《货币资金的审计》PPT课件

裕的企业也常常选择定期存款，将资金投
入证券公司进行股票、国债等投资，或者
进行委托理财等方式对货币资金进行经营
和管理。
是否在货币资金
内核算？
审计时要关注银行存款科目下的二级科目，除 了活期、定期银行存款外，企业有无将存放在 证券公司的款项，委托贷款等具有风险性的资 金放在银行存款科目中进行核算。
h
请关注 借贷发 生额20
20
-
减: 未记帐传票支出金额
核对帐目
金额
项目
107,017.64 6,678.36 1,000.00
1、现金盘点日调整后余额
加：审计截止日至现金盘点日的 支出
减：审计截止日至现金盘点日的 收入
10
-
盘点日帐面应有余额
112,696.00 审计截止日帐面应结存金额
5
-
实点现金
112,705.30 2、审计截止日帐面余额
期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
未审数 999
999
未审数 900
900
总账 报表 800
999 999 900 900
h
10
审计说明：
我们编制了××明细表，与日记（明细） 账、总账、报表合计数核对一致；期初余 额与上期审定期末余额存在差异，系属上 年滚调分录，具体如下。
h
11
4-3 明细表、日记（明细）账、总账与 报表核对不相符，但报表与上年审计报告的 相关数据一致的情况
4-2 计算定期存款占银行存款的比例， 了解被审计单位是否存在高息资金拆借。 如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出 资金的安全性，检查高额利差的入帐情况； 计算存放于非银行金融机构的存款占银行
存款的比例，分析这些资金的安全性。
h
21
审计说明：
我们对被审计单位所有帐户进行了检查，检查采
用对货币资金明细账发生额摘要栏采用模糊查询方式，
上年审计 报告
期初余额
期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
总帐 报表 800
未审数 999 未审数 900
999
999 800
900
900 900
h
12
审计说明： 报表期初余额与明细表、日记（明细）
账、总账数据不一致，相差100，其原因为 上期报表存在调整事项，该调整事项属于 调表不调账的范畴，故，报表期初余额与 明细表、日记（明细）账、总账数据不一 致。该差异，由于对本期余额无影响，故 不须调整。
3-1 盘点的时间安排——突击性，同一性 3-2 盘点的人员与其职能——注师、出纳、
财务主管
3-3 盘点结果—— 一致 —— 冲抵现金（白条、未报 销、未提现支票等）
3-4 签字的要求
h
17
货币面额 （元）
100
50
清点现金
张数 1126
2
金额 112,600.00
100.00
项目 盘点日现金帐面数 加:未记帐传票收入金额
货币资金的范畴：
现金
银行存款
其他货币资金
外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用证保证金存款、信用卡、 存出投资款等
h
审 定ຫໍສະໝຸດ Baidu
计
证 义
据
4
货币资金与业务循环的T形图： 货币资金
销售与收款循环
采购与付款循环
筹资与投资循环
存货与仓储循环
筹资与投资循环
h
5
二、货币资金审计程序的操作提示
货币资金风险评估审计程序 货币资金控制测试审计程序
经分析，被审计单位本期货币资金借方发生额中，收 到“货款”的比例占本期发生额的50%，收到的银行 借款占本期发生额30%，收到往来款占15%，贷方发生
货币资金的审计
h
1
概
要
一、货币资金的审计简介 二、货币资金审计程序的操作提示 三、达美集团货币资金审计案例
h
2
一、货币资金的审计简介
货币资金的特点：
流动性
最强
控制风险
最高的 资产
审计风险
高
检查风险
较高
h
货币资金与各交易 循环均直接相关
舞弊、违法犯罪行 为的发生都与货币 资金有密切关系
执业中，资金项目 常交给初涉审计领 域的审计人员来做3
1、执行该审计程序的目标——发现疑 点，为设计进一步审计程序提供线索。
2、获取或编制的证据（资料）
明细表(取得或编制）等
3、相关的工作底稿
货币资金分析性复核
h
19
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
4-1 分析被审计单位货币资金的构成形
式。一般而言，被审计单位的货币资金主
要是以活期存款的方式存放，一些资金充
√ 货币资金实质性审计程序
设立且 内
合理
部
控
执行的
有效性 制
制
？度
h
6
※（一）核对货币资金日记帐、总帐、报
表余额是否相符 。
1、执行该审计程序的目的（目标）
总账与日记（明细）账都属分类账，处于不同 层级，总账统驭着日记（明细）账，总账与日 记（明细）账之间具有验证关系。以总账与日 记（明细）账进行核对，可以发现这两类账在 记录时有无发生差错。
2
-
长款
5
1
5.00
短款
3
0.1
0.30
9.30
3、差异
-
合计
出纳：
1,136.00
李XX
112,705.30
审计说明： 结论：
会计负责人：
王XX
监盘：刘XX
h
金额 112,696.00 8,859,491.77 8,462,573.55 509,614.22 509,614.22
0.00
18
（三）分析性程序
什么是 “调表不调账”
为什么“对本期余额无影响”？
工作底稿h的未审数据如何填写？ 13
4-4 账账不相符的原因与检查思路、方 法
不
过账差错
相
符
的
常
见
原
汇总差错
因
h
14
对总账、日记（明细）账的查实
常 见
对总账的查实
对日记（明细）账的查实
检
试算平衡 比较缩小检查范围 试算平衡
查
思
路
期初余额 不相符
与 方
本期发生额 不相符
与银行对账单、银 行存款余额调节表 进行核对
法
期末余额 不相符
分月 对账
一致 N Y 重新确认
h
未达账15 项
（二）监盘库存现金
1、执行该审计程序的目的（目标） ---证实资产的存在性
2、获取或编制的证据及相关工作底稿
库存现金盘点表
h
16
3、执行程序时应注意的事项及如何形成审 计工作底稿
总账 报表
上年审计 审定数
999
报告
期初余额 未审数 999
999
999 999
期末余额 未审数 900
900
900 900
结论：经核对，日记账、总帐、报表余额
相符
h
9
4-2 明细表、日记（明细）账、总账、 报表核对相符，但与上年审计报告相关数据 不一致的情况－－存在上年滚调分录
上年审计 报告
期初余额
h
7
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
h
8
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表
核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的
情况
性质 明细表 日记（明 细）账