《货币资金的审计》PPT课件
合集下载
《货币资金的审计》课件
3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果，向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性，减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告，向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序，以及案例分析和未来趋势， 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一：某公司的货币资金审计
通过审计，发现该公司存在资金管理不规范的问题，并提出改进建议。
案例二：某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金，确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义， 但也面临着挑战。
随着技术的发展，审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化，以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。
货币资金审计PPT课件
• 三、货币资金内部控制 要求： • •
内容：
• 三、货币资金内部控制
•3.票据及有关印章的管理
•①票据管理
②印章管理
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转 让、注销等环节的职责权限和程序，并专设 登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被 盗用。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须 由本人或其授权人员保管。严禁一人保管 支付款项所需的全部印章。
•
②授权批准制度
明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货
币资金业务的职责范围和工作要求 。
③付款程序
申请→审批→复核→支付（比如借支差旅费）
④对于重要货币资金支付业务，应当 实行集体决策和审批
⑤严禁未经授权的机构或人员办理货 币资金业务或直接接触货币资金。
• 库存现金盘点表 •项 目 • 一、银行核定库存限额 • 二、库存现金盘点实存数 • 加：白条抵库 • 三、盘点日账面结余数（最后一笔记账凭证号码： • 加：已收款尚未入账部分内容： • 减：已付款尚未入账部分内容： • 四、盘点日应存与实存差额： • 五、追朔至报表日结存金额： • 加：支出 • 减：收入
4.监督检查
不相容职务混岗的现象；授权批准手续是否健全，是 否存在越权审批行为；支付款项印章的保管情况；票 据的购买、领用、保管手续是否健全。
二、货币资金内部控制的测试
(一) 内部控制的了解与初步评价
• 注册会计师可以根据企业的实际情况采
用询问、观察、检查等方法对货币资金 内部控制进行了解，并采用一定方法将 了解到的情况记录下来。
盘表；
• ⑤将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并作出做出记录或提请被审计单位做出 适当调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理 权限批准后做出调整；
第十三章--货币资金审计PPT课件
殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执 行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4．单位取得货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 5．单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定办理货币资金业务。 6．单位应当严格遵守银行结算纪律。 7．单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余 额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节不符，应 查明原因，及时进行处理。 8．单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 。如发现不符，应及时查明原因，做出相应处理。
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
第十四章-货币资金审计ppt课件
简单~~
三、控制测试
审计人员主要观察：
1、观察货币资金 的业务处理
（1）被审计 （2）是否存 单位的现金 在未入账的 保管与总账 现金。 的登记是否 由不同的人 员进行；
2、核对现金、银行存款日记账和总账
审计人员应抽取一定时期的现金、 银行存款日记账，与相应的总账核对， 检查其一致性。
分录， 分录… 要查他 们的相 关分录
……
3、抽取部分收款凭证，检查 相关会计分录
检查收款 金额与销 售发票是 否一致。
检查收款 凭证与银 行日记账 的日期是 否相符、 金额是否 一致。
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
分录，啊，分录…… 何年是查分录的尽头？？
4、抽取部分付款凭证，检查相关的会计分录
检查付 款凭证 是否经 过授权 审批。
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
所有的货币资金支出是否都经过授权批准？ 五、正确性目标 1、是否定期盘点库存现金？ 2、是否定期编制银行存款余额调节表？ 3、是否定期核对总帐与明细帐？ 六、分类目标
爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。
此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。
2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。
3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、 合法的凭证。
三、控制测试
审计人员主要观察：
1、观察货币资金 的业务处理
（1）被审计 （2）是否存 单位的现金 在未入账的 保管与总账 现金。 的登记是否 由不同的人 员进行；
2、核对现金、银行存款日记账和总账
审计人员应抽取一定时期的现金、 银行存款日记账，与相应的总账核对， 检查其一致性。
分录， 分录… 要查他 们的相 关分录
……
3、抽取部分收款凭证，检查 相关会计分录
检查收款 金额与销 售发票是 否一致。
检查收款 凭证与银 行日记账 的日期是 否相符、 金额是否 一致。
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
分录，啊，分录…… 何年是查分录的尽头？？
4、抽取部分付款凭证，检查相关的会计分录
检查付 款凭证 是否经 过授权 审批。
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
所有的货币资金支出是否都经过授权批准？ 五、正确性目标 1、是否定期盘点库存现金？ 2、是否定期编制银行存款余额调节表？ 3、是否定期核对总帐与明细帐？ 六、分类目标
爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。
此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。
2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。
3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、 合法的凭证。
第七章货币资金审计ppt课件
存款是否存在、企业欠银行的债务、企业 未登记的银行借款； （2）对象：所有存过款的开户银行； （3）方式：积极式询证函。 银行询证函
17
4．对定期存款或限定用途的存款，应查明情况， 做出记录：
(1) 对已质押的定期存款，应检查定期存单，并 与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对 应的质押借款有无入账；
第七章 货币资金审计
1
一、货币资金内部控制规范 1.岗位分工及授权批准（重点掌握） （1）出纳员负责什么，不得兼任什么（
出纳员应担负现金收付、银行结算、货 币资金的核算及各种有价证券的保管等 职责，不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登 记。）
（2）授权批准制度；
13
3、 抽查大额现金收支款项 4、检查现金收支的正确截止。被审计单
位资产负债表的货币项目中的库存现金数 额，应以结账日实有数额为准 5．检查外币现金的折算方法是否符合规 定，是否与上年度一致。 6．检查库存现金是否在资产负债表上恰 当披露。
14
三、银行存款审计
（一）银行存款的审计目标
挑选大额的收款记录，检查其有无提前记 入银行存款账中，从而夸大资产的现象。 （高估资产和收入）
21
④ 检查在资产负债表日前后被审计单位各 银行账户之间是否发生转账业务，验证 所 有转账均记入同一会计期间，以期发现 被 审计单位腾挪资金，即转入账户记增加，而 转出帐户不记减少。
22
7．检查外币银行存款的折算是否符合有 关规定，是否与上年度一致。
一年以上定期存款或限定用途存款的重分类调 整（列为“其他非流动 资产”）
(2)对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；
18
5．抽查大额银行存款的收支。 注册会计师应抽查大额银行存款（含外埠
17
4．对定期存款或限定用途的存款，应查明情况， 做出记录：
(1) 对已质押的定期存款，应检查定期存单，并 与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对 应的质押借款有无入账；
第七章 货币资金审计
1
一、货币资金内部控制规范 1.岗位分工及授权批准（重点掌握） （1）出纳员负责什么，不得兼任什么（
出纳员应担负现金收付、银行结算、货 币资金的核算及各种有价证券的保管等 职责，不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登 记。）
（2）授权批准制度；
13
3、 抽查大额现金收支款项 4、检查现金收支的正确截止。被审计单
位资产负债表的货币项目中的库存现金数 额，应以结账日实有数额为准 5．检查外币现金的折算方法是否符合规 定，是否与上年度一致。 6．检查库存现金是否在资产负债表上恰 当披露。
14
三、银行存款审计
（一）银行存款的审计目标
挑选大额的收款记录，检查其有无提前记 入银行存款账中，从而夸大资产的现象。 （高估资产和收入）
21
④ 检查在资产负债表日前后被审计单位各 银行账户之间是否发生转账业务，验证 所 有转账均记入同一会计期间，以期发现 被 审计单位腾挪资金，即转入账户记增加，而 转出帐户不记减少。
22
7．检查外币银行存款的折算是否符合有 关规定，是否与上年度一致。
一年以上定期存款或限定用途存款的重分类调 整（列为“其他非流动 资产”）
(2)对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；
18
5．抽查大额银行存款的收支。 注册会计师应抽查大额银行存款（含外埠
货币资金审计PPT
审验人员签章：
审验日期：
第二种情况：未达账是虚构的，不真实的。
第三种情况：
日记帐
对帐单
... +100 000 ... -100 000
A
A
逐笔、双向核对银行存款日记账和银行对账单：
• ①银行日记账有、对账单无（真实性）——假账、未达 账项；
✓ 企业已收，银行未收——虚构收入
✓ 企业已付，银行未付——虚转成本
私设小金库
❖虚列支出——多列总额、涂改凭证金 额、重复报销、虚构内容、大头小尾等
收入不入账——少记、不记
(主营业务收入、其他收入、回扣佣金好处费、投资收益、 罚没款、利息收入、）
虚列支出——多记
（采购成本、工资费用、管理费用等）
第三节 银行存款审计
❖ 银行存款是企业货币资金的主要组成部份，同样 具有流动性强、易变现的特点，而且较之现金， 数额更大。我国近些年来发现的一些贪污、诈骗 大案，也有不少发生在这个环节。审计人员要关 注银行存款的审计。
下一页
❖ 案例一: 2004年12月31日，资产负债表“货币资金” 中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额 923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险 柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅 费346元，已批准；职工张某借条一张220元，未批 准；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对， 2005年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记 账，核实此期间的收入现金3750元，支出现金4010 元，正确无误。
另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》
业务部门 会计主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
货币资金的审计(ppt 39页)
户的余额是否按期末市场汇率折合为记账 本位币金额。 • （4）有关汇兑损益的计算和记录是否正 确。 • （四）评价货币资金的内部控制
16
• 第三节 现金审计
• 一、现金审计目标 • 现金审计目标包括： • 1、确定被审计单位现金在会计报表中是
否存在，是否为被审计单位所拥有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的
28
• 调节公式：
+ － 银行存款 日记账
银行已收 企业未收
银行已付 企业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
调节表格式，书233页
29
• 银行存款的审查案例： • 对某公司的银行存款进行审计时，发
现以下情况：
• 1、2003年12月29日，委托银行存款 2500元，银行已入账收款尚未送达公司。
• 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触 货币资金。
6
• （二）现金和银行存款的管理制度
• 1、加强库存现金库存限额的管理，在银行 核定的库存限额内支付现金，不得任意超 过库存现金的限额，超过的应及时存入银 行。
• 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银 行办理转账结算。
• 3、加强现金的管理，明确收款、付款、记
资产负债表日后盘点的库存现金实有数调整
为资产负债表日的金额。
21
• 7、核对盘点金额与现金日记账的余额，
验证账实是否一致，如有差异，应查明 原因，分析可能存在的问题。 • 8、编制库存现金盘点表 • 9、审查库存现金收支及留存合法性。有 关抵冲库存现金的白条子，未提现的支 票或未提及的原始凭证等。 • 10、有关超限额、和小金库等违法违纪 行为。
13
• （4）将收款凭证与应收账款等相关明细 账的有关记录核对。
16
• 第三节 现金审计
• 一、现金审计目标 • 现金审计目标包括： • 1、确定被审计单位现金在会计报表中是
否存在，是否为被审计单位所拥有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的
28
• 调节公式：
+ － 银行存款 日记账
银行已收 企业未收
银行已付 企业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
调节表格式，书233页
29
• 银行存款的审查案例： • 对某公司的银行存款进行审计时，发
现以下情况：
• 1、2003年12月29日，委托银行存款 2500元，银行已入账收款尚未送达公司。
• 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触 货币资金。
6
• （二）现金和银行存款的管理制度
• 1、加强库存现金库存限额的管理，在银行 核定的库存限额内支付现金，不得任意超 过库存现金的限额，超过的应及时存入银 行。
• 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银 行办理转账结算。
• 3、加强现金的管理，明确收款、付款、记
资产负债表日后盘点的库存现金实有数调整
为资产负债表日的金额。
21
• 7、核对盘点金额与现金日记账的余额，
验证账实是否一致，如有差异，应查明 原因，分析可能存在的问题。 • 8、编制库存现金盘点表 • 9、审查库存现金收支及留存合法性。有 关抵冲库存现金的白条子，未提现的支 票或未提及的原始凭证等。 • 10、有关超限额、和小金库等违法违纪 行为。
13
• （4）将收款凭证与应收账款等相关明细 账的有关记录核对。
货币资金审计(PPT 56页)
▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
货币资金审计(PPT85张)
第十七章 货币资金审计
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
货币资金的审计课件
观察法
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
第十三章货币资金的审计课件
检查银行存款的利息收入是否正确计 算和记录，并核实是否存在未入账的 利息收入。
对银行存款余额进行函证，并与银行 对账单进行核对，以验证其真实性。
核实是否存在违规操作或与关联方的 异常交易，如洗钱、恐怖主义资金等 。
银行存款审计的案例分析
分析某公司银行存款审计案例，包括审计背景、审计程序、审计发现和审计结论等 。
探讨该案例中存在的问题和风险，并提出相应的改进建议和防范措施。
结合案例分析银行存款内部控制和实质性程序的执行效果，总结审计经验和教训。
04 其他货币资金审计
CHAPTER
其他货币资金的内部控制测试
测试其他货币资金的内部控制制度是 否健全，是否符合相关法规和政策。
针对内部控制制度的不足之处，提出 改进建议，以提高其他货币资金的管 理水平。
评估其他货币资金内部控制制度的执 行效果，检查是否存在漏洞和缺陷。
其他货币资金的实质性程序
核实其他货币资金的来源和用途是否合法合规。 对其他货币资金进行账实核对，确保资金的安全完整。
检查其他货币资金的收支记录是否完整、准确，是否存 在异常情况。
分析其他货币资金的流动性，评估其对企业经营的影响 。
其他货币资金审计的案例分析
审计概述
简要介绍审计的范围、目的、 依据和审计方法。
被审计单位情况
描述被审计单位的组织结构、 业务范围和财务状况。
审计发现
详细列出在审计过程中发现的 问题、违规行为和潜在风险。
审计结论
根据审计发现，对被审计单位 的货币资金管理状况做出评价
和结论。
货币资金审计报告的撰写要求
客观公正
报告应客观公正地反映审计结 果，避免主观臆断和偏见。
04
测试银行存款的内部控制制度 是否健全，并确保其得到有效
对银行存款余额进行函证，并与银行 对账单进行核对，以验证其真实性。
核实是否存在违规操作或与关联方的 异常交易，如洗钱、恐怖主义资金等 。
银行存款审计的案例分析
分析某公司银行存款审计案例，包括审计背景、审计程序、审计发现和审计结论等 。
探讨该案例中存在的问题和风险，并提出相应的改进建议和防范措施。
结合案例分析银行存款内部控制和实质性程序的执行效果，总结审计经验和教训。
04 其他货币资金审计
CHAPTER
其他货币资金的内部控制测试
测试其他货币资金的内部控制制度是 否健全，是否符合相关法规和政策。
针对内部控制制度的不足之处，提出 改进建议，以提高其他货币资金的管 理水平。
评估其他货币资金内部控制制度的执 行效果，检查是否存在漏洞和缺陷。
其他货币资金的实质性程序
核实其他货币资金的来源和用途是否合法合规。 对其他货币资金进行账实核对，确保资金的安全完整。
检查其他货币资金的收支记录是否完整、准确，是否存 在异常情况。
分析其他货币资金的流动性，评估其对企业经营的影响 。
其他货币资金审计的案例分析
审计概述
简要介绍审计的范围、目的、 依据和审计方法。
被审计单位情况
描述被审计单位的组织结构、 业务范围和财务状况。
审计发现
详细列出在审计过程中发现的 问题、违规行为和潜在风险。
审计结论
根据审计发现，对被审计单位 的货币资金管理状况做出评价
和结论。
货币资金审计报告的撰写要求
客观公正
报告应客观公正地反映审计结 果，避免主观臆断和偏见。
04
测试银行存款的内部控制制度 是否健全，并确保其得到有效
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
《货币资金的审计》PPT课件
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表 核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的 情况
性质 上年审计 报告 审定数 明细表 日记（明 细）账 总账 报表 999
（八）其他货币资金应关注的特殊审计 内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单 独存放地点和专门用途的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款和在途货币资金等。
外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。
索取所有账户的全年对账单及调节表
验算调节表的数字计算
未达账项的真实性 企业银行存款日记账余额： 加：1、银已收企未收 减：2、银已付企未付 调整后企业银行存款日记 账余额
辨别对帐 单的真伪
银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收 减：2、企业已付银未付 调整后银行对账单余额：
资产负债表 日后进账情 况 1、已入账 2、未入账
未达账项的分析：
重记、漏记、错记
长期未达账项 资金空中飞
大额未达账项
集中转让，分笔转出
审计说明： 我们索取了所有帐户的全年对帐单及调 节表，对1111111户对帐单中的借贷方发生 额一致的大额记录进行了检查，并检查了 111111户银行日记帐，未发现没入账情况 及其他重大异常。 空中飞 检查了未达帐项较多的5月、10月、12 月的调节表，未发现异常。关注了所有帐 户的未达帐项，因222222户期末未达帐项 金额较大，对其逐一进行检查，检查记录 索引1-2-5。 大额未达账 结论：经检查核对，未见重大异常。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
经分析，被审计单位本期货币资金借方发生额中，收 到“货款”的比例占本期发生额的50%，收到的银行 借款占本期发生额30%，收到往来款占15%，贷方发生
总账 报表
上年审计 审定数
999
报告
期初余额 未审数 999
999
999 999
期末余额 未审数 900
900
900 900
结论：经核对，日记账、总帐、报表余额
相符
h
9
4-2 明细表、日记（明细）账、总账、 报表核对相符，但与上年审计报告相关数据 不一致的情况－－存在上年滚调分录
上年审计 报告
期初余额
本期发生额 不相符
与银行对账单、银 行存款余额调节表 进行核对
法
期末余额 不相符
分月 对账
一致 N Y 重新确认
h
未达账15 项
（二）监盘库存现金
1、执行该审计程序的目的（目标） ---证实资产的存在性
2、获取或编制的证据及相关工作底稿
库存现金盘点表
h
16
3、执行程序时应注意的事项及如何形成审 计工作底稿
4-2 计算定期存款占银行存款的比例， 了解被审计单位是否存在高息资金拆借。 如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出 资金的安全性，检查高额利差的入帐情况； 计算存放于非银行金融机构的存款占银行
存款的比例，分析这些资金的安全性。
h
21
审计说明：
我们对被审计单位所有帐户进行了检查，检查采
用对货币资金明细账发生额摘要栏采用模糊查询方式，
裕的企业也常常选择定期存款，将资金投
入证券公司进行股票、国债等投资，或者
进行委托理财等方式对货币资金进行经营
和管理。
是否在货币资金
内核算？
审计时要关注银行存款科目下的二级科目，除 了活期、定期银行存款外，企业有无将存放在 证券公司的款项，委托贷款等具有风险性的资 金放在银行存款科目中进行核算。
h
请关注 借贷发 生额20
上年审计 报告
期初余额
期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
总帐 报表 800
未审数 999 未审数 900
999
999 800
900
900 900
h
12
审计说明： 报表期初余额与明细表、日记（明细）
账、总账数据不一致，相差100，其原因为 上期报表存在调整事项，该调整事项属于 调表不调账的范畴，故，报表期初余额与 明细表、日记（明细）账、总账数据不一 致。该差异，由于对本期余额无影响，故 不须调整。
2
-
长款
5
1
5.00
短款
3
0.1
0.30
9.30
3、差异
-
合计
出纳：
1,136.00
李XX
112,705.30
审计说明： 结论：
会计负责人：
王XX
监盘：刘XX
h
金额 112,696.00 8,859,491.77 8,462,573.55 509,614.22 509,614.22
0.00
18
（三）分析性程序
期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
未审数 999
999
未审数 900
900
总账 报表 800
999 999 900 900
h10Leabharlann 审计说明：我们编制了××明细表，与日记（明细） 账、总账、报表合计数核对一致；期初余 额与上期审定期末余额存在差异，系属上 年滚调分录，具体如下。
h
11
4-3 明细表、日记（明细）账、总账与 报表核对不相符，但报表与上年审计报告的 相关数据一致的情况
1、执行该审计程序的目标——发现疑 点，为设计进一步审计程序提供线索。
2、获取或编制的证据（资料）
明细表(取得或编制）等
3、相关的工作底稿
货币资金分析性复核
h
19
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
4-1 分析被审计单位货币资金的构成形
式。一般而言，被审计单位的货币资金主
要是以活期存款的方式存放，一些资金充
货币资金的审计
h
1
概
要
一、货币资金的审计简介 二、货币资金审计程序的操作提示 三、达美集团货币资金审计案例
h
2
一、货币资金的审计简介
货币资金的特点：
流动性
最强
控制风险
最高的 资产
审计风险
高
检查风险
较高
h
货币资金与各交易 循环均直接相关
舞弊、违法犯罪行 为的发生都与货币 资金有密切关系
执业中，资金项目 常交给初涉审计领 域的审计人员来做3
√ 货币资金实质性审计程序
设立且 内
合理
部
控
执行的
有效性 制
制
？度
h
6
※（一）核对货币资金日记帐、总帐、报
表余额是否相符 。
1、执行该审计程序的目的（目标）
总账与日记（明细）账都属分类账，处于不同 层级，总账统驭着日记（明细）账，总账与日 记（明细）账之间具有验证关系。以总账与日 记（明细）账进行核对，可以发现这两类账在 记录时有无发生差错。
3-1 盘点的时间安排——突击性，同一性 3-2 盘点的人员与其职能——注师、出纳、
财务主管
3-3 盘点结果—— 一致 —— 冲抵现金（白条、未报 销、未提现支票等）
3-4 签字的要求
h
17
货币面额 （元）
100
50
清点现金
张数 1126
2
金额 112,600.00
100.00
项目 盘点日现金帐面数 加:未记帐传票收入金额
20
-
减: 未记帐传票支出金额
核对帐目
金额
项目
107,017.64 6,678.36 1,000.00
1、现金盘点日调整后余额
加：审计截止日至现金盘点日的 支出
减：审计截止日至现金盘点日的 收入
10
-
盘点日帐面应有余额
112,696.00 审计截止日帐面应结存金额
5
-
实点现金
112,705.30 2、审计截止日帐面余额
h
7
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
h
8
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表
核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的
情况
性质 明细表 日记（明 细）账
什么是 “调表不调账”
为什么“对本期余额无影响”？
工作底稿h的未审数据如何填写？ 13
4-4 账账不相符的原因与检查思路、方 法
不
过账差错
相
符
的
常
见
原
汇总差错
因
h
14
对总账、日记（明细）账的查实
常 见
对总账的查实
对日记（明细）账的查实
检
试算平衡 比较缩小检查范围 试算平衡
查
思
路
期初余额 不相符
与 方
货币资金的范畴：
现金
银行存款
其他货币资金
外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用证保证金存款、信用卡、 存出投资款等
h
审 定
计
证 义
据
4
货币资金与业务循环的T形图： 货币资金
销售与收款循环
采购与付款循环
筹资与投资循环
存货与仓储循环
筹资与投资循环
h
5
二、货币资金审计程序的操作提示
货币资金风险评估审计程序 货币资金控制测试审计程序
总账 报表
上年审计 审定数
999
报告
期初余额 未审数 999
999
999 999
期末余额 未审数 900
900
900 900
结论：经核对，日记账、总帐、报表余额
相符
h
9
4-2 明细表、日记（明细）账、总账、 报表核对相符，但与上年审计报告相关数据 不一致的情况－－存在上年滚调分录
上年审计 报告
期初余额
本期发生额 不相符
与银行对账单、银 行存款余额调节表 进行核对
法
期末余额 不相符
分月 对账
一致 N Y 重新确认
h
未达账15 项
（二）监盘库存现金
1、执行该审计程序的目的（目标） ---证实资产的存在性
2、获取或编制的证据及相关工作底稿
库存现金盘点表
h
16
3、执行程序时应注意的事项及如何形成审 计工作底稿
4-2 计算定期存款占银行存款的比例， 了解被审计单位是否存在高息资金拆借。 如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出 资金的安全性，检查高额利差的入帐情况； 计算存放于非银行金融机构的存款占银行
存款的比例，分析这些资金的安全性。
h
21
审计说明：
我们对被审计单位所有帐户进行了检查，检查采
用对货币资金明细账发生额摘要栏采用模糊查询方式，
裕的企业也常常选择定期存款，将资金投
入证券公司进行股票、国债等投资，或者
进行委托理财等方式对货币资金进行经营
和管理。
是否在货币资金
内核算？
审计时要关注银行存款科目下的二级科目，除 了活期、定期银行存款外，企业有无将存放在 证券公司的款项，委托贷款等具有风险性的资 金放在银行存款科目中进行核算。
h
请关注 借贷发 生额20
上年审计 报告
期初余额
期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
总帐 报表 800
未审数 999 未审数 900
999
999 800
900
900 900
h
12
审计说明： 报表期初余额与明细表、日记（明细）
账、总账数据不一致，相差100，其原因为 上期报表存在调整事项，该调整事项属于 调表不调账的范畴，故，报表期初余额与 明细表、日记（明细）账、总账数据不一 致。该差异，由于对本期余额无影响，故 不须调整。
2
-
长款
5
1
5.00
短款
3
0.1
0.30
9.30
3、差异
-
合计
出纳：
1,136.00
李XX
112,705.30
审计说明： 结论：
会计负责人：
王XX
监盘：刘XX
h
金额 112,696.00 8,859,491.77 8,462,573.55 509,614.22 509,614.22
0.00
18
（三）分析性程序
期末余额
性质 审定数
明细表
日记（明 细）账
未审数 999
999
未审数 900
900
总账 报表 800
999 999 900 900
h10Leabharlann 审计说明：我们编制了××明细表，与日记（明细） 账、总账、报表合计数核对一致；期初余 额与上期审定期末余额存在差异，系属上 年滚调分录，具体如下。
h
11
4-3 明细表、日记（明细）账、总账与 报表核对不相符，但报表与上年审计报告的 相关数据一致的情况
1、执行该审计程序的目标——发现疑 点，为设计进一步审计程序提供线索。
2、获取或编制的证据（资料）
明细表(取得或编制）等
3、相关的工作底稿
货币资金分析性复核
h
19
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
4-1 分析被审计单位货币资金的构成形
式。一般而言，被审计单位的货币资金主
要是以活期存款的方式存放，一些资金充
货币资金的审计
h
1
概
要
一、货币资金的审计简介 二、货币资金审计程序的操作提示 三、达美集团货币资金审计案例
h
2
一、货币资金的审计简介
货币资金的特点：
流动性
最强
控制风险
最高的 资产
审计风险
高
检查风险
较高
h
货币资金与各交易 循环均直接相关
舞弊、违法犯罪行 为的发生都与货币 资金有密切关系
执业中，资金项目 常交给初涉审计领 域的审计人员来做3
√ 货币资金实质性审计程序
设立且 内
合理
部
控
执行的
有效性 制
制
？度
h
6
※（一）核对货币资金日记帐、总帐、报
表余额是否相符 。
1、执行该审计程序的目的（目标）
总账与日记（明细）账都属分类账，处于不同 层级，总账统驭着日记（明细）账，总账与日 记（明细）账之间具有验证关系。以总账与日 记（明细）账进行核对，可以发现这两类账在 记录时有无发生差错。
3-1 盘点的时间安排——突击性，同一性 3-2 盘点的人员与其职能——注师、出纳、
财务主管
3-3 盘点结果—— 一致 —— 冲抵现金（白条、未报 销、未提现支票等）
3-4 签字的要求
h
17
货币面额 （元）
100
50
清点现金
张数 1126
2
金额 112,600.00
100.00
项目 盘点日现金帐面数 加:未记帐传票收入金额
20
-
减: 未记帐传票支出金额
核对帐目
金额
项目
107,017.64 6,678.36 1,000.00
1、现金盘点日调整后余额
加：审计截止日至现金盘点日的 支出
减：审计截止日至现金盘点日的 收入
10
-
盘点日帐面应有余额
112,696.00 审计截止日帐面应结存金额
5
-
实点现金
112,705.30 2、审计截止日帐面余额
h
7
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
h
8
4、审计思路及如何形成审计工作底稿
4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表
核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的
情况
性质 明细表 日记（明 细）账
什么是 “调表不调账”
为什么“对本期余额无影响”？
工作底稿h的未审数据如何填写？ 13
4-4 账账不相符的原因与检查思路、方 法
不
过账差错
相
符
的
常
见
原
汇总差错
因
h
14
对总账、日记（明细）账的查实
常 见
对总账的查实
对日记（明细）账的查实
检
试算平衡 比较缩小检查范围 试算平衡
查
思
路
期初余额 不相符
与 方
货币资金的范畴：
现金
银行存款
其他货币资金
外埠存款、银行汇票、银行本票、 信用证保证金存款、信用卡、 存出投资款等
h
审 定
计
证 义
据
4
货币资金与业务循环的T形图： 货币资金
销售与收款循环
采购与付款循环
筹资与投资循环
存货与仓储循环
筹资与投资循环
h
5
二、货币资金审计程序的操作提示
货币资金风险评估审计程序 货币资金控制测试审计程序