部控制规范财政部会计司解读2010年7月中国企业内部控制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。
本书由财政部会计司权威解读,利于读者把握中国企业内部控制规范体系的精神实质,全面提升企业经营管理水平。
目录财政部会计司刘玉廷司长解读《企业内部控制配套指引》 (1)解读《企业内部控制基本规范》 (18)内控的概念 (18)内部控制规范的建设现状 (19)总则和附则 (21)内部控制要素解读 (26)内部控制设计与评价 (34)资金内部控制 (43)采购内部控制 (55)存货内部控制 (61)销售内部控制 (71)工程项目内部控制 (76)固定资产内部控制 (85)无形资产内部控制 (94)投资内部控制 (101)筹资内部控制 (109)全面预算内部控制 (118)成本费用内部控制 (127)业务外包内部控制 (145)对子公司的控制 (149)财务报表的编制和披露的控制 (154)人力资源内部控制 (157)信息系统的内部控制 (160)衍生工具内部控制 (165)企业并购内部控制 (170)关联交易内部控制 (178)内部报告相关控制 (184)企业内部控制评价 (193)企业内部控制鉴证指引 (206)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》 (216)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》 (222)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》 (229)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》 (235)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》 (241)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 (246)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》 (262)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》 (268)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 (280)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》 (286)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》 (290)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》 (304)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》 (309)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》 (313)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 (320)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》 (329)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》 (334)财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》 (335)财政部会计司刘玉廷司长解读《企业内部控制配套指引》全面提升企业经营管理水平的重要举措4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》(下称“配套指引”)。
财政部内部控制指引

企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引 (1)财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知 (8)企业内部控制应用指引 (11)控制环境类指引 (11)企业内部控制应用指引第1 号——组织架构 (11)第一章总则 (11)第二章组织架构的设计 (12)第三章组织架构的运行 (13)企业内部控制应用指引第2 号——发展战略 (15)第一章总则 (15)第二章发展战略的制定 (15)第三章发展战略的实施 (16)企业内部控制应用指引第3 号——人力资源 (18)第一章总则 (18)第二章人力资源的引进与开发 (19)第三章人力资源的使用与退出 (20)企业内部控制应用指引第4 号——社会责任 (22)第一章总则 (22)第二章安全生产 (23)第三章产品质量 (24)第四章环境保护与资源节约 (24)第五章促进就业与员工权益保护 (25)企业内部控制应用指引第5 号——企业文化 (27)第一章总则 (27)第二章企业文化的建设 (27)第三章企业文化的评估 (28)控制活动类指引 (30)企业内部控制应用指引第6 号——资金活动 (30)第一章总则 (30)第二章筹资 (31)第三章投资 (33)第四章营运 (35)企业内部控制应用指引第7 号——采购业务 (37)第一章总则 (37)第二章购买 (38)第三章付款 (40)企业内部控制应用指引第8 号——资产管理 (42)第一章总则 (42)第二章存货 (43)第三章固定资产 (45)第四章无形资产 (46)企业内部控制应用指引第9 号——销售业务 (48)第一章总则 (48)第二章销售 (48)第三章收款 (50)企业内部控制应用指引第10 号——研究与开发 (51)第一章总则 (51)第二章立项与研究 (51)第三章开发与保护 (53)企业内部控制应用指引第11 号——工程项目 (54)第一章总则 (54)第二章工程立项 (55)第三章工程招标 (56)第四章工程造价 (58)第六章工程验收 (60)企业内部控制应用指引第12 号——担保业务 (62)第一章总则 (62)第二章调查评估与审批 (63)第三章执行与监控 (64)企业内部控制应用指引第13 号——业务外包 (67)第一章总则 (67)第二章承包方选择 (68)第三章业务外包实施 (69)企业内部控制应用指引第14 号——财务报告 (71)第一章总则 (71)第二章财务报告的编制 (72)第三章财务报告的对外提供 (74)第四章财务报告的分析利用 (74)控制手段类指引 (76)企业内部控制应用指引第15 号——全面预算 (76)第一章总则 (76)第二章预算编制 (77)第三章预算执行 (78)第四章预算考核 (79)企业内部控制应用指引第16 号——合同管理 (81)第二章合同的订立 (82)第三章合同的履行 (83)企业内部控制应用指引第17 号——内部信息传递 (86)第一章总则 (86)第二章内部报告的形成 (87)第三章内部报告的使用 (88)企业内部控制应用指引第18 号——信息系统 (89)第一章总则 (89)第二章信息系统的开发 (90)第三章信息系统的运行与维护 (91)企业内部控制评价指引 (93)第一章总则 (93)第二章内部控制评价的内容 (94)第三章内部控制评价的程序 (95)第四章内部控制缺陷的认定 (96)第五章内部控制评价报告 (98)企业内部控制审计指引 (100)第一章总则 (100)第二章计划审计工作 (101)第三章实施审计工作 (102)第四章评价控制缺陷 (104)第五章完成审计工作 (105)第六章出具审计报告 (106)第七章记录审计工作 (110)附录:内部控制审计报告的参考格式 (110)1. 标准内部控制审计报告 (110)2. 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 (112)3. 否定意见内部控制审计报告 (113)4. 无法表示意见内部控制审计报告 (114)财政部证监会审计署文件银监会保监会财会[2010]11号财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知中直管理局,铁道部、国管局,总后勤部、武警总部,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、审计厅(局),新疆生产建设兵团财务局、审计局,中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局,中国证监会上海、深圳专员办,各保监局、保险公司,各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司,各省级农村信用联社,银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司,有关中央管理企业:为了促进企业建立、实施和评价内部控制,规范会计师事务所内部控制审计行为,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号),财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》(以下简称企业内部控制配套指引),现予印发,自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。
企业内部控制配套指引二十讲10 PPT课件讲义

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2.通力合作 为了开发新产品,由项目负责人组织一个小组,小组一直 工作到新产品开发完成。小组成员可以来自不同的职能部门,尽管 小组成员保持与各自的职能部门的联系,但他们的工作完全在项目 负责人的控制之下,工作业绩同样是由项目负责人考核,项目负责 人还可决定小组成员今后能否参加新项目的工作。成果小组共有。 3.相互沟通 企业在开发新产品时一定强调团队精神,不是靠某一个人的能力,而 是整个团队通力合作的结果。比如有时一种产品的光、电两部分同时开 发,科研人员必须合作,否则很难合成到一起。一种产品涉及多学科技 术,必须靠团队的力量,才能开发出市场满意的产品。 4.同步开发 将各部门人员放到一起可使许多行动同步地进行,从而大大缩短开 发周期。在开发新产品过程中,模具设计和模具加工周期很长,为了加 快开发速度,可使模具毛坯的准备与设计同时进行。
企业开展研发活动至少应关注以下风险: (1)研究项目未经科学论证或论证不充分,可能 导致创新不足或资源浪费。 (2)研发人员配备不合理或研发过程管理不善, 可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。 (3)研究成果转化应用不足、保护措施不力,可 能导致企业利益受损。 企业不能因为害怕风险而不研究与开发,因为没有研究 与开发,企业就不会有发展、壮大,所以必须大力开展研 发,但必须在研究与开发活动中始终关注风险、防范风险。
财政部内部控制指引

企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引 (1)财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知 (8)企业内部控制应用指引 (11)控制环境类指引 (11)企业内部控制应用指引第1 号——组织架构 (11)第一章总则 (11)第二章组织架构的设计 (12)第三章组织架构的运行 (13)企业内部控制应用指引第2 号——发展战略 (15)第一章总则 (15)第二章发展战略的制定 (15)第三章发展战略的实施 (16)企业内部控制应用指引第3 号——人力资源 (18)第一章总则 (18)第二章人力资源的引进与开发 (19)第三章人力资源的使用与退出 (20)企业内部控制应用指引第4 号——社会责任 (22)第一章总则 (22)第二章安全生产 (23)第三章产品质量 (24)第四章环境保护与资源节约 (24)第五章促进就业与员工权益保护 (25)企业内部控制应用指引第5 号——企业文化 (27)第一章总则 (27)第二章企业文化的建设 (27)第三章企业文化的评估 (28)控制活动类指引 (30)企业内部控制应用指引第6 号——资金活动 (30)第一章总则 (30)第二章筹资 (31)第三章投资 (33)第四章营运 (35)企业内部控制应用指引第7 号——采购业务 (37)第一章总则 (37)第二章购买 (38)第三章付款 (40)企业内部控制应用指引第8 号——资产管理 (42)第一章总则 (42)第二章存货 (43)第三章固定资产 (45)第四章无形资产 (46)企业内部控制应用指引第9 号——销售业务 (48)第一章总则 (48)第二章销售 (48)第三章收款 (50)企业内部控制应用指引第10 号——研究与开发 (51)第一章总则 (51)第二章立项与研究 (51)第三章开发与保护 (53)企业内部控制应用指引第11 号——工程项目 (54)第一章总则 (54)第二章工程立项 (55)第三章工程招标 (56)第四章工程造价 (58)第六章工程验收 (60)企业内部控制应用指引第12 号——担保业务 (62)第一章总则 (62)第二章调查评估与审批 (63)第三章执行与监控 (64)企业内部控制应用指引第13 号——业务外包 (67)第一章总则 (67)第二章承包方选择 (68)第三章业务外包实施 (69)企业内部控制应用指引第14 号——财务报告 (71)第一章总则 (71)第二章财务报告的编制 (72)第三章财务报告的对外提供 (74)第四章财务报告的分析利用 (74)控制手段类指引 (76)企业内部控制应用指引第15 号——全面预算 (76)第一章总则 (76)第二章预算编制 (77)第三章预算执行 (78)第四章预算考核 (79)企业内部控制应用指引第16 号——合同管理 (81)第二章合同的订立 (82)第三章合同的履行 (83)企业内部控制应用指引第17 号——内部信息传递 (86)第一章总则 (86)第二章内部报告的形成 (87)第三章内部报告的使用 (88)企业内部控制应用指引第18 号——信息系统 (89)第一章总则 (89)第二章信息系统的开发 (90)第三章信息系统的运行与维护 (91)企业内部控制评价指引 (93)第一章总则 (93)第二章内部控制评价的内容 (94)第三章内部控制评价的程序 (95)第四章内部控制缺陷的认定 (96)第五章内部控制评价报告 (98)企业内部控制审计指引 (100)第一章总则 (100)第二章计划审计工作 (101)第三章实施审计工作 (102)第四章评价控制缺陷 (104)第五章完成审计工作 (105)第六章出具审计报告 (106)第七章记录审计工作 (110)附录:内部控制审计报告的参考格式 (110)1. 标准内部控制审计报告 (110)2. 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 (112)3. 否定意见内部控制审计报告 (113)4. 无法表示意见内部控制审计报告 (114)财政部证监会审计署文件银监会保监会财会[2010]11号财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知中直管理局,铁道部、国管局,总后勤部、武警总部,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、审计厅(局),新疆生产建设兵团财务局、审计局,中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局,中国证监会上海、深圳专员办,各保监局、保险公司,各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司,各省级农村信用联社,银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司,有关中央管理企业:为了促进企业建立、实施和评价内部控制,规范会计师事务所内部控制审计行为,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号),财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》(以下简称企业内部控制配套指引),现予印发,自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。
内部控制应用指引解读PPT(1-10号)

1-5号指引总结回顾
一、5号应用指引回顾(企业文 号应用指引回顾( 化)
◆共3章11条。 11条 个风险: ◆4个风险:缺乏积极向上的企业文化 、缺 乏开拓创新、 乏开拓创新、团队协作和风险意识 、缺乏 诚实守信的经营理念 、忽视企业间的文化 可能导致的风险。 差异和理念冲突 可能导致的风险。
◆2个主要环节:建设、评估。 个主要环节:建设、评估。
1-5号指引解读
一、2号应用指引回顾(发展战 号应用指引回顾( 略)
◆共3章11条。 11条
◆3个风险。缺乏战略、战略太激进、 个风险。缺乏战略、战略太激进、 战略频变动。 战略频变动。 重点内容: 程序和考虑因素) ◆重点内容:制定(程序和考虑因素) 编年度计划和全面预算、 和实施(编年度计划和全面预算、宣 监控、分析报告、调整)。 传、监控、分析报告、调整)。
快,乱铺摊子,投资无所不及、无所不能的现象。 乱铺摊子,投资无所不及、无所不能的现象。
风险原因二◆投资与筹资在资金数量、期限、 风险原因二◆投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益
上不匹配
结果:可能超过企业资金实力和筹资能力进行投资
从而使企业陷入财务危机
风险原因三◆ 风险原因三◆投资活动忽略资产结构与
风险原因六◆ 风险原因六◆缺乏严密的跟踪管理制度
6号指引总结解读
筹资活动主要风险与控制措施
关键控制 点 控制目标
筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施(会计控制略)
控制措施 1.进行筹资方案的战略性评估,包括是否与企业发展战略相符合,筹资规模是否适当; 2.进行筹资方案的经济性评估,如筹资成本是否最低,资本结构是否恰当,筹资成本与资金 收益是否匹配; 3.进行筹资方案的风险性评估,如筹资方案面临哪些风险,风险大小是否适当、可控,是否 与收益匹配。 1.根据分级授权审批制度,按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案; 2.审批中应实行集体审议或联签制度,保证决策的科学性。 1.根据筹资方案,结合当时经济金融形势,分析不同筹资方式的资金成本,正确选择筹资方 式和不同方式的筹资数量,财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划; 2.根据授权审批制度报有关部门批准。 1.根据筹资计划进行筹资; 2.签订筹资协议,明确权利义务; 3.按照岗位分离与授权审批制度,各环节和各责任人正确履行审批监督责任,实施严密的筹 资程序控制和岗位分离控制; 4.做好严密的筹资记录,发挥会计控制的作用。 1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金; 2.监督检查,督促各环节严密保管未发行的股票、债券; 3.监督检查,督促正确计提、支付利息; 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理; 5.评价筹资活动过程,追究违规人员责任。
企业内部控制应用指引解读

规范销售行为扩大市场占有——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》销售业务是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动。
企业生存、发展、壮大的过程,在相当程度上就是不断加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场占有的过程。
生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长,售出的货款如不能足额收回或不能及时收回,必将导致企业持续经营受阻、难以为继。
正因为如此,《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》以促进企业销售稳定增长、扩大市场份额为出发点,提出了销售业务应当关注的主要风险以及相应的管控措施。
本文就此进行解读。
一、销售业务流程企业强化销售业务管理,应当对现行销售业务流程进行全面梳理,查找管理漏洞,及时采取切实措施加以改正;与此同时,还应当注重健全相关管理制度,明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施,实现与生产、资产、资金等方面管理的衔接,落实责任制,有效防范和化解经营风险。
以下综合不同类型企业形成的销售业务流程图,具有普适性。
企业在实际操作中,应当充分结合自身业务特点和管理要求,构建和优化销售业务流程。
二、各流程的主要风险及管控措施企业销售业务流程,主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。
(一)销售计划管理销售计划是指在进行销售预测的基础上,结合企业生产能力,设定总体目标额及不同产品的销售目标额,进而为能实现该目标而设定具体营销方案和实施计划,以支持未来一定期间内销售额的实现。
该环节主要风险是:销售计划缺乏或不合理,或未经授权审批,导致产品结构和生产安排不合理,难以实现企业生产经营的良性循环。
主要管控措施:第一,企业应当根据发展战略和年度生产经营计划,结合企业实际情况,制定年度销售计划,在此基础上,结合客户订单情况,制定月度销售计划,并按规定的权限和程序审批后下达执行。
第二,定期对各产品(商品)的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析,结合生产现状,及时调整销售计划,调整后的销售计划需履行相应的审批程序。
【2010完整版】财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》保障企业资产安全全面提升资产效能资产作为企业重要的经济资源,是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。
资产管理贯穿于企业生产经营全过程,也就是通常所说的“实物流”管控。
在企业早期的资产管理实践中,如何保障货币性资产的安全是内部控制的重点。
在现代企业制度下,资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能,充分发挥资产资源的物质基础作用。
鉴于资产管理的重要性,《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制五个目标之一,同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》,着重对存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求。
一、资产管理的总体要求为促进实现资产管理目标,资产管理指引的基本要求是全面梳理各项资产的管理流程,及时发现资产管理中的薄弱环节,采取有效措施及时加以改进,不断提升资产管理水平,确保资产安全,提高资产效能。
(一)全面梳理资产管理流程一般工商企业,存货、固定资产和无形资产在资产总额中占比最大。
无论是新企业或是存续企业,为组织生产经营活动,都需要制定相关资产管理制度,按照严格的制度管理各项资产。
为了保障资产安全、提升资产管理效能,企业应当全面梳理资产流程。
在梳理过程中,既要注意从大类上区分存货、固定资产和无形资产,又要分别对存货、固定资产和无形资产等进行细化和梳理。
比如,存货需要从原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等进行梳理;固定资产需要从房屋建筑物、机器设备和其他固定资产进行梳理;无形资产需要从专利权、非专利技术、商标权、特许权、土地使用权等进行梳理。
企业梳理资产管理流程,应当贯穿各类存货、固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环节。
比如,对存货通常可以从验收入库、仓储保管、出库、盘点和处置等环节进行梳理。
梳理存货、固定资产和无形资产管理流程,不仅要对照现有管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,而且应当审视相关管理流程是否科学、是否能够较好地保证物流顺畅、是否能够不断减少物流风险、是否能够不断降低相关成本费用、各项资产是否最大限度地发挥了应有的效能,等等。
企业内部控制应用指引第10号——研究与开发

企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 第一章总则 第一条为了促进企业自主创新,增强核心竞争力,有效控制研发风险,实现发展战略,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条本指引所称研究与开发,是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。
第三条企业开展研发活动至少应当关注下列风险: (一)研究项目未经科学论证或论证不充分,可能导致创新不足或资源浪费。
(二)研发人员配备不合理或研发过程管理不善,可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
(三)研究成果转化应用不足、保护措施不力,可能导致企业利益受损。
第四条企业应当重视研发工作,根据发展战略,结合市场开拓和技术进步要求,科学制定研发计划,强化研发全过程管理,规范研发行为,促进研发成果的转化和有效利用,不断提升企业自主创新能力。
第二章立项与研究 第五条企业应当根据实际需要,结合研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证,出具评估意见。
第六条研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
审批过程中,应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第七条企业应当加强对研究过程的管理,合理配备专业人员,严格落实岗位责任制,确保研究过程高效、可控。
企业应当跟踪检查研究项目进展情况,评估各阶段研究成果,提供足够的经费支持,确保项目按期、保质完成,有效规避研究失败风险。
企业研究项目委托外单位承担的,应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位,签订外包合同,约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。
第八条企业与其他单位合作进行研究的,应当对合作单位进行尽职调查,签订书面合作研究合同,明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。
第九条企业应当建立和完善研究成果验收制度,组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。
《企业内部控制应用指引》第一章内部环境类应用指引

第一章内部环境类应用指引序言2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、、银监会、保监会等部门在召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》〔以下简称配套指引〕.该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制根本规X》,共同构建了中国企业内部控制规X体系,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在某某证券交易所、某某证券交易所主板上市的公司施行;在此根底上,择机在中小板和创业板上市公司施行.同时,鼓励非上市大中型企业提前执行.配套指引由21项应用指引〔此次发布18项,涉与银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布〕、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成.关于应用指引的分类应用指引可以划分为三类,即内部环境类指引、控制活动类指引、控制类指引,根本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项.比照:根本规X五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监视.内部控制根本规X五要素与应用指引比照表内部环境内部环境内部控制应用指引第1号——组织架构风险评估内部控制应用指引第2号——开展战略内部控制应用指引第3号——人力资源内部控制应用指引第4号——社会责任内部控制应用指引第5号——企业文化控制活动控制活动内部控制应用指引第6号——资金活动内部控制应用指引第7号——采购业务内部控制应用指引第8号——资产管理内部控制应用指引第9号——销售业务内部控制应用指引第10号——研究与开发内部控制应用指引第11号——工程项目内部控制应用指引第12号——担保业务内部控制应用指引第13号——业务外包内部控制应用指引第14号——财务报告内部监视控制内部控制应用指引第15号——全面预算内部控制应用指引第16号——合同管理信息与沟通内部控制应用指引第17号——内部信息传递内部控制应用指引第18号——信息系统第一章内部环境类应用指引内部环境是企业实施内部控制的根底,支配着企业全体员工的内控意识,影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为.内部环境类指引有5项,包括组织架构、开展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引.内部环境类应用指引框架内部控制应用指引第1号——组织架构3章11条总如此组织架构的设计组织架构的运行内部控制应用指引第2号——开展战略3章11条总如此开展战略的制定开展战略的实施内部控制应用指引第3号——人力资源3章14条总如此人力资源的引进与开发人力资源的使用与退出内部控制应用指引第4号——社会责任5章21条总如此安全生产产品质量环境保护与资源节约促进就业与员工权益保护内部控制应用指引第5号——企业文化3章11条总如此企业文化的建设企业文化的评估一、内部控制应用指引第1号——组织架构《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出,组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东〔大〕会决议、企业章程,结合本企业实际,明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排.组织架构指引着力解决企业应如何进展组织架构设计和运行,核心是如何加强组织架构方面的风险管控.〔一〕关于组织架构的本质组织架构的本质,可从治理结构和内部机构两个层面理解.治理结构即企业治理层面的组织架构.它是企业成为可以与外部主体发生各项经济关系的法人所必备的组织根底.具体是指企业根据相关的法律法规,设置不同层次、不同功能的法律实体与其相关的法人治理结构,从而使得企业能够在法律许可的框架下拥有特定权利、履行相应义务,以保障各利益相关方的根本权益.内部机构如此是企业内部机构层面的组织架构.它是指企业根据业务开展需要,分别设置不同层次的管理人员与其由各专业人员组成的管理团队.关于组织架构设计和运行的主要风险,组织架构指引从治理结构和内部机构两个角度作了描述.从治理结构层面看,主要风险在于:治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现开展战略.从内部机构层面看,主要风险在于:内部机构设计不科学,权责分配不合理,可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下.〔二〕关于组织架构的设计组织架构的设计主要原如此:一要依据法律法规;二要有助于实现开展战略;三要符合管理控制要求;四要能够适应内外环境变化.1.企业治理结构设计的一般要求治理结构涉与股东〔大〕会、董事会、监事会和经理层.企业应当根据国家有关法律法规的规定,按照决策机构、执行机构和监视机构相互独立、权责明确、相互制衡的原如此,明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规如此和工作程序等.2.上市公司治理结构的特殊要求上市公司治理结构的设计,应当充分反映其"公众性〞.其特殊之处主要表现在:〔1〕建立独立董事制度.上市公司董事会应当设立独立董事,独立董事应独立于所受聘的公司与其主要股东.独立董事不得在上市公司担任除独立董事外的其他任何职务.〔2〕董事会专门委员会的特殊要求.上市公司董事会下设的审计委员会、薪酬与考核委员会中,独立董事应当占多数并担任负责人,审计委员会中至少还应有一名独立董事是会计专业人士.〔3〕设立董事会秘书.上市公司应当设立董事会秘书,在上市公司实务中,董事会秘书是一个重要的角色,其负责公司股东大会和董事会会议的筹备,文件保管以与公司股东资料的管理,办理信息披露事务等事宜.3.国有独资企业治理结构设计的特殊要求国有独资企业是我国比拟独特的企业群体,其治理结构设计应充分反映其特色.主要表现在:〔1〕国有资产监视管理机构代行股东〔大〕会职权.国有独资企业不设股东〔大〕会,由国有资产监视管理机构行使股东〔大〕会职权.国有独资企业董事会可以根据授权局部行使股东〔大〕会的职权,决定公司的重大事项,但公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券,必须由国有资产监视管理机构决定.〔2〕国有独资企业董事会成员中应当包括公司职工代表.〔3〕国有独资企业监事会成员由国有资产监视管理机构委派;但是监事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生.〔4〕外部董事由国有资产监视管理机构提名推荐,由任职公司以外的人员担任.外部董事在任期内,不得在任职企业担任其他职务.4.内部机构的设计〔1〕在内部机构设计过程中,应当表现不相容岗位相别离原如此,努力识别出不相容职务,对因机构人员较少且业务简单而无法别离处理某些不相容职务时,企业应当制定切实可行的替代控制措施.〔2〕企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗〔职〕位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件,使员工了解和掌握组织架构设计与权责分配情况,正确履行职责.5.对"三重一大〞的特殊考虑企业的重大决策、重大事项、重要人事任免与大额资金支付业务等,应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度.〔三〕关于组织架构的运行组织架构指引明确提出,企业应当根据组织架构的设计规X,对现有治理结构和内部机构设置进展全面梳理,确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求.1.从治理结构层面看,应着力从两个方面入手:一是,关注董事、监事、经理与其他高级管理人员的任职资格和履职情况.二是,关注董事会、监事会和经理层的运行效果.2.从内部机构层面看,应着力关注内部机构设置的合理性和运行的高效性.从合理性角度梳理,应重点关注:内部机构设置是否适应内外部环境的变化;是否以开展目标为导向;是否满足专业化的分工和协作,有助于企业提高劳动生产率.从运行的高效性角度梳理,应重点关注:内部各机构的职责分工是否针对市场环境的变化作出与时调整.二、内部控制应用指引第2号——开展战略〔一〕如何制定开展战略1.要建立和健全开展战略企业应当在董事会下设立战略委员会,或指定相关机构负责开展战略管理工作,履行相应职责.战略委员会对董事会负责,委员包括董事长和其他董事.战略委员会委员应当具有较强的综合素质和实践经验.战略委员会主席应当由董事长担任;委员中应当有一定数量的独立董事,以保证委员会更具独立性和专业性.必要时,战略委员会还可聘请社会专业人士担任顾问,提供专业咨询意见.战略委员会的主要职责是对公司长期开展战略和重大投资决策进展研究并提出建议.为了使公司开展战略管理工作落到实处,企业除了在董事会层面设立战略委员会外,还应在内部机构中设置专门的部门或指定相关部门,承当战略委员会有关具体工作.2.要综合分析评价影响开展战略的内外部因素〔1〕分析外部环境,发现机会和威胁.外部环境是制定开展战略的重要影响因素,应当着重分析环境的变化和开展趋势与其对企业战略的重要影响,同时评估有哪些机会可以挖掘,以与企业可能面临哪些威胁.〔2〕分析内部资源,识别优势和劣势.内部资源是企业开展战略的重要制约条件,分析企业拥有的内部资源和能力,应当着重分析资源和能力使企业在同行业中处于何种地位,与竞争对手相比,企业有哪些优势和劣势.3.要科学编制开展战略开展战略可以分为开展目标和战略规划两个层次.其中,开展目标是企业开展战略的核心和根本内容,是在最重要的经营领域对企业的具体化,明确企业在未来一段时期内所要努力的方向和所要达到的水平.战略规划是为了实现开展目标而制定的具体规划,明确企业在每个开展阶段的具体目标、工作任务和实施路径.关于开展目标的编制,有几点值得注意:第一,开展目标应当突出主业.第二,开展目标不能过于激进,否如此可能导致企业过度扩X或经营失败.第三,开展目标不能过于保守,否如此会丧失开展机遇和动力.企业开展战略方案经董事会审议通过后,应当报经股东〔大〕会批准后付诸实施.〔二〕如何实施开展战略科学制定开展战略是一个复杂的过程,实施开展战略更是一个系统工程.企业只有重视和加强开展战略的实施,在所有相关目标领域全力推进,才有可能将开展战略描绘的蓝图转变为现实,铸就成核心竞争力.1.着力加强对开展战略实施的领导要本着"统一领导、统一指挥〞的原如此,围绕开展战略的有效实施,卓有成效地发挥企业经理层在资源分配、内部机构优化、企业文化培育、信息沟通、考核激励相关制度建设等方面的协调、平衡和决策作用,确保开展战略的有效实施.2.着力将开展战略分解落实第一,要根据战略规划,制定年度工作计划.第二,要按照上下结合、分级编制、逐级汇总的原如此编制全面预算.第三,要进一步将年度预算细分为季度、月度预算,通过实施分期预算控制,促进年度预算目标的实现.3.着力保障开展战略有效实施〔1〕要培育与开展战略相匹配的企业文化.〔2〕要优化调整组织结构.〔3〕要整合内外部资源.〔4〕要相应调整管理方式.由粗放、层级制管理向集约、扁平化管理转变,为开展战略的有效实施提供强有力的支持.4.着力做好开展战略宣传培训工作〔三〕如何实现开展战略转型1.要加强对开展战略实施的监控2.要根据监控情况持续优化开展战略3.要抢抓机遇顺利实现战略转型三、内部控制应用指引第3号——人力资源《国家中长期人才开展规划纲要〔2010-2020年〕》把人才问题提到了前所未有的高度,明确指出"人才是社会文明进步、人民富裕幸福、国家繁荣昌盛的重要推动力量〞.〔一〕人力资源管理的主要风险人力资源指引按照优化人力资源的要求,明确指出了人力资源管理至少应当关注三个方面的重要风险:1.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业开展战略难以实现.这一风险侧重于企业决策层和执行层的高管人员.2.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业和国家某某泄漏.这一风险侧重于企业的专业技术人员,特别是掌握企业开展命脉核心技术的专业人员.3.人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损.这一风险侧重于企业辞退员工、解除员工劳动合同等而引发的劳动纠纷.〔二〕人力资源的引进与开发从量上看,人力资源的引进要依据年度人力资源需求计划;从质上看,人力资源引进要符合相关能力框架、知识结构和综合素质;从层次上看,人力资源的引进要注意区分高级管理人员、专业技术人员和一般员工.同时,人力资源的开发也应依据相应的管理要求.1.高管人员的引进与开发企业应当制定高管人员引进计划,要提交董事会审议通过后实施.董事会在审议高管人员引进计划时,应当关注高管人员的引进是否符合企业开展战略,是否符合企业当前和长远需要,是否有明确的岗位设定和能力要求,是否设定了公平、公正、公开的引进方式.2.专业技术人员的引进与开发专业技术人员的引进,既要满足企业当前实际生产经营需要,同时又要有一定的前瞻性,适量储藏人才,以备急需;既要注重专业人才的专业素质、科研能力,同时也应注意其道德素质、协作精神以与对企业价值观和文化的认同感.3.一般员工的引进与开发一般员工通常具有流动性强的特点,因此往往成为企业年度人力资源引进工作的重要内容.为确保企业生产经营正常运转,企业应当根据年度人力资源计划和生产经营的实际需要,通过公开招聘方式引进一般员工.在此过程中,企业应当严格遵循国家有关法律法规的要求.企业要根据组织生产经营需要,不断拓展一般员工的知识和技能,加强岗位培训,不断提升一般员工的技能和水平.要善待一般员工,在最低工资标准、保险保障标准等方面严格按照国家或地区要求办理,努力营造一种宽松的工作环境.〔三〕人力资源的使用与退出1.人力资源的使用企业应当设置科学的业绩考核指标体系,对各级管理人员和全体员工进展严格考核与评价,以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据.〔1〕人力资源的绩效考评结果应当着重运用于改良工作绩效、薪酬与奖金的分配、职务调整、培训与再教育、员工职业生涯规划以与作为员工退出的重要依据等多方面.〔2〕在人才的使用过程中,还要注意策略,通过对人才压担子、给路子、搭梯子、促进人才的快速成长.〔3〕要尊重人才成长规律,善于克制人力资源管理的"疲劳效应〞.在人才开展最好时,要适时地调整岗位和职位,使之始终处于亢奋期和临战状态.2.人力资源的退出人力资源的退出必须以科学的绩效考核机制为前提,同时还需要相关的环境支撑.第一,要在观念上将人员退出机制纳入人力资源管理系统和企业文化之中.第二,要建立科学合理的人力资源退出标准,使人力资源退出机制程序化、公开化.第三,人力资源退出一定要建立在遵守法律法规的根底上,严格按照法律规定进展操作.四、内部控制应用指引第4号——社会责任〔一〕企业应当履行哪些社会责任《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》规定企业履行的社会责任包括安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等方面.这是就一般企业而言,特殊行业的企业应履行的社会责任不完全一样.1.安全生产企业如何实现安全生产,社会责任指引规定了以下方面:一是建章建制,建立健全安全生产管理机构.建章建制的关键是落实到位.二是不断加大安全生产投入和经常性维护管理.三是开展员工安全生产教育,实行特殊岗位资格认证制度.四是建立安全生产事故应急预警和报告机制.2.产品质量一是建立健全产品质量标准体系.二是严格质量控制和检验制度.三是加强产品售后服务.3.环境保护与资源节约一是转变开展方式,实现清洁生产和循环经济.二是依靠科技进步和技术创新,着力开发利用可再生资源.三是建立完善监测考核体系,强化日常监控.4.促进就业促进员工就业是企业社会责任的重要表现.保障就业、稳定就业,是社会稳定和开展的大计.5.保护员工合法权益6.重视产学研用结合7.支持慈善事业〔二〕企业如何履行社会责任1.企业负责人要高度重视强化企业履行社会责任,很大程度上取决于企业负责人的意识和态度.2.建立和完善履行社会责任的体制和运行机制要把履行社会责任融入企业开展战略.3.建立企业社会责任报告制度发布社会责任报告,是企业履行社会责任的重要组成局部.发布企业社会责任报告,让股东、债权人、员工、客户、社会等各方面知晓自己在社会责任领域所做的工作、所取得的成就.五、内部控制应用指引第5号——企业文化企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神,以与在此根底上形成的行为规X的总称.〔一〕企业文化在促进企业开展战略实现中的重要作用1.企业文化建设可以为企业提供精神支柱.2.企业文化建设可以提升企业的核心竞争力.企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素,是企业竞争中最具有长远和决定性影响的内在因素.3.企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证.《企业内部控制根本规X》明确指出,"企业应当加强文化建设,培育积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识.〞〔二〕如何打造优秀的企业文化1.要注重塑造企业核心价值观.核心价值观是企业在经营过程中坚持不懈、努力使全体员工都必需信奉的信条,表现了企业核心团队的精神.为此,应当注重以下方面:一要着力挖掘自身文化.要注意从企业特定的外部环境和内部条件出发,把共性和个性、一般和个别有机地结合起来,总结出本企业的优良传统和经营风格.二要着力博采众长.要紧紧把握先进文化的前进方向,广泛借鉴国外先进企业的优秀文化成果.三要根据塑造形成的核心价值观指导企业的实际行动.2.要重点打造以主业为核心的品牌.3.要充分表现以人为本的理念."以人为本〞是企业文化建设应当信守的重要原如此.4.要强化企业文化建设中的领导责任.〔三〕如何解决并购重组中的文化整合我国企业在进展企业并购尤其是境外并购过程中,应当重视并购相关风险,尤其应防止无视企业间文化差异和理念冲突,确保并购重组成功.企业并购失败风险主要发生在两个阶段,即企业并购交易开始前可研阶段和并购完成后整合阶段.企业并购完成后,应当特别注重文化整合.一要在组织架构设计环节考虑文化整合因素.二要在并购交易完成后企业运行中,进展深度的文化整合.应当采取多种有效措施,促进文化融合,减少文化冲突,求同存异,优势互补,实现企业文化的有效对接.〔四〕如何实现企业文化的创新企业文化形成并用以指导领导和全体员工行为后,应当保持相对稳定,防止朝令夕改.第一,要着力构建企业文化评估体系.着力关注以下主要内容:董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况;全体员工对企业核心价值观的认同感;企业经营管理行为与企业文化的一致性.第二,要着力根据综合评估结果推进企业文化创新既要巩固和发扬文化建设取得的成果,又要针对评估过程中发现的企业文化缺失,研究分析深层次的原因,与时采取措施加以改良,以此推进企业文化建设;在此根底上,还要结合企业开展战略调整以与企业内外部政治、经济、技术、资源等因素的变化,着力在价值观、经营理念、管理制度、品牌建设、企业形象等方面持续推动企业文化创新.。
企业内部控制应用指引第10号

企业内部控制应用指引第10 号——研究与开发第一章总则第一条为了促进企业自主创新,增强核心竞争力,有效控制研发风险,实现发展战略,根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条本指引所称研究与开发,是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。
第三条企业开展研发活动至少应当关注下列风险:(一)研究项目未经科学论证或论证不充分,可能导致创新不足或资源浪费。
(二)研发人员配备不合理或研发过程管理不善,可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
(三)研究成果转化应用不足、保护措施不力,可能导致企业利益受损。
第四条企业应当重视研发工作,根据发展战略,结合市场开拓和技术进步要求,科学制定研发计划,强化研发全过程管理,规范研发行为,促进研发成果的转化和有效利用,不断提升企业自主创新能力。
第二章立项与研究第五条企业应当根据实际需要,结合研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证,出具评估意见。
第六条研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
审批过程中,应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第七条企业应当加强对研究过程的管理,合理配备专业人员,严格落实岗位责任制,确保研究过程高效、可控。
企业应当跟踪检查研究项目进展情况,评估各阶段研究成果,提供足够的经费支持,确保项目按期、保质完成,有效规避研究失败风险。
企业研究项目委托外单位承担的,应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位,签订外包合同,约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。
企业内部控制应用指引第10

A C D A C DA B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]4、上市公司对外提供担保的,被担保公司没有按期履行还款协议,则()就成了还款的责任人。
A.担保公司B.被担保公司C.其他公司D.第三方A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]5、以下说法错误的是()。
A.企业对于通过网络传输的涉密或关键数据,应当采取加密措施,确保信息传递的保密性、准确性和完整性B.归口管理部门只负责系统程序修正,以实现设计功能C.未经授权,任何人不得接触关键信息设备D.企业负责人对信息系统建设工作负责A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]6、当企业进入到一个供销价值链时,由于价值链系统不能有效地发挥其功能而使企业遭受损失的可能性指的是()。
A.系统风险B.信息风险C.财务风险D.品牌风险A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]7、以下说法错误的是()。
A.资信调查是签约前所进行的一项重要的合同管理活动B.合同的签订要求有保证人保证时,应当调查保证人主体资格的合法性C.非法人经济组织是指未取得法人资格,但依照法定程序和条件取得了(营业执照),法律允许其从事生产经营活动的组织。
D.经双方协商达成一致意见的合同纠纷解决方法,达成口头同意即可A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]8、下列说法错误的是()。
A.业应当明确担保业务的审批权限B.对于审批人超越权限审批的担保业务,经办人员不受影响,继续办理担保业务。
C.严禁未经授权的机构或人员办理担保业务D.审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越权限审批A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]9、企业开展研发活动应当关注下列()风险。
A.研究项目未经科学论证或论证不充分B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善C.研究成果转化应用不足、保护措施不力D.以上全部A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]10、下列说法错误的是()。
[财会考试]《企业内部控制应用指引》第二章控制活动类指引
![[财会考试]《企业内部控制应用指引》第二章控制活动类指引](https://img.taocdn.com/s3/m/cf9cd91ea1c7aa00b42acbb0.png)
第二章控制活动类指引控制活动类应用指引,包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。
控制活动类指引分析表控制活动内部控制应用指引第6号——资金活动资金运营业务内部控制应用指引第7号——采购业务常规业务控制内部控制应用指引第8号——资产管理内部控制应用指引第9号——销售业务内部控制应用指引第10号——研究与开发特殊投资业务内部控制应用指引第11号——工程项目内部控制应用指引第12号——担保业务特殊风险业务内部控制应用指引第13号——业务外包内部控制应用指引第14号——财务报告控制活动报告一、资金运营业务(内部控制应用指引第6号——资金活动)资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
概括讲,企业资金活动面临的重要风险包括:(1)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机;(2)企业投资决策失误,引发盲目扩张或丧失发展机遇,可能导致资金链断裂或资金使用效益低下;(3)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余;资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
针对上述风险,资金活动应用指引分别对筹资、投资和资金营运活动提出下列管控措施:(一)筹资风险控制1.要求企业根据筹资目标和规划,结合年度全面预算,拟订筹资方案,全面反映风险评估情况。
2.要求企业对筹资方案进行严格审批后,按照规定权限和程序筹集资金。
同时,严格按照筹资方案确定的用途使用资金,防止资金挪用。
3.要求企业加强债务偿还和股利支付环节的管理。
(二)投资风险控制1.要求企业根据投资目标和规划,合理安排资金投放结构,科学确定投资项目。
2.对于采用并购方式进行投资的企业,要求其严格控制并购风险。
3.要求企业加强对投资方案的可行性研究。
4.要求企业加强投资收回和处置环节的控制;对于到期无法收回的投资,应当建立责任追究制度。
财会[2010]11号企业内部控制配套指引
![财会[2010]11号企业内部控制配套指引](https://img.taocdn.com/s3/m/de2d03380912a2161479294a.png)
财政部证监会审计署银监会保监会通知关于印发企业内部控制配套指引的通知财会[2010]11号中直管理局,铁道部、国管局,总后勤部、武警总部,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、审计厅(局),新疆生产建设兵团财务局、审计局,中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局,中国证监会上海、深圳专员办,各保监局、保险公司,各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司,各省级农村信用联社,银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司,有关中央管理企业:为了促进企业建立、实施和评价内部控制,规范会计师事务所内部控制审计行为,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》(财会〔2008〕7号),财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》(以下简称企业内部控制配套指引),现予印发,自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。
鼓励非上市大中型企业提前执行。
请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。
执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业,应当对内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。
上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格;非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。
执行中有何问题,请及时反馈我们。
附件:1.企业内部控制应用指引2.企业内部控制评价指引3.企业内部控制审计指引财政部证监会审计署银监会保监会二〇一〇年四月十五日附件1:企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引第1号——组织架构第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略,优化治理结构、管理体制和运行机制,建立现代企业制度,根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
财政部会计司关于征求《企业内部控制应用指引第××号——组织架构》等10项内部控制应用指引意见的通知

财政部会计司关于征求《企业内部控制应用指引第××号——组织架构》等10项内部控制应用指引意见的通知文章属性•【公布机关】财政部•【公布日期】2009.01.08•【分类】正文财政部会计司关于征求《企业内部控制应用指引第××号--组织架构》等10项内部控制应用指引意见的通知(财会便[2009] 4号)企业内部控制标准委员会委员、咨询专家,各企业,会计师事务所等有关单位:目前,企业内部控制相关配套指引正在紧张修改完善中。
在新增组织架构、发展战略等5个应用指引项目并征求意见的基础上,又调整修改了资金、采购、资产、销售、研发等5个应用指引,现征求意见。
请于2009年1月20日前将意见反馈至企业内部控制标准委员会秘书处(设在财政部会计司)。
征求意见稿电子版全文,请在财政部会计司网站或财政部会计准则委员会网站下载,网址是/kjs/;。
联系人:王晶米传军联系电话:************************通信地址:北京市西城区三里河南三巷3号财政部会计司综合处邮政编码:100820电子邮箱:********************.cn;******************.cn附件:《企业内部控制应用指引第××号--组织架构》等企业内部控制标准委员会秘书处(财政部会计司)二〇〇九年一月八日附件:企业内部控制应用指引第××号--组织架构(征求意见稿)第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略和经营目标,防范企业组织架构设计与运行风险,优化企业治理结构、管理体制和经营机制,建立现代企业制度,根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条本指引所称组织架构,是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程,明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。
企业内部控制应用指引解读

规范销售行为扩大市场占有——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》销售业务是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动。
企业生存、发展、壮大的过程,在相当程度上就是不断加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场占有的过程。
生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长,售出的货款如不能足额收回或不能及时收回,必将导致企业持续经营受阻、难以为继。
正因为如此,《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》以促进企业销售稳定增长、扩大市场份额为出发点,提出了销售业务应当关注的主要风险以及相应的管控措施。
本文就此进行解读。
一、销售业务流程企业强化销售业务管理,应当对现行销售业务流程进行全面梳理,查找管理漏洞,及时采取切实措施加以改正;与此同时,还应当注重健全相关管理制度,明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施,实现与生产、资产、资金等方面管理的衔接,落实责任制,有效防范和化解经营风险。
以下综合不同类型企业形成的销售业务流程图,具有普适性。
企业在实际操作中,应当充分结合自身业务特点和管理要求,构建和优化销售业务流程。
二、各流程的主要风险及管控措施企业销售业务流程,主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。
(一)销售计划管理销售计划是指在进行销售预测的基础上,结合企业生产能力,设定总体目标额及不同产品的销售目标额,进而为能实现该目标而设定具体营销方案和实施计划,以支持未来一定期间内销售额的实现。
该环节主要风险是:销售计划缺乏或不合理,或未经授权审批,导致产品结构和生产安排不合理,难以实现企业生产经营的良性循环。
主要管控措施:第一,企业应当根据发展战略和年度生产经营计划,结合企业实际情况,制定年度销售计划,在此基础上,结合客户订单情况,制定月度销售计划,并按规定的权限和程序审批后下达执行。
第二,定期对各产品(商品)的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析,结合生产现状,及时调整销售计划,调整后的销售计划需履行相应的审批程序。
企业内部控制应用指引10号-研究与开发风险评估和管控措施

五、研究和开发业务的主要风险点及管控措施(一)立项立项主要包括立项申请、评审和审批。
◆ 该环节的主要风险是:研发计划和国家(或企业)科技发展战略不匹配,研发承办单位或专题负责人不具有相应资质,研究项目未经科学论证或论证不充分,评审和审批环节把关不严,可能导致创新不足或资源浪费。
◆ 主要管控措施:第一,建立完善的立项、审批制度,确定研究开发计划制定原则和审批人,审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。
第二,结合企业发展战略、市场及技术现状,制定研究项目开发计划。
第三,企业应当根据实际需要,结合研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证,出具评估意见。
第四,研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
审批过程中,应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第五,制定开题计划和报告,开题计划经科研管理部门负责人审批,开题报告应对市场需求和效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标和进度、已有条件和基础、经费等进行充分论证、分析,保证项目符合企业需求。
(二)研发过程管理实务中,研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。
1.自主研发自主研发是指企业依靠自身的科研力量,独立完成项目,包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。
◆ 该环节的主要风险是:第一,研究人员配备不合理,导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
第二,研发过程管理不善,费用失控或科技收人形成账外资产,影响研发效率,抬高研发成本甚至造成资产流失。
第三,多个项目同时进行时,相互争夺资源,出现资源的短期局部缺乏,可能造成研发效率下降。
第四,研究过程中未能及时发现错误,导致修正成本提高。
第五,科研合同管理不善,导致权属不清,知识产权存在争议。
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财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号—研究与开发》研究与开发是企业核心竞争力的本源,是促进企业自主创新的重要体现,是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。
钱学森同志曾经说过,科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术;即使买到产品,也买不到产权;买到产权,买不到知识;买到知识,买不到人才。
由此说明,创新、产权、知识、人才是核心资源,自主创新是第一要务。
在经济全球化背景下,特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇,企业应坚定不移地走自主创新之路,重视和加强研究与开发,并将相关成果转化为生产力,在竞争中赢得主动权,夺得先机。
《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险,提升企业自主创新能力,充分发挥科技的支撑引领作用,促进实现企业发展战略。
本文就此进行解读。
一、研究与开发业务流程企业应当着力梳理研究与开发业务流程,针对主要风险点和关键环节,制定切实有效的控制措施,不断提升研发活动全过程的风险管控效能。
图1列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。
二、研究与开发业务的主要风险及管控措施如图1所示,研究与开发的基本流程,主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。
(一)立项立项主要包括立项申请、评审和审批。
该环节的主要风险是:研发计划与国家(或企业)科技发展战略不匹配,研发承办单位或专题负责人不具有相应资质,研究项目未经科学论证或论证不充分,评审和审批环节把关不严,可能导致创新不足或资源浪费。
主要的管控措施:第一,建立完善的立项、审批制度,确定研究开发计划制定原则和审批人,审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。
第二,结合企业发展战略、市场及技术现状,制定研究项目开发计划。
第三,企业应当根据实际需要,结合研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。
企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证,出具评估意见。
第四,研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。
审批过程中,应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。
第五,制定开题计划和报告,开题计划经科研管理部门负责人审批,开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析,保证项目符合企业需求。
(二)研发过程管理研发过程是研发的核心环节。
实务中,研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。
1.自主研发。
自主研发是指企业依靠自身的科研力量,独立完成项目,包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。
其主要风险包括:第一,研究人员配备不合理,导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
第二,研发过程管理不善,费用失控或科技收入形成账外资产,影响研发效率,提高研发成本甚至造成资产流失。
第三,多个项目同时进行时,相互争夺资源,出现资源的短期局部缺乏,可能造成研发效率下降。
第四,研究过程中未能及时发现错误,导致修正成本提高。
第五,科研合同管理不善,导致权属不清,知识产权存在争议。
主要的管控措施:第一,建立研发项目管理制度和技术标准,建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度;严格落实岗位责任制。
第二,合理设计项目实施进度计划和组织结构,跟踪项目进展,建立良好的工作机制,保证项目顺利实施。
第三,精确预计工作量和所需资源,提高资源使用效率。
第四,建立科技开发费用报销制度,明确费用支付标准及审批权限,遵循不相容岗位牵制原则,完善科技经费入账管理程序,按项目正确划分资本性支出和费用性支出,准确开展会计核算,建立科技收入管理制度。
第五,开展项目中期评审,及时纠偏调整;优化研发项目管理的任务分配方式。
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委托研发是指企业委托具有资质的外部承办单位进行研究和开发。
合作研发是指合作双方基于研发协议,就共同的科研项目,以某种合作形式进行研究或开发。
委托(合作)研发的主要风险是:委托(合作)单位选择不当,知识产权界定不清。
合作研发还包括与合作单位沟通障碍、合作方案设计不合理、权责利不能合理分配、资源整合不当等风险。
主要的管控措施:第一,加强委托(合作)研发单位资信、专业能力等方面管理。
第二,委托研发应采用招标、议标等方式确定受托单位,制定规范详尽的委托研发合同,明确产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。
第三,合作研发应对合作单位进行尽职调查,签订书面合作研究合同,明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。
第三,加强项目的管理监督,严格控制项目费用,防止挪用、侵占等。
第四,根据项目进展情况、国内外技术最新发展趋势和市场需求变化情况,对项目的目标、内容、进度、资金进行适当调整。
(三)结题验收结题验收是对研究过程形成的交付物进行质量验收。
结题验收分检测鉴定、专家评审、专题会议等三种方式。
其主要风险包括:由于验收人员的技术、能力、独立性等造成验收成果与事实不符;测试与鉴定投入不足,导致测试与鉴定的不充分,不能有效地降低技术失败的风险。
主要的管控措施:第一,建立健全技术验收制度,严格执行测试程序。
第二,对验收过程中发现的异常情况应重新进行验收申请或补充进行研发,直至研发项目达到研发标准为止。
第三,落实技术主管部门验收责任,由独立的、具备专业胜任能力测试人员进行鉴定试验,并按计划进行正式的、系统的、严格的评审。
第四,加大企业在测试和鉴定阶段的投入,对重要的研究项目可以组织外部专家参加鉴定。
(四)研究成果开发研究成果开发是指企业将研究成果经过开发过程转换为企业的产品。
其主要风险包括:研究成果转化应用不足,导致资源闲置;新产品未经充分测试,导致大批量生产不成熟或成本过高;营销策略与市场需求不符,导致营销失败。
主要的管控措施:第一,建立健全研究成果开发制度,促进成果及时有效转化。
第二,科学鉴定大批量生产的技术成熟度,力求降低产品成本。
第三,坚持开展以市场为导向的新产品开发消费者测试。
第四,建立研发项目档案,推进有关信息资源的共享和应用。
(五)研究成果保护研究成果保护是企业研发管理工作的有机组成部分。
有效的研发成果保护,可保护研发企业的合法权益。
其主要风险是:未能有效识别和保护知识产权,权属未能得到明确规范,开发出的新技术或产品被限制使用;核心研究人员缺乏管理激励制度,导致形成新的竞争对手或技术秘密外泄。
主要的管控措施:第一,进行知识产权评审,及时取得权属。
第二,研发完成后确定采取专利或技术秘密等不同保护方式。
第三,利用专利文献选择较好的工艺路线。
第四,建立研究成果保护制度,加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理,严格按照制度规定借阅和使用。
禁止无关人员接触研究成果。
第五,建立严格的核心研究人员管理制度,明确界定核心研究人员范围和名册清单并与之签署保密协议。
第六,企业与核心研究人员签订劳动合同时,应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。
第七,实施合理有效的研发绩效管理,制定科学的核心研发人员激励体系,注重长效激励。
后评估是研究与开发内部控制建设的重要环节。
企业应当建立研发活动评估制度,加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估,认真总结研发管理经验,分析存在的薄弱环节,完善相关制度和办法,不断改进和提升研发活动的管理水平。
总之,研究与开发是企业持久发展的不竭动力,始终坚持把研究与开发作为企业发展的重要战略,紧密跟踪科技发展趋势,是切实提升核心竞争力、增强企业国际竞争力的重要保证。