内部控制管理实务-第4章
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
控制 (6)对银行账户、票据控制 (7)建立内部稽核制度的控制
4.1.4货币资金内部控制的方法
(1)不相容职务相互分离控制 就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，
合理建设各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成 相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为， 又能防止掩盖错误。
4.1.4货币资金内部控制的方法
4.1.3货币资金控制的关键点
(3)其他货币资金控制 ：随着现代技术和邮政服务的 发展，其他货币资金与现金、银行存款的关系日益密 切，而且三者之间的转化也很容易，这就使得其他货 币资金的控制变得越来越重要。 ①账户设置控制。 ②账户使用控制。 ③账户撤销控制。
4.1.4货币资金内部控制的方法
(1)不相容职务相互分离控制 (2)依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制 (3)对现金收支业务审批权限控制 (4)对货币资金的安全性控制 (5)通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行
任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批
准有一般授权和特定授权两种形式。
4.1.4货币资金内部控制的方法
（4）对货币资金的安全性控制
对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。
库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的货币资金应送存银 行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使 用；会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点， 以确保单位资产安全。
例如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制； 现金支出尽可能通过银行转账，签发支票应有授权和批准手续； 对于重要资金支付业务，应经领导集体决策和审批；采取妥善措 施确保除实物保管员外，其他人员不得接触实物，选择合格的保 险箱、安全的场所等保障措施，确保库存现金实物安全。
4.1.4货币资金内部控制的方法
4.1.3货币资金控制的关键点
(1)现金控制 ：现金控制主要是对现金收付过程中高 风险环节的控制，即要对整个现金业务流程控制中的 关键点进行重点控制。 ①流入控制。 ②授权控制。 ③收付控制。 ④复核控制。 ⑤记账控制。 ⑥对账控制。 ⑦盘点控制。
4.1.3货币资金控制的关键点
（2）银行存款控制 ：保证安全性是银行存款内部控 制的首要目标，所以银行存款控制的关键点都与安全 性相关。与现金不同，企业办理银行存款业务时会和 外部银行发生联系，因此一些关键点包括了银行的相 关内容。 ①收支活动审批控制。 ②复核控制。 ③结算控制。 ④记账控制。 ⑤对账控制。
（5）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进 行控制
货币资金效益性控制方法是通过对现金投资或现金使 用的预算，制定货币资金收支中、长期计划，使单位 获得最大的收益。
登记账簿的依据。
4.1.4货币资金内部控制的方法
（3）对现金收支业务审批权限控制
单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制
度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、
范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办
人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位内
部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责
学习任务4 货币资金控制建设
学习任务4 货Leabharlann Baidu资金控制建设
学习目标
1. 描述货币资金的特点及控制的内容 。 2. 解释货币资金控制的关键点 。 3. 讨论货币资金控制的方法。 4. 讨论货币资金控制建设的目标和内容。
4.1货币资金控制基本认知
4.1.1货币资金的特点 4.1.2货币资金控制的内容 4.1.3货币资金控制的关键点 4.1.4货币资金内部控制的方法 4.1.5货币资金业务流程与风险控制
4.1.2货币资金控制的内容
（4）效益性控制 货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管
理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地 持有和使用货币资金的控制方法。
4.1.3货币资金控制的关键点
货币资金控制的关键点：对货币资金的每一个收支环节 进行控制既不现实也不符合经济性原则，通过对审批、 审核、复核、实际收支、会计记录、凭证账簿核对、清 查、盘点这些环节的控制，能够达到全面控制的效果， 这些环节就是控制的关键点。
4.1.2货币资金控制的内容
完整性控制的方法： ①发票、收据控制。 ②银行对账单控制。 ③物料平衡控制。 ④业务量控制。 ⑤往来账核对控制。
4.1.2货币资金控制的内容
（2）安全性控制 货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、
其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强， 故也将其纳入货币资金控制范围内。
（2）依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制
任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理
手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范
化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与
货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱
环节。货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原
始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、
4.1.1货币资金的特点
货币资金的特点
流动性大、 风险大
发生范围广
国家宏观管 理严格
4.1.2货币资金控制的内容
（1）完整性控制
货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠 款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生 的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关 账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、 应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后 入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。
4.1.2货币资金控制的内容
货币资金安全性控制方法一般有以下几种： ①账实盘点控制。 ②库存限额控制。 ③实物隔离控制。 ④岗位分离控制。
4.1.2货币资金控制的内容
（3）合法性控制 货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。 合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法。
对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人 复核； 对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由 两人复核，即增设复核会计、科长再复核。 通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付； 通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。 对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支 付。
4.1.4货币资金内部控制的方法
(1)不相容职务相互分离控制 就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，
合理建设各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成 相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为， 又能防止掩盖错误。
4.1.4货币资金内部控制的方法
4.1.3货币资金控制的关键点
(3)其他货币资金控制 ：随着现代技术和邮政服务的 发展，其他货币资金与现金、银行存款的关系日益密 切，而且三者之间的转化也很容易，这就使得其他货 币资金的控制变得越来越重要。 ①账户设置控制。 ②账户使用控制。 ③账户撤销控制。
4.1.4货币资金内部控制的方法
(1)不相容职务相互分离控制 (2)依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制 (3)对现金收支业务审批权限控制 (4)对货币资金的安全性控制 (5)通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行
任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批
准有一般授权和特定授权两种形式。
4.1.4货币资金内部控制的方法
（4）对货币资金的安全性控制
对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。
库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的货币资金应送存银 行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使 用；会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点， 以确保单位资产安全。
例如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制； 现金支出尽可能通过银行转账，签发支票应有授权和批准手续； 对于重要资金支付业务，应经领导集体决策和审批；采取妥善措 施确保除实物保管员外，其他人员不得接触实物，选择合格的保 险箱、安全的场所等保障措施，确保库存现金实物安全。
4.1.4货币资金内部控制的方法
4.1.3货币资金控制的关键点
(1)现金控制 ：现金控制主要是对现金收付过程中高 风险环节的控制，即要对整个现金业务流程控制中的 关键点进行重点控制。 ①流入控制。 ②授权控制。 ③收付控制。 ④复核控制。 ⑤记账控制。 ⑥对账控制。 ⑦盘点控制。
4.1.3货币资金控制的关键点
（2）银行存款控制 ：保证安全性是银行存款内部控 制的首要目标，所以银行存款控制的关键点都与安全 性相关。与现金不同，企业办理银行存款业务时会和 外部银行发生联系，因此一些关键点包括了银行的相 关内容。 ①收支活动审批控制。 ②复核控制。 ③结算控制。 ④记账控制。 ⑤对账控制。
（5）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进 行控制
货币资金效益性控制方法是通过对现金投资或现金使 用的预算，制定货币资金收支中、长期计划，使单位 获得最大的收益。
登记账簿的依据。
4.1.4货币资金内部控制的方法
（3）对现金收支业务审批权限控制
单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制
度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、
范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办
人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位内
部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责
学习任务4 货币资金控制建设
学习任务4 货Leabharlann Baidu资金控制建设
学习目标
1. 描述货币资金的特点及控制的内容 。 2. 解释货币资金控制的关键点 。 3. 讨论货币资金控制的方法。 4. 讨论货币资金控制建设的目标和内容。
4.1货币资金控制基本认知
4.1.1货币资金的特点 4.1.2货币资金控制的内容 4.1.3货币资金控制的关键点 4.1.4货币资金内部控制的方法 4.1.5货币资金业务流程与风险控制
4.1.2货币资金控制的内容
（4）效益性控制 货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管
理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地 持有和使用货币资金的控制方法。
4.1.3货币资金控制的关键点
货币资金控制的关键点：对货币资金的每一个收支环节 进行控制既不现实也不符合经济性原则，通过对审批、 审核、复核、实际收支、会计记录、凭证账簿核对、清 查、盘点这些环节的控制，能够达到全面控制的效果， 这些环节就是控制的关键点。
4.1.2货币资金控制的内容
完整性控制的方法： ①发票、收据控制。 ②银行对账单控制。 ③物料平衡控制。 ④业务量控制。 ⑤往来账核对控制。
4.1.2货币资金控制的内容
（2）安全性控制 货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、
其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强， 故也将其纳入货币资金控制范围内。
（2）依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制
任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理
手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范
化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与
货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱
环节。货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原
始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、
4.1.1货币资金的特点
货币资金的特点
流动性大、 风险大
发生范围广
国家宏观管 理严格
4.1.2货币资金控制的内容
（1）完整性控制
货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠 款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生 的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关 账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、 应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后 入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。
4.1.2货币资金控制的内容
货币资金安全性控制方法一般有以下几种： ①账实盘点控制。 ②库存限额控制。 ③实物隔离控制。 ④岗位分离控制。
4.1.2货币资金控制的内容
（3）合法性控制 货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。 合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法。
对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人 复核； 对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由 两人复核，即增设复核会计、科长再复核。 通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付； 通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。 对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支 付。