存货监盘36个程序

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存货监盘的审计

存货监盘的审计
存货监盘的审计
1
(一)如何制定存货监盘计划
1、制定存货监盘计划的基本要求。
充分了解被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性,在评价被审计单位存货盘点计 划的基础上,编制存货监盘计划,对存货监盘做出合理安排。
2、 制定存货监盘计划应实施的审计程序。 ①了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。 ②了解与存货相关的内部控制。 ③评估与存货相关的重大错报风险和重要性。 ④查阅以前年度的存货监盘工作底稿。 ⑤考虑实地察看存货的存放场所特别是金额较大或性质特殊的存货。 ⑥考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。 ⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划 。
监盘结果对其他业务循环的影响。 盘点小结的形成。
(三)特殊情况的处理
1、由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序。 监盘的替代审计程序: ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。②检查资产负债表日后 发生的销货交易凭证。③向顾客或供应商函证。
当存货涉及保密问题或为危害性物质,注册会计师对此部分具有特殊性质的存货实施审计时,通常 需要依赖内部控制。
5、 存货监盘结束的工作
如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表 日之间存货的变动是否已作正确的记录。
如果被审计单位采用永续盘存制核算存货,注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货 盘点结果之间是否一致。如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效,注册会计师应当提请被审计单 位重新盘点。
▲ 贵金屈、石器、艺术品与收藏品类存货 盘点方法与潜在问题:在存货辨认与质量确定方面存在困难 。 审计程序:选择样品进行化验与分折或利用专家的工作。
▲ 生产纸浆用木材、牲畜类存货 盘点方法与潜在问题:在存货辨认与数量确定方面存在困难;可能无法对此类存货的移动实施控制 。 审计程序: 通过高空摄影以确定其存在性,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存量的存货盘盈盘亏,以未查明原因为由不作处理,或挂存货,或挂待处理,虚盈或虚亏。

存货监盘管理制度

存货监盘管理制度

存货监盘管理制度第一章总则第一条为了规范企业存货盘点管理,提高存货盘点的及时性、准确性和真实性,加强对企业存货的监督管理,制定本管理制度。

第二条本管理制度适用于企业对存货进行盘点管理的过程,涉及企业存货的调查、盘点、核对、整理和出具存货清单等各环节。

第三条存货盘点的目的是为了确保存货的数量、质量和账面金额的准确性,及时发现和纠正存货管理中的问题,保证企业的经营活动正常开展。

第四条企业存货的盘点应当遵循真实、公正、及时、准确的原则,依法依规进行存货监盘管理。

第二章存货盘点的组织机构第五条企业应当设立存货盘点专门的管理机构或者委托专业机构进行存货盘点管理。

第六条存货盘点管理机构的主要职责包括:(一)组织存货的盘点工作,确定盘点的时间、地点和人员;(二)编制存货盘点计划,提出存货盘点方案和实施细则;(三)组织存货盘点的培训和指导工作,确保盘点工作的顺利进行;(四)监督和检查存货盘点的过程和结果,对存货盘点中出现的问题进行处理和整改;(五)编制存货盘点的报告和资料,分析存货盘点的结果,提出改进建议。

第七条存货盘点管理机构应当设立专门的领导岗位,明确其主管人员和职责,建立存货盘点管理的领导责任制度。

第八条企业可以委托专业机构进行存货盘点管理,但仍应当设立专门的内部机构进行存货盘点的监督管理。

第三章存货盘点的程序第九条存货盘点的程序包括前期准备、实施盘点和结果处理三个阶段。

详细流程如下:(一)前期准备1. 确定盘点时间:根据企业的经营特点和存货库存量,确定每年的存货盘点时间。

2. 确定盘点地点:选择安全、便捷、通风、明亮的场所进行存货盘点。

3. 确定盘点人员:根据存货种类和数量确定盘点人员,并分为盘点组、监盘组和统计组。

4. 制定盘点计划:编制存货盘点的详细计划,包括物资清单、盘点方法和流程等。

5. 调查存货情况:了解存货的类型、数量、质量和价值,检查存货存放的位置和保管条件。

(二)实施盘点1. 分工合作:根据盘点计划,分工合作,按照统一的标准和要求进行盘点。

存货监盘流程及注意事项

存货监盘流程及注意事项

存货监盘流程及注意事项嘿,宝子们!今天咱们来唠唠这个《存货监盘流程及注意事项》呀。

首先呢,存货监盘的流程可是有一套很严谨的步骤呢!在监盘开始之前哇,咱们得先了解被监盘单位的存货情况呀,这包括存货的种类、存放地点、大致的数量等等呢。

哎呀呀,这些信息就像是咱们作战前的情报一样重要啊!你得去查看相关的账簿记录呀,看看账面上显示的存货是个啥样的情况呢?这时候就会想,账面上的和实际的会不会有很大的差异呢?然后呢,就到了实地监盘的阶段啦。

哇,走进那存放存货的地方,就像是走进了一个宝藏库一样呢!监盘人员要按照预先确定的盘点计划,一个一个地点数存货呀。

这可不能马虎呢!对于那些大件的存货,比如说大型的机械设备呀,要仔细核对编号、型号之类的信息呢,哎呀,可不能看错啦!在盘点的时候,你还得注意存货的状态呢,有没有损坏呀?有没有被标记为特殊用途的呢?这些都是要关注的点呀!在监盘的过程中,还有一个很重要的事儿呢,就是要和仓库的管理人员沟通呀。

嘿,这些管理人员可都是存货的“守护者”呢!问问他们平常存货的出入库情况呀,有没有一些特殊的情况发生呢?比如说有没有紧急的调货呀?或者是有没有遇到过盘点数量对不上的情况呢?哇,从他们那里能得到很多有用的信息呢!说到注意事项呀,那可太多啦!首先,监盘人员的独立性很重要呢!咱们不能被被监盘单位的人牵着鼻子走呀!要是失去了独立性,那这个监盘的结果可就不可靠啦!哎呀呀,这可不行呢!还有呢,对于那些难以盘点的存货,像堆积在高处的货物或者是在狭小空间里的存货,咱们一定要想办法克服困难去盘点清楚呢。

不能因为有困难就随便估计一个数字呀,那可就太不负责任啦!另外呢,在监盘的时候,要注意存货的所有权归属问题呢。

有些存货可能是寄存在这里的,并不是被监盘单位自己的呀。

这时候就得分清楚啦,可别把人家的存货也算到被监盘单位头上啦,那可就闹大笑话啦!哇!还有一个容易被忽视的点呢,就是盘点的截止日期。

咱们得确定好这个截止日期呀,确保在这个日期前后的存货出入库情况都被准确地记录和反映呢。

注册会计师考试《审计》高频知识考点:存货监盘

注册会计师考试《审计》高频知识考点:存货监盘

注册会计师考试《审计》高频知识考点:存货监盘本文介绍注册会计师考试《审计》高频知识考点:存货监盘,更多注册会计师考试试题和注会考试科目考试教材请看下文。

注册会计师考试《审计》高频知识考点:存货监盘知识点:存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的,注册会计师必须实施监盘程序。

存货监盘涉及的控制测试或实质性程序:1.(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

(2)2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

(3)3.检查存货。

(4)4.执行抽盘。

(1)检查存货以确定其是否存在,评价存货状况,并对存货盘点结果进行测试;(2)观察管理层指令的遵守情况,以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。

2.存货监盘的目标存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。

注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定,“一般还需要实施其他审计程序”。

3.存货监盘计划4.存货监盘程序(1)监盘程序。

评价盘点的控制→观察盘点的执行→检查存货→执行抽盘(2)执行抽盘。

在对存货盘点结果进行测试时,注册会计师可以:①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的“准确性”。

②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的“完整性”。

注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。

注册会计师在实施抽盘程序时发现差异,很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。

如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师应当查明原因,然后根据具体事项进行处理。

(3)存货盘点范围。

对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。

对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因。

1)在盘点存货“前”观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点2)在存货监盘过程“中”根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料,观察这些存货的实际存放情况,确保其未被纳入盘点范围。

注会考试《审计》知识点:存货监盘程序

注会考试《审计》知识点:存货监盘程序

注会考试《审计》知识点:存货监盘程序为了方便备战2013注册会计师考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点,希望对广大考生有帮助。

在存货盘点现场实施监盘吋,注册会计师应当实施下列审计程序。

(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面:①适当控制活动的运用,例如,收集已使用的存货盘点记录,清点未使用的存货盘点表单,实施盘点和复盘程序;②准确认定在产品的完工程度,流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目,以及第三方拥存的存货〈如寄存货物);③在适用的怙况下用于估计存货数量的方法,如可能需要估计煤堆的重量;④对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。

(2)观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况。

这有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。

尽管盘点存货时最好能保持存货不发生移动,但在某些情况下存货的移动是难以避免的。

如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行,注册会计师应通过实施必要的检查程序,确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序,确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。

此外,注册会计师可以获取有关截止性信息(如存货移动的具体情况)的复印件,有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。

具体来说,注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

注册会计师在对期末存货进行截止测试时,通常应当关注:所有在截止日期以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中。

任何顺截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中。

所有截止日以前装运出库的存货商品是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中;所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中。

仓库盘点的管理制度

仓库盘点的管理制度

仓库盘点的管理制度一、总则为了规范和统一仓库盘点工作,提高库存管理效率,保障物资安全,特制定本仓库盘点管理制度。

二、工作范围本制度适用于公司所有仓库的盘点工作。

三、工作程序1. 盘点时间的确定:每年至少进行一次全库存盘点。

具体时间由仓库管理员根据实际情况确定,并提前至少一个月通知相关人员。

2. 盘点人员的确定:盘点人员由仓库管理员指定,包括仓库管理员、库管员、财务人员等。

盘点人员需接受相关培训,具备盘点所需的知识和技能。

3. 盘点准备工作:盘点前,仓库管理员需对盘点工作进行详细安排和准备,包括盘点的区域划分、盘点表的准备、盘点设备的准备等。

4. 盘点流程:具体盘点流程如下:(1)清点区域分配:根据盘点计划,将仓库划分为若干个盘点区域,并分配给相应的盘点人员。

(2)检查盘点表格:盘点人员领取盘点表格后,需仔细核对表格内容,确保准确无误。

(3)开始盘点:盘点人员按照盘点表格上的信息,逐一清点物资,并记录在盘点表格上。

(4)盘点完成:当所有区域的盘点工作完成后,各盘点人员需将盘点表格交给仓库管理员核对。

(5)异常处理:如发现盘点中有异常情况,需及时与相关人员协商解决。

5. 盘点结果处理:仓库管理员需对盘点结果进行整理汇总,并编制盘点报告。

报告中需包括盘点情况的概况、异常情况的处理、下一步的改进计划等内容。

四、工作要求1. 严格执行盘点计划,保证盘点工作的准确性和及时性。

2. 盘点过程中须认真核对每一件物资,确保不遗漏。

3. 盘点人员需保持高度的责任心和工作积极性,认真完成盘点任务。

4. 若发现盘点过程中有异常情况,需立即上报仓库管理员,并协助解决。

5. 盘点结果需如实记录,未经授权不得擅自修改。

六、附则1. 本制度自颁布之日起生效。

2. 对于违反本制度的行为,将由公司依据相关规定做出相应处理。

以上就是本仓库盘点管理制度的内容,希望所有相关人员认真遵守,共同维护公司的物资管理秩序和仓库运转顺畅。

特殊存货监盘程序表

特殊存货监盘程序表
特殊存货监盘程序表
被审计单位:
索引号:
页次:
项目:特殊存货监盘程序表
编制人:
日期:
财务报表截止日:
复核人:
日期:
(一)由于存货的性质或位置而无法实施存货监盘程序
1.存货的特殊性质
(1)存货涉及保密问题,如产品在生产过程中需要利用特殊配方或制造工艺;
(2)存货系危害性物质,如辐射性化学品或气体。
复核采购、生产和销售记录,以获取充分、适当的审计证据,还可以向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证。此外,还可以实施其他替代审计 程序。例如,对于危害性物质,如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告,可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在。
(四)首次接受委托的情况
当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘,且该存货对本期财务报表存在重大影响时,如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证 据,应当实施下列一项或多项审计程序,以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据:
(1)查阅前任注册会计师工作底稿;
(2)复核上期存货盘点记录及文件;
4.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序,并利用专家工作;
5.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类,将存货的当期数量与上期进行比较,或将盘点数量与上期进行比较,或将盘点数量与存货记录 进行比较;
6.利用计算机辅助审计技术进一步测试存货盘点数据的可靠性。
(3)检查上期存货交易记录;
(4)运用毛利百分比法等进行分析。
会计监管风险提示第4号(证监办发[2012]89号)特别要求:对于IPO项目,如果审计人员在申报期第1 年或第2 年结束后接受委托担任发行人的注册 会计师,可能无法对发行人第1 年或第2 年年末的存货实施监盘,审计人员应考虑能否实施有效替代程序(包括取得、使用并评估前任会计师的监盘 结果)以获取充分、适当的审计证据,否则注册会计师应考虑上述情况对审计意见的影响。

审计具体准则之存货监盘

审计具体准则之存货监盘

.(.....)50万份精华管理资料,3万多集管理视频讲座.(.....)专业提供企管培训资料审计具体准则第26号--存货监盘第一章总则第一条为了规范注册会计师在会计报表审计中实施存货监盘程序,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。

第二条本准则所称存货监盘,是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点,并进行适当的抽查。

第三条定期盘点存货,合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理当局的责任。

实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。

第二章存货监盘计划第四条注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划,对存货监盘作出合理安排。

第五条在编制存货监盘计划时,注册会计师应当:(一)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所;(二)了解存货会计系统及其他相关的内部控制;(三)评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性;(四)查阅以前年度的存货监盘工作底稿;(五)考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货;(六)考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作;(七)复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。

第六条在复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时,注册会计师应当考虑以下主要因素,以评价其能否合理地确定存货的数量和状况:(一)盘点的时间安排;(二)存货盘点范围和场所的确定;(三)盘点人员的分工及胜任能力;(四)盘点前的会议及任务布置;(五)存货的整理和排列,毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;(六)存货的计量工具和计量方法;(七)在产品完工程度的确定方法;(八)存放在外单位的存货的盘点安排;(九)存货收发截止的控制;(十)盘点期间存货移动的控制;(十一)盘点表单的设计、使用与控制;(十二)盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。

简述存货监盘的程序

简述存货监盘的程序

简述存货监盘的程序一、存货监盘的定义存货监盘是指对企业存货进行定期的盘点、核对、清点,以确保存货数量和质量的准确性和合法性。

二、存货监盘的目的1.保障企业资产安全:通过定期存货监盘,可以及时发现和纠正存在的问题,防止资产流失和损失。

2.提高管理效率:通过存货监盘,可以及时了解企业存货情况,对于库存过多或过少等情况进行调整,提高库存周转率。

3.规范企业管理:通过实行定期存货监盘制度,可以规范企业管理制度,避免出现财务管理混乱等问题。

三、存货监盘程序1.确定监盘周期和方式根据企业实际情况确定监盘周期和方式。

一般来说,大型企业每年至少进行一次全面的存货监盘。

同时还要根据不同种类的商品或物资设置不同的检查频率,并且制定相应的检查方式和标准。

2.编制计划和组织人员在确定好监盘周期后,需要编制计划并组织人员进行实施。

计划包括具体时间、地点、人员等信息。

同时还要确定各个环节的责任人和监督人,确保监盘工作的顺利进行。

3.清点存货在存货监盘的过程中,需要对存货进行清点。

清点时要注意对每个品种、每个规格、每个批次进行详细记录,确保数据的准确性和完整性。

同时还要注意保密工作,防止数据泄露。

4.核对账目在清点完存货后,需要核对账目。

核对时需要将实际库存和账面库存进行比较,发现差异后及时调整。

同时还要对账目进行逐一审核,确保数据的真实性和合法性。

5.编制报告在完成存货监盘后,需要编制报告。

报告内容应包括监盘周期、监盘方式、监盘结果等信息,并且应该详细说明存在的问题及解决方案。

报告应该由负责人签字确认后上报给上级领导。

四、存货监盘注意事项1.安全第一:在进行存货监盘时要注意安全问题,避免发生意外事故。

2.认真细致:在清点存货和核对账目时要认真细致,确保数据的准确性和完整性。

3.保密工作:在进行存货监盘时要注意保密工作,防止数据泄露。

4.及时处理问题:在发现问题时要及时处理,避免问题扩大化。

5.完善制度:企业应该建立健全存货监盘制度,确保存货监盘工作的规范化和科学化。

存货盘点流程

存货盘点流程

存货盘点流程存货盘点是企业日常管理中非常重要的一环,它不仅能够及时了解企业存货的实际情况,还能够发现存货管理中存在的问题,为企业的经营决策提供准确的数据支持。

下面将介绍一下存货盘点的具体流程。

首先,进行存货盘点前的准备工作。

在进行存货盘点之前,需要对盘点的范围、对象、时间等进行明确的界定。

确定盘点的范围是指确定哪些存货需要进行盘点,可以按照仓库、货架、品类等进行划分;确定盘点的对象是指确定谁来进行盘点,可以是仓库管理员、财务人员等;确定盘点的时间是指确定盘点的具体时间点,可以是月末、季末等。

其次,进行存货盘点的实际操作。

在进行存货盘点时,需要按照事先确定的范围、对象、时间进行实际操作。

盘点人员需要按照规定的程序和标准,对存货进行逐一清点,并记录存货的名称、数量、单位、质量等信息。

在盘点过程中,需要严格按照规定的程序进行,确保盘点的准确性和完整性。

接着,进行存货盘点后的处理工作。

在存货盘点完成后,需要对盘点结果进行核对和整理。

盘点结果需要与实际库存进行比对,发现差异的需要进行调查和处理。

同时,还需要对盘点结果进行汇总和分析,形成盘点报告,并上报相关部门进行核准和备案。

最后,进行存货盘点后的跟踪工作。

存货盘点并不是一次性的工作,而是需要进行长期的跟踪和监督。

企业需要建立健全的存货盘点制度和流程,定期对存货进行盘点,并对盘点结果进行分析和评估,及时发现和解决存货管理中存在的问题,确保存货管理的准确性和及时性。

综上所述,存货盘点是企业管理中非常重要的一环,它需要进行全面的准备工作,严格的实际操作,及时的处理和跟踪工作。

只有做好存货盘点工作,企业才能及时了解存货的实际情况,发现存货管理中存在的问题,为企业的经营决策提供准确的数据支持。

希望各位员工能够严格按照存货盘点流程进行操作,确保存货盘点工作的准确性和完整性。

存货监盘程序

存货监盘程序

流体存货等
量 在确时定存在存困货难质。录;
量时存在困难。3)选择样品进行化验与分
析,或利用专家的工作
0 1
DESIGH
步骤三:检查存货
特别关注的情况: (2)特殊类型存货的监盘(曹冲称象)
存货类型
盘点方法与潜在问题
贵金属、石器、艺 在存货辨认与质量确
术品与收藏品 定方面存在困难。
在存货辨认与数量确
【提示】执行抽盘要关注审计程序的不可预见性——1. 不能提前预告;2.执行抽盘的对象要避免提前进行标识(要 与盘点时管理层贴标识相区分,这是被审计单位贴标识)。
0 1
DESIGH
步骤四:执行抽盘
存在抽盘差异时, 1)注册会计师应当查明原因,并及时提请被审计
单位更正; 2)注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程
(2)准确认定在产品的完工程度,流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目,以 及第三方拥有的存货(如寄存货物);(是否存在质量差的存货)
(3)在适用的情况下用于估计存货数量的方法,如可能需要估计煤堆的重量;(是
1 否存在存货计数错误的情况) (4)对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。(避免 漏记或重复记录)
DESIGH
步骤二:观察管理层制定的盘点程序的执行情况——注册会
计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的
审计证据
0 ➢ (1)注册会计师一般应当获取有关截止性信息的复印件,例如盘点日前后存货收 发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 ➢ (2)注册会计师需要关注所有在盘点日以前入库的存货项目是否均已包括类型存货的监盘(曹冲称象)
存货类型
盘点方法与潜
在问题

存货监盘计划实施方案

存货监盘计划实施方案

存货监盘计划实施方案一、背景介绍。

公司为了更好地管理和监控存货,提高存货周转率,决定制定存货监盘计划实施方案。

存货监盘是指对公司存货进行全面盘点和核对,以确保存货数量和账面记录一致,保证公司财务数据的准确性和可靠性。

二、实施目的。

1. 确保存货数量的准确性,消除存货盘点过程中的差错和遗漏;2. 发现存货管理中存在的问题和漏洞,及时进行整改和改进;3. 为公司制定合理的存货管理政策和措施提供依据;4. 提高存货周转率,降低库存成本,优化资金利用效率。

三、实施步骤。

1. 制定盘点计划,确定盘点时间、地点、盘点人员、盘点范围和盘点方式等;2. 做好前期准备,准备盘点工具、盘点清单、盘点标识等;3. 开展实地盘点,按照盘点计划和要求,对存货进行逐项盘点和核对;4. 盘点数据录入,将盘点结果及时录入系统,生成盘点报告;5. 盘点结果核对,由专人对盘点结果进行核对和复核,确保准确无误;6. 盘点差异处理,对盘点中发现的差异进行调查和处理,及时调整账簿记录;7. 盘点总结和分析,对盘点结果进行总结和分析,提出改进建议和措施。

四、实施要求。

1. 盘点人员要认真负责,严格按照盘点程序和要求进行操作;2. 盘点过程中要做到细心、认真、严谨,确保盘点结果的准确性;3. 盘点数据的录入和处理要及时、准确,确保数据的完整性和可靠性;4. 对盘点中发现的问题和差异要及时报告,做好记录和处理;5. 盘点结果的分析和总结要客观、准确,提出切实可行的改进措施。

五、实施效果评估。

1. 对存货盘点实施效果进行评估,包括盘点准确率、盘点差异处理情况、盘点流程改进等;2. 对盘点结果进行分析和比对,找出存在的问题和不足;3. 根据评估结果,及时调整和改进存货管理政策和措施。

六、总结。

存货监盘计划的实施是公司存货管理工作的重要环节,对于提高存货管理水平、优化资金利用效率具有重要意义。

希望全体员工能够认真执行存货监盘计划实施方案,确保盘点工作的顺利进行,为公司的发展和稳定做出积极贡献。

事务所存货监盘操作要点

事务所存货监盘操作要点

存货监盘1.监盘目的:获取有关存货数量和状况的审计证据,以确证被审计单位记录的所有存货确实存在(存在认定),已经反应了被审计单位拥有的全部存货(完整性认定),并属于被审计单位的合法财产(权利和义务的认定)。

2.监盘计划(1)基本要求:根据被审计单位的存货特点、盘存制度、存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划。

注:监盘包括控制测试和实质性程序(2)工作内容:A.考虑存货项目的重要程度B.考虑与存货相关的内部控制:订购单、验收报告、存货领料单、生产报告、发运凭单、盘存制度等C.考虑与存货相关的重大错报风险和重要性D.查阅以前年度的存货监盘工作底稿E.考虑实地察看存货的存放场地F.利用专家的工作或其他注会的工作G.复核或与管理层讨论其存货盘点计划3.存货监盘程序(1)观察程序(被审计单位盘点前)A.观察盘点现场:a.确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识;b.对所有权不属于被审计单位的存货,注会应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围;如:代为保管;受托代销;已经销售但货物尚未发出等注:即使被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,注会在监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象c.对未纳入盘点范围的存货,注会应当查明未纳入原因B.观察盘点人员的盘点活动:a.被审计单位盘点计划是否贯彻执行;b.盘点人员是否准确无误地记录被盘点存货的数量和状况(2)检查程序(对已盘点的存货进行适当检查)目的:确证被审计单位盘点计划得到适当的执行(控制测试);证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)范围:每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐藏性较强的存货措施:存货盘点记录存货实物(准确性)存货实物存货盘点记录(完整性)若存在错误,应采取其他措施:A.注会查明原因,及时提请被审计单位更正B.扩大检查范围C.重新盘点(3)特别关注的情况A.存货的移动原因:生产经营的不断进行措施:注会实施检查程序确定其是否设置相应的控制程序B.存货的状况原因:存在毁损、陈旧、过时及残次涉及方面:存货跌价准备的计提C.存货的截止涉及方面:截止日前入库存货是否包括在盘点内,截止日后是否未包括;截止日前装运出库存货是否未包括在盘点内,截止日后是否包括;已确认销售但尚未装运出库的商品是否未包括在盘点内;已记录购货但尚未入库的存货是否未包括在盘点内;在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否已进行会计处理措施:获取存货验收入库、装运出库及内部转移截止等信息;观察存货的验收入库地点、装运出库地点;检查入库单和出口单在截止日前的最后编号是否连续注:为连续编号时检查截止日前最后几笔装运和入库记录;被审计单位使用运货车厢或拖车的,应详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车,并记录存货状况(4)对特殊类型存货的盘点特殊类型存货的监盘程序(5)存货监盘结束时的工作A.再次观察盘点现场B.取得并检查已慎用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定是否连续编号,发放表单是否收回C.将监盘获取信息与被审计单位的盘点记录进行复核4.特殊情况的处理(1)由于存货性质或位置而无法实施监盘程序A.存货特殊性质原因:涉及保密;危害性物质措施:询证;替代程序(依赖内部控制)B.存货的特殊位置原因:在途物资措施:查验凭证;函证(2)因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成A.不可预见的因素原因:无法亲临现场;气候因素措施:改变监盘日期(前提有良好的内控);委托其他适当人员B.接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成措施:适当检查(前提有良好的内控);重新盘点并测试检查日与资产负债表日间的交易(3)委托其他单位保管或已经质押的存货措施:获取委托代管存货的书面确认函;函证注:此类存货重要的话应考虑控制程序,实施监盘或聘请其他注会监盘(4)首次接受委托考虑期初存货余额:查阅前任注会工作底稿;复核上期存货盘点记录和文件;检查上期存货交易记录;运用毛利百分比法等(二)存货计价测试(1)样本的选择:结存余额较大且价格变化频繁的项目;具有代表性(如:分层抽样法)(2)计价方法的确认:结合企业会计准则的基本要求(3)计价测试:首先对存货价格的组成内容予以审核,再与账面记录进行对比,编制对比分析表注:期末存货采用成本与可变现净值孰低法;是否计提减值准备存货计价审计表。

存货监盘的一般程序

存货监盘的一般程序

存货监盘的一般程序存货监盘的一般程序1 概念监盘=观察+抽查2 计划(1)制定依据:A存货特点+盘存制度+存货内部控制的有效性+被审单位存货盘点计划B原因即基本观点:为了避免误解并有效地实施存货监盘,注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见。

C原因即基本观点2:存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险,而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。

(2)实施工作:A了解内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B了解与存货相关的内控C评估与存货相关的重大错报风险和重要性D查阅以前年度的存货监盘工作底稿E考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货F考虑是否利用专家的工作或其他注册会计师的工作G复核或与管理层讲座其存货盘点计划(3)主要内容:A存货监盘的目标、范围及时间安排;B存货监盘的要点及关注事项;C参加存货监盘人员的分工;D检查存货的范围。

3 程序类型(1)只有少数项目构成时,实质性程序为主。

对于单位价值较高的存货项目,应实施100%在实质性程序,而对于其他存货则可视情况进行抽查;(2)在大多数%C9%F3%BC%C6审计业务中,以控制测试为主的审计方式更加有效。

如果采用控制测试为主的审计方式,并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序,那么,绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查。

4 程序(1)观察(教材368)A应纳入是否已整理、排列、标识,防止遗漏或重复盘点。

B未纳入盘点范围的存货,应当查明未纳入的原因。

C对所有权不属于被审计单位的存货。

D观察盘点计划是否执行,盘点记录是否准确。

(2)检查A要求B目的C范围D双向检查:准确性(记录->实物)+完整性(实物->记录)E对检查差异的处理:存在错误+还有其他未发现错误+查明原因提请更正+扩大检查范围+重新盘点5 特别关注(1)存货移动情况,防止遗漏或重复盘点。

(2)存货状况:毁损、陈旧、过时及残次(3)截止:A程序:应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

存货监盘审计准则第1311号

存货监盘审计准则第1311号

中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘(2006年2月15日修订)第一章总则第一条为了规范注册会计师实施存货监盘程序,制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条本准则所称存货监盘,是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查。

第四条定期盘点存货,合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。

实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。

第二章存货监盘计划第五条注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划,对存货监盘作出合理安排。

第六条在编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施下列审计程序:(一)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所;(二)了解与存货相关的内部控制;(三)评估与存货相关的重大错报风险和重要性;(四)查阅以前年度的存货监盘工作底稿;(五)考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货;(六)考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作;(七)复核或与管理层讨论其存货盘点计划。

第七条在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时,注册会计师应当考虑下列主要因素,以评价其能否合理地确定存货的数量和状况:(一)盘点的时间安排;(二)存货盘点范围和场所的确定;(三)盘点人员的分工及胜任能力;(四)盘点前的会议及任务布臵;(五)存货的整理和排列,对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;(六)存货的计量工具和计量方法;(七)在产品完工程度的确定方法;(八)存放在外单位的存货的盘点安排;(九)存货收发截止的控制;(十)盘点期间存货移动的控制;(十一)盘点表单的设计、使用与控制;(十二)盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。

第八条注册会计师应当根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性,评价其盘点时间是否合理。

存货监盘程序

存货监盘程序

• 4,检查存货的范围。
• 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘 点和对审计单位内部控制的评价结果确定 检查存货的范围。如果认为被审计单位内 部控制设计良好且得到有效实施,存货盘 点组织良好,可以相应缩小实施检查程序 的范围。
四、存货监盘程序(如何进行存货监盘)
• 在存货盘点现场实施监盘吋,注册会计师应当实施下 列审计程序。 (1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和 程序。
• 2,存货监盘的要点及关注事项。
• 要点主要包括注册会计师实施存货监盘程 序的方法、步骤、各个环节应注意的问题 以及所有解决的问题。
• 关注事项主要包括盘点期间的存货移动、 存货的状况、存货的截止确认、存货的各 个存放地点等。
• 3,参加存货监盘人员的分工。
• 应当根据被审计单位参加存货盘点人员分 工、分组情况、存货监盘工作量的大小和 人员素质情况,确定参加存货监盘的人员 组成以及各组成人员的职责和具体的分工 情况。
• 2,实地盘存制:又称定期盘存制,是指会 计期末通过对财产物资进行实地盘点确定 期末结存数量的方法。就是以期末具体盘 点实物的结果为依据来确定财产物资的结 存数量的方法。该方法是在期末通过盘点 实物、来确定财产物资结存数量,并据以 倒算出发出数量。
补充二、与存货有关的内部控制
• 与存货有关的内部控制涉及被审计单位 供、产、销各个环节,包括采购、验收、 仓储、领用、加工、装运出库等方面。
二、存货监盘的作用
• 如果存货对财务报表是重要的,注册会计 师应当实施下列审计程序,对存货的存在 和状况获取充分、适当的审计证据:
• (1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可 行);
• (2)对期末存货记录实施审计程序,以确 定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
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(5)关注所有应盘点的存货是否均已盘点。

16.检查已盘点的存货:
(1)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性;
(2)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点的完整性。

17.对以包装箱等封存的存货,考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。

18.当发现重大盘点错误时,考虑扩大监盘范围。

27.取得并复核盘点结果汇总记录,形成存货盘点报告(记录),完成存货监盘报告:
(1)评估其是否正确地反映了实际盘点结果;
(2)确定盘点结果汇总记录中未包括所有权不属于被审计单位的货物;
(3)选择盘点结果汇总记录中的项目,查至原始盘点表,以确定没有混入不应包括在内的存货项目;
(4)选择价值较大的存货项目,和上期相同项目的库存数量比较,获取异常变动的信息。
减:抽盘日至资产负债表日发出数量
资产负债表日实存数量
资产负债表日账面数量
差异
原因分析
存货监盘36个程序
存货监盘程序
请你们对照教材看一遍,冲刺班讲义的本部分内容也可以对照教材看一遍,存货监盘是全世界审计界公认的重要审计程序,环节很细化。
大的环节有四个:
一、监盘前,获取有关资料,以编制存货监盘计划;
二、监盘中,实施观察和检查程序;
三、监盘后,复核盘点结果,完成存货监盘报告。
四、特殊情况的处理。
3)如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖,将从验收报告中选取的样本与永续盘存明细记录核对一致;
(2)存货销售截止:
1)检查盘点日前最后的与盘点日后最前的
张出库单或发运报告,确定截止是否正确;
2)如有必要,选择重要存货项目,核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量,确定范围是否一致,截止是否恰当;
3)如果期末存货明细记录可以信赖,将从发运报告中选取的样本与永续盘存明细记录保持一致;
(l)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;
(2)检查资产负债表日后发生的销货交易凭证;
(3)向顾客或供应商函证。

33.如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘,或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师应当实施下列审计程序:
(1)评估与存货相关的内部控制的有效性;
(2)对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点;
(3)确定这些存货未被纳入盘点范围。

15.在被审计单位盘点人员盘点时进行观察:
(1)确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划;
(2)确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况;
(3)关注存货发送和验收场所,确定这里的存货应包括在盘点范围之内还是排除在外;
(4)关注存货所有权的证据,如货运单据以及商标等;
(3)在途货物及部门间流动截止:
1)检查盘点日前后一段时期的文件样本,包括截止期前最后的和截止期后最前的
份文件;
2)如有必要,选择重要存货项目,核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量,确定范围是否一致,截止是否恰当。

三、监盘后,复核盘点结果,完成存货监盘报告。
25.在被审计单位存货盘点结束前,再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均己盘点。
(适用于监盘日不是资产负债表日)
一、资产负债表日前抽盘核对表
序号
品名及规格单位抽盘日 Nhomakorabea存数量加:抽盘日至资产负债表日入库数量
减:抽盘日至资产负债表日发出数量
资产负债表日实存数量
资产负债表日账面数量
差异
原因分析
二、资产负债表日后抽盘核对表
序号
品名及规格
单位
抽盘日实存数量
加:抽盘日至资产负债表日入库数量
(2)确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致;
(3)确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。

3.如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷,应当提请被审计单位调整。

4.完成被审计单位盘点计划调查问卷。

5.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。

6.了解与存货相关的内部控制。
(3)测试在该期间发生的存货交易,以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

34.对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货,注册会计师应当实施下列审计程序:
(1)向保管人或债权人函证;
(2)如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大,还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

19.对于那些没有盘点的其他项目,复印或列出明细信息,以便它们能与存货清单一致。

20.对检查发现的差异,进行适当处理:
(1)查明差异原因;
(2)及时提请被审计单位更正;
(3)如果差异较大,应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。

21.特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。

22.特别关注存货的状况,观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
ZI6
35.当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘,且该存货对本期财务报表存在重大影响时,应当实施下列一项或多项审计程序:
(1)查阅前任注册会计师的工作底稿;
(2)复核上期存货盘点记录及文件;
(3)检查上期存货交易记录;
(4)运用毛利百分比法等进行分析。

36.确定存货监盘的审计结论。
ZI5-1
存货抽盘核对表
23.对特殊类型的存货,考虑实施追加的审计程序。

24.获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确:
(1)存货采购截止:
1)查盘点日前最后的与盘点日后最前的
张入库单或验收报告,确定截止是否正确;
2)如有必要,选择重要存货项目,核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量,确定是否一致,截止是否恰当;
审计程序
索引号
一、监盘前,获取有关资料,以编制存货监盘计划
1.复核或与管理层讨论其存货盘点计划,评价其能否合理地确定存货的数量和状况。

2.根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性,评价其盘点时间是否合理。
(1)如盘点日和资产负债表日不一致,应当考虑两者的间隔情况,评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日;
ZI5-4
30.在永续盘存制下,如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异,应当实施追加的审计程序,查明原因并检查永续盘存记录是否已作出适当的调整。

31.如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效,注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。

四、特殊情况的处理
32.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,注册会计师应当考虑能否实施下列替代审计程序:

二、监盘中,实施观察和检查程序
13.在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场:
(1)确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列;
(2)确定存货是否附有盘点标识。
对未纳入盘点范围的存货,查明未纳入的原因。

14.检查所有权不属于被审计单位的存货:
(1)取得其规格、数量等有关资料;
(2)确定这些存货是否已分别存放、标明;

7.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。

8.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。

9.与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及目前存货的状况。

10.考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货。

11.如存在特殊存货,考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。

12.编制存货监盘计划,并将计划传达给每一位监盘人员。

26.在被审计单位存货盘点结束前,取得并检查巳填用、作废及未使用的盘点表单及号码记录:
(1)确定其是否连续编号;
(2)如盘点表未预先编号,记录已使用盘点表的数量或进行复印;
(3)提请被审计单位划去盘点表上所有空白部分;
(4)查明已发放的表单是否均己收回;
(5)与存货盘点汇总记录进行核对;
(6)必要时,将盘点表上的事项与检查记录进行核对。
ZI5-1
ZI5-2
28.如果盘点日与资产负债表日一致,且被审计单位使用永续盘存记录来确定期末数,应当考虑对永续记录实施适当的审计程序,并作必要的监盘。
ZI5-3
29.如果存货盘点日不是资产负债表日,应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录;编制存货抽盘核对表,将盘点日的存货调整为资产负债表日的存货,并分析差异。
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