审计取证方法概述
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经审核无误。 要求:
根据盘点结果编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数。
二、观察
检查卫士
三、询问
四、外部调查
函证的范围★★
❖ 注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择 函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括： 1、金额较大的项目； 2、账龄较长的项目； 3、交易频繁但期末余额较小的项目； 4、重大关联方交易； 5、重大或异常的交易； 6、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
要求： 就该公司而言，应向哪些债务人发询证函？并简要 说明原因。
附表
五、重新计算★★
❖ 重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对 有关数据计算的正确性进行核对。
❖ 可用于对以下资料的审查： ❖ 1.原始凭证的计算； ❖ 2.记账凭证的计算； ❖ 3.账簿的计算； ❖ 4.报表的计算； ❖ 5.其他有关资料的计算。 ❖ 由于重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历
❖ 一、详查法
❖ 二、抽查法
❖ 1、含义（与全面审计） ❖ 1、含义（与局部审计）
❖ 2、优缺点
❖ 2、优缺点
❖ 3、适 用性
❖ 3、适用性
❖ 审计抽样书上第十章
❖ 【例题·单选】取证顺序与反映经济业务的会计资料 形பைடு நூலகம்过程相一致 的审计取证方法是：
❖ A、详查法 ❖ B、抽查法 ❖ C、顺查法 ❖ D、逆查法
❖ 【例题·单选】下列关于函证的表述中，正确的是 ❖ A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极
函证方法 ❖ B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再
次发函询证 ❖ C、审计人员无需对函证的全过程进行控制 ❖ D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据
更可靠
❖
❖ 『正确答案』A
案例
1、会计事务所在审查某公司2016年度财务报表时， 根据以往的审计经验确定该公司财务报表层次的重 要性水平为100万元，并确定应收账款项目的重要 性水平为7万元。 2、详细数据见附表
一、审计取证方法的内容
1、审计取证的基本方法 2、审计取证的具体方法
案例
一、基本方法
主要分类： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查）
♂
❖ 一、顺查法 ❖ （一）含义 ❖ （二）运用步骤 ❖ （三）优缺点 ❖ （四）适用性
会计业务处 理顺序
❖ 二、逆查法 ❖ （一）含义 ❖ （二）运用步骤 ❖ （三）优缺点 ❖ （四）适用性
❖ 【例题·多选】审计人员对存货检查的结果可以证明 存货：
❖ A、计价的正确性 ❖ B、所有权的归属 ❖ C、是否存在 ❖ D、是否毁损、短缺 ❖ E、会计处理是否正确且前后各期一致
❖
❖ 『正确答案』CD
小案例：
❖ 江海会计事务所的注册师李丽于2015年2月18日对乙公司2004年度的会计 报表进行审计，查明2014年12月31日资产负债表“货币资金”项目中的 库存现金为1000元。2015年2月20日上午8时,李丽经检查，认定当时现金 日记账余额为998.15元,并对乙公司当时库存现金进行监盘,结果如下：
❖ 【例题·单选】下列有关审计方法的表述中，错误 的是： A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法 B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少 的被审计单位 C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法 D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
❖
❖ 『正确答案』D 『答案解析』逆查法一般适用于管理基础较好的被 审计单位。
❖
❖ 『正确答案』C
❖ 【例题·单选】下列关于详查法的表述中，不正确的 是：
❖ A、详查法就是全部审计 ❖ B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单
位 ❖ C、详查法可以使审计质量有可靠的保证 ❖ D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高
❖
❖ 『正确答案』A
❖ 【例题·多选】相对于详查法，抽查法的优点有： ❖ A、提高审计效率 ❖ B、节约审计资源 ❖ C、更有效地查出会计资料中存在的差错 ❖ D、更容易发现发生频率不高的错弊 ❖ E、可以消除审计风险
利润分配表
净利润 可供分配的利润
期末未分配利润
利润表
净利润
报表及帐户信息
现金流量表
（二）检查有形资产
❖ 检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检 查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用 于有价证券、应收票据和固定资产等。（盘存）
❖ 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据， 但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的 审计证据。
❖
❖ 『正确答案』AB
二、 具体方法
（p117）
检查 观察 询问 外部调查 重新计算 重新操作 分析
现场调查 函证
比较分析 比率分析 趋势分析
♂
一、检查★★
（一）检查记录或文件
❖ 1.原始凭证的检查 反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等。
业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章 是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确， 明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂改等。
❖ ⒈现金实有数398.15元。 ❖ ⒉清查过程中发现出纳员有下列原始凭证未制单入账： ❖ 采购员罗某暂借差旅费借条一张,金额300元,日期为2015年1月18日,已经
相关负责人批准。 ❖ 有职工刘某借条一张,金额350元,日期为2015年1月17日,未经批准。 ❖ 有已收款未入账凭证3张,金额200元。 ❖ 还有已付款未入账凭证1张,金额150元。 ❖ 3.银行为乙公司核定的库存现金限额为1000元。 ❖ 4.2015年1月1日至2月20日的现金收入数为3500元,现金支出数为3800元,
（一）检查记录或文件
❖ 3.账簿的检查
❖ 4.报表的检查 检查报表的项目是否填列齐全，检查表内的对
应关系和平衡关系是否正确无误、报表的附注是否 充分并且正确，有关主管人的签字盖章是否齐全等。
❖ 5.其他书面资料的检查
企业会计报表一览表
财务报表之间的勾稽关系
资产负债表
所有者权益： 未分配利润
原始凭证
（一）检查记录或文件
❖ 2.记账凭证的检查 根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经
济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确， 账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有 关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、 记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查 清有关内部控制手续是否落实。
根据盘点结果编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数。
二、观察
检查卫士
三、询问
四、外部调查
函证的范围★★
❖ 注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择 函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括： 1、金额较大的项目； 2、账龄较长的项目； 3、交易频繁但期末余额较小的项目； 4、重大关联方交易； 5、重大或异常的交易； 6、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
要求： 就该公司而言，应向哪些债务人发询证函？并简要 说明原因。
附表
五、重新计算★★
❖ 重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对 有关数据计算的正确性进行核对。
❖ 可用于对以下资料的审查： ❖ 1.原始凭证的计算； ❖ 2.记账凭证的计算； ❖ 3.账簿的计算； ❖ 4.报表的计算； ❖ 5.其他有关资料的计算。 ❖ 由于重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历
❖ 一、详查法
❖ 二、抽查法
❖ 1、含义（与全面审计） ❖ 1、含义（与局部审计）
❖ 2、优缺点
❖ 2、优缺点
❖ 3、适 用性
❖ 3、适用性
❖ 审计抽样书上第十章
❖ 【例题·单选】取证顺序与反映经济业务的会计资料 形பைடு நூலகம்过程相一致 的审计取证方法是：
❖ A、详查法 ❖ B、抽查法 ❖ C、顺查法 ❖ D、逆查法
❖ 【例题·单选】下列关于函证的表述中，正确的是 ❖ A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极
函证方法 ❖ B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再
次发函询证 ❖ C、审计人员无需对函证的全过程进行控制 ❖ D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据
更可靠
❖
❖ 『正确答案』A
案例
1、会计事务所在审查某公司2016年度财务报表时， 根据以往的审计经验确定该公司财务报表层次的重 要性水平为100万元，并确定应收账款项目的重要 性水平为7万元。 2、详细数据见附表
一、审计取证方法的内容
1、审计取证的基本方法 2、审计取证的具体方法
案例
一、基本方法
主要分类： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查）
♂
❖ 一、顺查法 ❖ （一）含义 ❖ （二）运用步骤 ❖ （三）优缺点 ❖ （四）适用性
会计业务处 理顺序
❖ 二、逆查法 ❖ （一）含义 ❖ （二）运用步骤 ❖ （三）优缺点 ❖ （四）适用性
❖ 【例题·多选】审计人员对存货检查的结果可以证明 存货：
❖ A、计价的正确性 ❖ B、所有权的归属 ❖ C、是否存在 ❖ D、是否毁损、短缺 ❖ E、会计处理是否正确且前后各期一致
❖
❖ 『正确答案』CD
小案例：
❖ 江海会计事务所的注册师李丽于2015年2月18日对乙公司2004年度的会计 报表进行审计，查明2014年12月31日资产负债表“货币资金”项目中的 库存现金为1000元。2015年2月20日上午8时,李丽经检查，认定当时现金 日记账余额为998.15元,并对乙公司当时库存现金进行监盘,结果如下：
❖ 【例题·单选】下列有关审计方法的表述中，错误 的是： A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法 B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少 的被审计单位 C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法 D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
❖
❖ 『正确答案』D 『答案解析』逆查法一般适用于管理基础较好的被 审计单位。
❖
❖ 『正确答案』C
❖ 【例题·单选】下列关于详查法的表述中，不正确的 是：
❖ A、详查法就是全部审计 ❖ B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单
位 ❖ C、详查法可以使审计质量有可靠的保证 ❖ D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高
❖
❖ 『正确答案』A
❖ 【例题·多选】相对于详查法，抽查法的优点有： ❖ A、提高审计效率 ❖ B、节约审计资源 ❖ C、更有效地查出会计资料中存在的差错 ❖ D、更容易发现发生频率不高的错弊 ❖ E、可以消除审计风险
利润分配表
净利润 可供分配的利润
期末未分配利润
利润表
净利润
报表及帐户信息
现金流量表
（二）检查有形资产
❖ 检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检 查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用 于有价证券、应收票据和固定资产等。（盘存）
❖ 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据， 但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的 审计证据。
❖
❖ 『正确答案』AB
二、 具体方法
（p117）
检查 观察 询问 外部调查 重新计算 重新操作 分析
现场调查 函证
比较分析 比率分析 趋势分析
♂
一、检查★★
（一）检查记录或文件
❖ 1.原始凭证的检查 反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等。
业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章 是否齐全，业务内容是否正常，金额计算是否正确， 明细金额与汇总金额是否相符，填制时有无涂改等。
❖ ⒈现金实有数398.15元。 ❖ ⒉清查过程中发现出纳员有下列原始凭证未制单入账： ❖ 采购员罗某暂借差旅费借条一张,金额300元,日期为2015年1月18日,已经
相关负责人批准。 ❖ 有职工刘某借条一张,金额350元,日期为2015年1月17日,未经批准。 ❖ 有已收款未入账凭证3张,金额200元。 ❖ 还有已付款未入账凭证1张,金额150元。 ❖ 3.银行为乙公司核定的库存现金限额为1000元。 ❖ 4.2015年1月1日至2月20日的现金收入数为3500元,现金支出数为3800元,
（一）检查记录或文件
❖ 3.账簿的检查
❖ 4.报表的检查 检查报表的项目是否填列齐全，检查表内的对
应关系和平衡关系是否正确无误、报表的附注是否 充分并且正确，有关主管人的签字盖章是否齐全等。
❖ 5.其他书面资料的检查
企业会计报表一览表
财务报表之间的勾稽关系
资产负债表
所有者权益： 未分配利润
原始凭证
（一）检查记录或文件
❖ 2.记账凭证的检查 根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经
济活动的内容相一致，会计科目的使用是否正确， 账户的对应关系是否清晰，金额计算是否正确，有 关项目是否填列齐全。同时还要审查编制、复核、 记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查 清有关内部控制手续是否落实。