世界各国实行的个人所得税制度00.
世界各国实行的个人所得税制度00
世界各国实行的个人所得税制度00个人所得税是一种针对个人收入所征收的税收，几乎所有国家都实行个人所得税制度。
个人所得税的税收收入在国家财政中占据重要的地位，它能够提供国家财政运作所需的资金，支持社会保障体系的运行，并满足国家公共服务的需求。
不同国家的个人所得税制度存在差异，下面将介绍一些世界各国实行的个人所得税制度。
1.美国：美国的个人所得税按照分级税率进行征收，分为七个不同的税率层级。
税率从10%到37%不等，具体税率取决于纳税人的收入水平。
此外，美国税法还允许各种减税措施和免税额，以降低纳税人的负担。
2.英国：英国的个人所得税也采用分级税率制度。
税率从20%到45%不等，根据纳税人的收入水平分为不同的税档。
此外，英国的个人所得税法规定了个人免税额，免税额的大小根据个人情况而定。
3.法国：法国的个人所得税也是采取分级税率制度，税率从0%到45%不等。
法国的个人所得税法规定了婚姻状况、子女人数等因素对个人所得税的影响，并给予相应的税收减免。
4.德国：德国的个人所得税采用累进税率制度，税率从0%到45%不等。
德国还实行税收分配制度，个人所得税的一部分会用于地方政府的财政支出。
5.日本：日本的个人所得税制度也采用累进税率制度，税率从5%到45%不等。
日本的个人所得税法规定了家庭状况、企业领导地位等因素对个人所得税的影响，并给予相应的税收减免。
除了上述国家，世界各国的个人所得税制度还存在一些差异。
一些国家对低收入者征收较低的税率，以减轻他们的负担；一些国家设立临时税收，对高收入者进行额外征税。
此外，还有一些国家在个人所得税制度中设置了特殊税制，如股利税、投资所得税等。
总的来说，世界各国的个人所得税制度都是为了调节收入差距、促进社会公平而设立的。
个人所得税的税率和税收征收方式是根据各国的财政状况、国家发展目标等因素来确定的，不同国家的税制体系都有着自身的特点和优势。
5个人所得税比较
六、关于个人所得税的申报制度
1、个人制 优点：对婚姻“中性〞。 缺点：
首先，容易出现家庭成员之间通过分散 资产、分计收入的方法分割所得，逃避 税收或防止适用较高档次的累进税率；
其次，不能做到按纳税能力负担税收 。
2、家庭制
优点：充分考虑了家庭成员的收支状况 确定税收负担，有利于税收负担的公平 与合理。此外，还可以防止家庭成员通 过资产和收入分割逃避税收。
一、个人所得税的类型 1、综合所得税：概念、优缺点 2、分类所得税：概念、优缺点 3、分类综合所得税：概念 类型： 〔1〕交叉型〔英国〕
〔2〕并立型〔日本〕
参考视频
补充： 英国个税的主要征税工程包括：
工资薪金、退休养老金、失业救济金、 营业利润、财产所得、银行存款与建筑 协会存款利息等
2007财政年度英国个税税率表
难题：实物福利的估计？ 多数开展中国家：免税 兴旺国家做法各不相同
英国的两个征税原那么： 一是须作为已提供效劳的酬金； 二是须能转换为现金
新西兰、澳大利亚：开征附加福利税
3、对转移所得的处理
最典型的是：离婚赡养费、社会保险福 利
兴旺国家：征；免 开展中国家：免；免
4、对推定所得的处理〔略〕 5、对资本利得的处理〔略〕 6、关于所得的规那么性〔略〕
通行的居民身份认定标准有： 1、住所标准 2、时间标准 3、主观意愿标准
例：
英国税法规定，本国居民至少要符合以 下条件中的一个：在英国有永久居所； 一个纳税年度至少在英国居住183天； 一个纳税年度虽在英国居住没有半年， 但连续4年来访英国，每年达3个月。
法国税法把纳税人分为定居法国的与非 定居法国的，前者实际上类似于居民身 份。法国定居要满足以下几种情况：家 庭所在地、主要居所在国内，在国内进 行从业活动，主要经济利益来源于国内。
个人所得税国际比较
关键词： 个人所得税 ： 国际 比较 ： 对策 中图分类号：８ 文献标识码 ： Ｆ１ Ａ 收录 １期：０ ２年 ９月 １ ５ ２１ ｔ ４日
一
次、 中国成立以来第五次大规模的税制 税 收总额中的比重尤为高 。 新
改革 ，内容之一就是改革了个人所得税 ：
（ ） 人 所得 税 的收 入 分 配 功 能 。 二 个 市
将过去对外国人征收的个人所得税 、 对中 场经济 是有效的资源配 置方式 ， 由于在 但
、
个人所得税的功能
国人 征收的个人收入 调节税和个 体工商 分配上是按 照要素 的质量和 多少进行 分 配 ，往往会造成收入分配的巨大差 距， 从
税收职能 由税收的本 质所决定 ， 是税 而影响社会协调和稳定 ，进而损害效率。
我 国现行 的个 人所得税 法经历 了一 业户所得税合并为统一 的个人所得税 。
个 不 断 发 展 和 完 善 的历 程 。 １ ８ ９ ０年 ９月
促进 公平 的 １ 日第 五 届 全 国人 民代 表 大 会 第 三 次 会 收作为一个经济范畴所具有 的内在功能 ， 个人所得税 是调节收入分配 ， ０
多 年 以来 ， 调 节 个 人 收 入 、 解 社 会 分 占美 国全部个人税 收总额 的 ６ ％以上， 在 缓 ０ 是 产 所 得 （ 屋 出 租 ） 营 业 所 得 、 不 动 产 房 、 除 配 不 公 、 小贫 富 差 距 和 增 加 财 政 收 入 等 美 国税收最重要来源 。 缩 不仅 充分体现 了个 及股票以外 的其他资产转让所 得、 退职所 方面 都 发 挥 了 积 极 的 作用 。但 是 ， 随着 社 人所得税对高收入群体的调节 作用 ， 也体 得 、 利 所 得 、 次 性 所 得 及 杂 项 所 得 采 红 一
美国个人所得税
正设法就如何为大规模社会支出计划筹资达成共识的民主党议员表示，他们正在考虑对美国的亿万富翁征收 所得税。此前提出的上调企业税计划，由于无法在民主党内部获得一致支持而被放弃。？
这项名为“亿万富翁所得税”的提案，可能对大约700名拥有10亿美元财富或连续三年年收入达1亿美元的美 国人造成影响。这些亿万富翁可能因股票和债券等资产的增值而被每年征税，不论这些资产何时被出售，即所谓 的“按市值计价”。不过，投资者可以每年冲销亏损。
发展历史
个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人交纳的一种税。个人所得税是目前世界上大多数 国家普遍征收的一个税种，是国家财政收入的重要来源，并且具有缩小贫富差距，实现社会公平的社会功能。为 了筹措南北战争期间的战争费用，美国于1862年开征了个人所得税，至1866年个人所得税已占联邦政府全部财政 收入的25%。1913年，美国国会通过了个人所得税法，经过了近一个世纪的迅速发展，个人所得税已经从一个次 要税种一跃成为联邦财政收入的主要来源。2000年OECD(经济合作发展组织)的资料显示，发达国家个人所得税占 国家税收收入总额的平均比重达到29%，若把社会保险税考虑进来，这个比重则高达51%。
二是高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美 国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源。也就是说，美国政府每年的巨大的财政来源主要是占 人口少数的富人交纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。
美国人纳税采取的的个人报税制度。每年的4月15日是美国人申报上一年收入和纳税情况的最后截止日。此 前，可以领取表格根据自己的实际收入情况向政府报税，也可以通过电脑络向政府报税。
美国个人所得税
经济学术语
个人所得税法律制度
个人所得税法律制度1.导言个人所得税是指针对个人收入的一种税收制度。
个人所得税法律制度是对个人所得税的征收、管理和监督等方面进行规范的法律体系。
个人所得税法律制度的建立与完善，对于实现国家税收目标、促进经济发展和社会公平具有重要意义。
2.个人所得税法律制度的历史发展个人所得税法律制度的历史可以追溯到古代，但现代个人所得税制度的形成是在20世纪初。
在过去的几十年中，个人所得税法律制度在世界各国都经历了不同程度的改革和完善。
中国个人所得税法律制度在1979年得到了初步建立，并在之后进行了多次修订。
个人所得税法律制度的法源主要包括宪法、法律、行政法规、地方性法规和部门规章等。
个人所得税法律制度的纳税人是指个人在一定时期内从各种来源获得的收入超过一定额度的自然人。
4.个人所得税法律制度的税率和计算方法个人所得税法律制度的税率是指根据不同的收入水平，对个人所得进行分档次征收税率。
个人所得税的计算方法是根据个人所得额以及适用的税率来计算纳税金额。
5.个人所得税法律制度的税收优惠政策个人所得税法律制度中，为了鼓励农民工返乡创业、促进科技创新和教育事业发展等，设立了一系列的税收优惠政策。
这些优惠政策包括起征点的设立、减免税政策和特定行业领域的税收减免等。
个人所得税法律制度的征收与管理主要由税务机关来执行。
税务机关负责个人所得税的纳税登记、税款的计算与征收、税收信息的管理等方面的工作。
7.个人所得税法律制度的监督与改革个人所得税法律制度的监督与改革是确保个人所得税法律制度的有效实施和健康发展的重要环节。
监督与改革包括对税务机关的监督、税收征管体制的改革以及对个人所得税政策的修订等。
8.个人所得税法律制度的意义和挑战个人所得税法律制度在维护税收公平、调节财富分配、促进经济发展和社会稳定等方面具有重要意义。
然而，个人所得税法律制度面临着滞后的税制改革、税收征管难度大、税务机关执法能力不足等挑战。
个人所得税法律制度在世界各国存在着较大的差异。
世界各国的纳税人识别号制度
世界各国的关于纳税人识别号制度（1）美国。
1913年，美国通过第一部个人所得税法，实行综合税制。
美国现行个人所得税课税模式主要依据1986年修订的美国《国内收入法》，采取综合征收模式。
在美国，除了未成年人外，几乎每个成年居民都要缴纳个人所得税。
根据税法规定，只要是美国公民或者绿卡持有人，美国政府都要对其收入征税；即使绿卡持有人不居住在美国，也必须为其海外收入向美国缴纳个人所得税。
在税务登记阶段，美国国内收入局建立唯一的纳税人识别号制度，税务机关通过纳税人识别号把不同来源的同一纳税人的涉税信息进行归集，以便通过计算机程序与纳税人申报信息进行比对，这个识别号与社会保险号是一致的。
在美国，每个公民在出生后就必须申请一个社会保险号码，在美国工作的外国人和得到美国大学奖学金资助的外国学生也不例外。
该社会保险号码用处非常广泛，涉及申请工作、发放薪金、填写纳税申报表、银行存款开户、申请信用卡、购买各类保险、购买房产或者汽车、领取驾驶执照、登记犯罪记录等各个方面，任何人在涉及上述事项时都需要填写社会保险号码并被输入计算机。
（2）瑞典。
瑞典公民一出生就被赋予一个有10位数字的终身税务号码，用于享受税收宽免。
待其长大后用于税务申报和一切经济活动，所有部门都要使用这个号码，而且管理严格。
税务部门可以通过税务号码掌握纳税人的一切经济活动、收入来源和财产状况。
纳税人去世后，税务机关还要根据其财产、负债状况决定是否要征收遗产与赠与税，之后再核销该号码。
同样，当一个新公司申请成立时，也有一个统一的税务号码。
每年年底，银行会将个人和公司的财产、收入情况提供给税务部门。
根据税务号码，税务部门可以随时查阅纳税缴税情况。
税务号码成为个人和企业生存的基础，银行开户、社会保险缴费等日常经济生活都需要税务号码，个人和企业的不良信息也可以通过税务号码查询。
（3）澳大利亚。
个人税号是澳大利亚个人所得税征收得以顺利进行的最基本环节。
每个澳大利亚公民自出生之日起，均有一个伴随自己一生的个人税号。
我国当前个人所得税模式的优劣分析
我国当前个人所得税模式的优劣分析世界各国实行的个人所得税制模式一般有三种，即分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。
我国个人所得税制模式是典型的分类所得税制。
分类所得税制是对同一纳税人不同类别的所得，按不同税率分别征收，实行区别对待的税收制度。
它采取的是“正列举”的方法，只对税法上明确规定的所得分类分项课征。
这种模式既有优点又有其缺陷。
一、我国个人所得税优势1.统一税法、降低税率、拓宽税基，使个人所得税更加规范、简便、公平，实现了个人所得税双轨制向内外统一税制的转变，初步建立起适应社会主义市场经济体制的个人所得税制。
1993年税制改革后，将个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税合并成统一的个人所得税。
合并后的个人所得税制，根据各国扩大个人所得税税基的改革，并结合我国国情，将其拓宽到11类。
2.个人所得税收入增长迅速，占税收收入及国内生产总值比重不断提高。
增加我国的财政收入。
随着个人所得税的高速增长，占税收收入及国内生产总值的比重亦快速提高，占税收收入比重由1994年的1.42%提高到2009年的8.36%，增长418.31%；占国内生产总值由1994年的0.15%提高到2009年的1.29%，增长760.00%。
随着个人所得税占比不断扩大，个人所得税地位作用日益增强，个人所得税已成为继增值税、企业所得税、营业税后的第四大税种，其地位已超过消费税。
二、我国个人所得税存在的问题美国的个人所得税是被公认为发达国家较为完善的。
因此，对我国个人所得税目前存在的问题，主要是与美国的个人所得税制在费用扣除、税率、课税模式等方面进行深入的比较研究，希望能借鉴美国成功经验，以改革与完善我国个人所得税制度。
1.费用扣除。
我国对不同的所得规定了不同的费用扣除标准，具体是：工资薪金所得每月扣除2000元，外籍人员及中国居民在国外任职扣除的费用为每月4800元：个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的成本、费用和损失为其费用扣除额：对企、事业单位的承包、承租经营所得，每年可扣除费用24000元：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的可减除费用800元，超过4000元的减除20％的费用。
个人所得税ppt课件
（十一）国务院、财政部门确定应 该征税的其他所得
. 11
*税率
一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业 单位承包、承租经营所得：5级超额累 进税率 其他所得：20%比例税率
.
12
工薪所得个人所得税税率表
级数
1
全月应纳税所得额
不超过500元的
税率
5%
速算扣除数
0
2
3
超过500元至2 000元的
个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。
（八）财产租赁所得
个人出租建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所 得。
. 10
（九）财产转让所得
个人转让有价证券、股权、建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其 他财产取得的所得。
（十）偶然所得
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶 然性质的所得，是个人在非正常情况 下得到的不确定收入。
独立劳动所得，指个人从事设 计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、技术服务以 及其他劳务取得的所得。
（五）稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式 出版、发表而取得的所得。
.
9
（六）特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利权以及其他特许权的使用权取 得的所得。
（七）利息、股息、红利0375 15375
13
个体工商户、承包户生产、经营所得税 率表
级 数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过5 000元的 超过5 000~10 000元 的 超过10 000~30 000 元的 超过30 000~50 000 元的 超过50 000的
. 3
纳税人及其义务
美国税收制度
美国税收制度美国的税收制度是一个复杂而庞大的机构，用于为国家提供经济资源，支持公共服务和社会福利项目。
这个税收制度包含多个层面和税种，涵盖了个人所得税、企业税、消费税、遗产税等方面。
首先，个人所得税是美国税收制度的主要组成部分之一。
根据税法规定，个人需要根据自己的收入水平交纳相应的税款。
美国个人所得税采用分级征税制度，税率根据收入水平分为多个档次，从而实现了对富人和穷人之间的收入差距进行调节。
此外，个人所得税还包括对各类津贴、扣除和减免的规定，以促进家庭和个人的经济状况。
其次，企业税是美国税收制度的另一个重要组成部分。
美国对企业征收所得税，税率根据企业的营业额和利润进行计算。
政府通过征收企业税来获取经济资源，支持公共项目和社会福利。
近年来，美国政府对企业税法进行了修改，降低了税率，以促进经济增长和创造就业机会。
此外，消费税也是美国税收制度的一部分。
消费税是指在购买商品和服务时，根据商品的价值或交易的金额收取的一种税费。
在美国，不同州对消费税征收标准和税率有所不同。
消费税主要用于支持地方政府的公共项目和社会福利，如教育和医疗等。
最后，美国税收制度还包括遗产税和财产税等其他税种。
遗产税是指在个人去世后，将个人财产转让给继承人时征收的一种税费。
财产税则是指拥有房地产、股票、债券等财产的个人或企业需要支付的税款。
这些税收主要用于资助公共项目和社会福利。
总体而言，美国税收制度是为了支持国家和地方政府提供经济资源，推动经济增长和社会发展。
通过个人所得税、企业税、消费税和其他税种，政府可以筹集资金，用于提供公共服务和社会福利。
然而，由于税收制度的复杂性和变动性，需要政府和纳税人共同努力，以确保税收的公平和有效使用。
世界个人所得税税收排名(2篇)
第1篇一、引言个人所得税是各国政府普遍征收的一种税收，它按照个人所得额的一定比例征收。
个人所得税的征收对于调节收入分配、促进社会公平具有重要意义。
随着全球化的发展，各国个人所得税政策也日益受到国际社会的关注。
本文将对世界各国个人所得税税收进行排名，旨在分析各国个人所得税政策的特点和差异，为我国个人所得税改革提供参考。
二、世界各国个人所得税税收排名1. 瑞典：瑞典是世界上个人所得税税率最高的国家之一，最高边际税率为60%。
瑞典个人所得税分为四个等级，税率依次为0%、20%、25%和60%。
2. 挪威：挪威个人所得税最高边际税率为55%，分为六个等级，税率依次为0%、8%、14%、22%、28%和55%。
3. 澳大利亚：澳大利亚个人所得税最高边际税率为45%，分为三个等级，税率依次为19%、32.5%和45%。
4. 英国：英国个人所得税最高边际税率为45%，分为四个等级，税率依次为0%、20%、40%和45%。
5. 德国：德国个人所得税最高边际税率为45%，分为五个等级，税率依次为0%、14%、22%、29%和45%。
6. 加拿大：加拿大个人所得税最高边际税率为53%，分为四个等级，税率依次为15%、22%、33%和53%。
7. 法国：法国个人所得税最高边际税率为45%，分为五个等级，税率依次为0%、11%、30%、41%和45%。
8. 荷兰：荷兰个人所得税最高边际税率为52%，分为四个等级，税率依次为21%、25%、28%和52%。
9. 比利时：比利时个人所得税最高边际税率为53%，分为四个等级，税率依次为25%、30%、40%和53%。
10. 新西兰：新西兰个人所得税最高边际税率为33%，分为三个等级，税率依次为10.5%、17.5%和33%。
三、各国个人所得税政策特点及差异1. 税率差异：从上述排名可以看出，世界各国个人所得税税率存在较大差异。
高税率国家主要集中在北欧、澳大利亚、英国、加拿大等发达国家，而低税率国家则以新西兰为代表。
世界各国税收制度比较研究
世界各国税收制度比较研究一、概述税收制度是国家的重要财政工具，不同国家的税收制度也有很大的差别。
本文旨在探讨不同国家的税收制度，包括税种、税率、税收基础和税收征收方式等方面，以此比较各国税制的优劣，为税收改革提供参考依据。
二、发达国家的税收制度1、美国税收制度美国税收制度主要由联邦税和各州税两部分组成，联邦税包括个人所得税、企业税、财产税等多个税种。
其中个人所得税是最主要的一种税，税率根据收入水平的不同分为不同档次，而企业税则对公司的利润进行征税。
各州税主要包括销售税、烟酒税、车辆税等，税率也因州而异。
在税收征收方面，美国实行的是自首制度，纳税人需要主动申报缴税。
2、日本税收制度日本税收制度涵盖了多种税种，主要包括个人所得税、法人税、消费税等。
个人所得税的税率也是根据收入水平不同而分为不同档次，而法人税则是对公司的营业额进行征税。
日本实行的是代扣代缴制度，雇主需要在员工工资中代扣个人所得税并缴纳国税局，商家也需要在销售商品时从消费者手中代扣缴纳消费税。
3、德国税收制度德国税收制度以个人所得税和增值税为主，同时还包括企业税、财产税等多个税种。
个人所得税的税率根据收入水平的不同分为7档，而增值税税率为19%。
德国实行的是半自首制度，纳税人需申报纳税，但税务机关也可以进行检查与调查。
三、发展中国家的税收制度1、印度税收制度印度税收制度包括个人所得税、企业税、服务税、关税等，其中个人所得税和企业税是最主要的两种税。
个人所得税的税率因收入水平而异，而企业税根据公司的净收益进行征税，税率为30%。
印度实行的是半自首制度，纳税人可以自行申报缴税，但国税局也会对企业进行检查和调查。
2、巴西税收制度巴西税收制度主要由增值税和所得税两部分组成，其中增值税税率为17%，而个人所得税则分为多个档次，税率最高达27.5%。
在税收征收方面，巴西实行的是自首制度，但国税局也会对企业进行检查和调查以确保纳税人遵守法律规定。
3、中国税收制度中国税收制度主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等多种税种。
美国个人所得税税率制度及其借鉴
美国个人所得税税率制度及其借鉴个人所得税是一种根据个人所得额来征收税金的税收制度。
在世界各国中，美国的个人所得税税率制度备受关注，不仅对美国国内税收体系的运行具有重要意义，同时也为其他国家提供了许多借鉴和参考。
1. 美国个人所得税制度概述1.1 个人所得税的征收对象美国个人所得税的征收对象是美国公民和居民，包括在美国境内或境外居住并从事收入来源于美国的工作的个人。
在征收税金时，美国个人所得税主要采用分级累进税率制度，根据个人所得额的不同，分为不同的税率档次。
1.2 税率档次与税率水平美国个人所得税税率档次共有七个，税率水平从低到高逐级增加。
根据税收年度2021的最新税率表，以下为美国个人所得税税率档次及其对应的税率水平：所得额（美元）适用税率$0 - $9,950 10%$9,951 - $40,525 12%$40,526 - $86,375 22%$86,376 - $164,925 24%$164,926 - $209,425 32%$209,426 - $523,600 35%$523,601以上37%1.3 核定和预缴个人所得税美国个人所得税分为两种征收方式：核定和预缴。
核定方式是根据个人所得情况填写个人所得税申报表，根据申报表的所得额和相关扣除项来计算应缴税额。
预缴方式是指雇主在发放工资时，根据税率表预扣一定比例的税款，然后将剩余工资支付给雇员。
2. 美国个人所得税制度的特点2.1 分级累进税率制度美国个人所得税制度采用分级累进税率制度，即随着个人所得额的增加，税率逐级递增。
这种税率制度可以实现税收的公平性和社会公正，让高收入者承担更高的税负，减轻低收入者的税负负担。
2.2 税收优惠和减免美国个人所得税制度还设有一些税收优惠和减免政策，以缓解纳税人的税收负担。
例如，家庭税收抵免、子女抵免和教育支出抵免等。
这些优惠和减免政策旨在支持家庭和教育的发展，促进经济增长。
2.3 社会保障税除了个人所得税，美国还征收社会保障税和医疗保险税。
世界主要国家税收制度概述
世界主要国家税收制度概述税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经济可持续发展的重要途径。
不同国家的税收制度存在差异和特点。
本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。
一、美国的税收制度美国的税收制度分为联邦税和州税两种。
联邦税属于中央政府收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。
美国税制的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
美国还实行个人税收抵免政策，降低个人所得税负担。
同时，美国也长期存在较大的税收逃避现象。
二、英国的税收制度英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产税等多个税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。
英国税收制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。
同时，英国政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
三、法国的税收制度法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司所得税等税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率较高，且存在较多的税收优惠政策。
法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。
四、德国的税收制度德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。
五、日本的税收制度日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、消费税等多个税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税。
日本税收制度的特点是个人所得税较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。
此外，日本政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于实现税收公平和经济可持续发展。
荷兰的个人所得税制度及启示借鉴
表 2 2020 年实施的个税税率表 [2]
组别 1
年收入（欧元） 0~20 711
缴税（%） 36.65
续表 组别 2 3
年收入（欧元） 20 712~68 507 > 68 508
缴税（%） 38.10 51.75
新税率政策中有两点，一个是最高的税组的纳 税率降低了；另一个是将低税组的收入门槛由原来 的 67 072 欧元提高到了 68 508 欧元，使得原来的 一部分所谓的高收入者也“降”到了低税组里去纳 税，一大批原本在“门槛”边缘上下徘徊的人现在 则确确实实地享受到了降税的好处。
第一类（Box 1）：个人工作和住宅收入所得税。 这类个税的应税收入包括个人经营收入、工作收入、 房租收入和其他劳务收入（如提供服务所得、版权 费所得等）。
根据荷兰 2019 年前的税率，第一类个税税率 共分为四档，其中第二档和第三档是一样的。2017 至 2019 年在各档的具体数额上有细微变化，但 2020 年 起直接由四档改为三档。如表 1、表 2 所示。
由此可见，当谈及荷兰个税税率时，应该分别
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◇张新民，袁 芳：荷兰的个人所得税制度及启示借鉴
谈及三类收入的个税及其税率，表 6 概括了荷兰三 类个税的分类及税率。
表 6 荷兰个人所得税分类及税率
第一类个税税率
累进税率，36.65%~51.75%
第二类个税税率
固定税率，26.25%
第三类个税税率 （阶梯性质的）固定税率，30%
表 5 2020 年推定的阶梯收益率及有效税率
资产净值 （欧元）
推定的年收益率 （%）
有效税率 （%）
0~72 798
1.799
0.540
72 798~1 005 573
英国个人所得税的发展改革历程分析及经验借鉴
税收优惠调整
增加儿童税收优惠
为了鼓励生育，英国增加了儿童税收优惠，减轻家庭抚养子女的 负担。
推行绿色税收优惠
为了促进环保事业的发展，英国推行了绿色税收优惠，对环保行为 给予税收减免。
调整教育和医疗税收优惠
英国调整了教育和医疗领域的税收优惠，以更好地满足社会发展的 需要。
其他相关政策调整
推行社会保障制度02英ຫໍສະໝຸດ 个人所得税的改革动因经济因素
经济增长与税收来源
随着英国经济的增长，个人所得税的 税收来源逐渐增多，这为改革提供了 物质基础。
经济全球化与税收竞争
全球化背景下，各国都在努力优化税 收制度以吸引投资和人才。英国面临 来自其他国家的竞争压力，促使政府 对个人所得税进行改革。
社会因素
社会公平与税收调节
随着社会贫富差距的扩大，政府希望通过个人所得税改革实现更公平的税收分 配，以缓解社会矛盾。
人口老龄化与社保资金压力
人口老龄化导致社保资金压力增大，个人所得税改革有助于缓解社保资金压力 ，保障老年人的生活水平。
政治因素
政党政治与政策取向
不同政党有不同的税收政策取向，个人所得税改革往往反映了执政党的政策理念和目标。
税务稽查和处罚力度
加大对偷税漏税行为的打击力度，提高税务 稽查的效率和威慑力，维护税收公平和社会
公正。
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1980年代
实施了大规模的税制改革 ，包括降低最高税率、引 入资本利得税等。
1990年代
进一步改革个人所得税制 度，引入了分段征收和税 收抵免等措施。
现状与特点
01
英国个人所得税是政府的主要收 入来源之一，对国家财政有重要 影响。
02
巴西如何征个人所得税
巴西如何征个人所得税
巴西个人所得税的税率分为15%、27.5%和35%，根据纳税人的所得水平来确定。
税法规定，每个纳税人都需要根据其总所得额按照相应的税率进行缴税。
巴西政府通过这种方式确保富人缴纳的税款比穷人高，实现了财富再分配的目的。
巴西个人所得税的征收范围包括工资、工资奖金、董事费、股息、股权分红、利息、租金、版权使用费等。
此外，个人所得税还适用于巴西居民在境外的所得，但也可以在境外支付的所得税中享受一定的减免。
在征收个人所得税时，巴西政府提供了一些抵税和减免的机制，以减轻纳税人的负担。
例如，纳税人可以通过列出一些可抵扣的费用来减少应税所得额，这些费用包括医疗费、住房贷款利息、教育费用等。
此外，巴西政府还针对特定行业、职业和地区提供了一些特殊税收减免，以促进经济发展和就业。
对于工薪阶层和月收入较低的人群，巴西政府实施了一个个人所得税免税额制度。
根据这个制度，纳税人可以享受一定的免税额，只需要对超出免税额部分的收入缴税。
罗马法
随着九到十二世纪西欧大陆封建制度的确立,北欧人、阿拉伯人和斯拉夫人等停止对西欧的进攻,寺院领地的扩大和“上帝和平”的倡导,“十字军东征”等的发生,西欧内部进入一个相对和平的时期。
和平与新耕作技术带来了农业生产力的迅速提高,导致剩余农产品贸易的发展和人口的激增,继而农奴大量涌入城市,使大规模的城市大量涌现,工商业迅速发展。
此时,以动产流动为特征的商品经济大规模的发展需要一种能调整各种商业关系的、普遍的、确定的并和当时正义观念相符合的法律。
而当时西欧大陆国家内尚无担此任的法律,而且由于各国中央权力不发达,国王立法观念淡薄,也没有一套从中央到地方统一的法院机制,靠自身来产生这种法律也是难以迅速做到。
“时代呼唤英雄”,当时学校、寺院、拜占庭所藏的以优士丁尼《国法大全》为代表的罗马法就担当了历史的重任。
就罗马法的内容而言,由于其是建立在古罗马发达的私有商品经济之上的,调整物权和契约的法律十分发达,完全可以适应中世纪的需要。
就优士丁尼的《国法大全》而言,较为浅显且系统化的《法学阶梯》为学习罗马法提供便利;庞大、复杂甚至有矛盾的《学说汇篡》和《法典》可以从不同需要、不同角度出发而予以研究,以更好地适应几百年后不同环境下的需要。
当时社会意识的积极性变化,理性(或曰智力)的发展和大学的兴起也为罗马法复兴提供支持和支撑点。
此外,法权虚构的“永续帝国”观念,国王、教会和诸侯之间的权力斗争,中世纪文化现状,对罗马文明的向往等都对罗马法的复兴起到了某种推动作用。
随着罗马帝国的衰落，罗马法逐渐被岁月尘封，罗马法学陷于停滞、衰退状态。
1135年，一个偶然的机会，在意大利北部的阿马尔菲发现了查士丁尼的《国法大全》原稿，这引起意大利法学家的普遍关注和浓厚兴趣，于是波仑亚大学率先开展《国法大全》研究，逐渐吸引欧洲各国学生前往该校留学，最多时人数多达万人，形成了罗马法研究的发源地和第一个中心。
罗马法研究的进程大致经历了三个阶段：注释法学派时期（1100—1250年）、评论法学派时期（1250—1400年）、人文主义法学派时期（1400—1600年）。
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世界各国实行的个人所得税制度,大体上可分为三种基本模式:(一分类所得税制(二综合所得税制(三分类综合所得税制所得税的利与弊分类综合所得税制最能体现税收的公平原则,因为它既实行差别课税,又采用累进税率全面课征,综合了前两种税制的优点,得以实行从源扣缴、防止漏税,全部所得又要合并申报,等于对所得的课税加上了“双保险”,符合量能负担的要求。
因此,分类综合所得税制是一种适用性较强的所得税类型。
综合所得税制的优点表现在:税基较宽,能够反映纳税人的综合负担能力;考虑到个人经济情况和家庭负担等,给予纳税人一定的减免照顾;就其总的净所得采取累进税率,这又可以达到调节纳税人所得税负担的目的,实现一定程度上的纵向再分配。
但这种税制的课征手续较繁,征收费用较多,且容易出现偷漏税,要求纳税人有较高的纳税意识、较健全的财务会计制度和先进的税收管理制度。
分类所得税制的优点主要表现在两个方面:其一,可以借助差别税率对不同性质的所得区别对待,以实现特定的政策目标;其二,可以广泛地采用源泉课税法,课征简便,节省征收费用。
然而,这种税收制度不能按纳税人全面的、真正的纳税能力征税,不能真正体现合理负担的原则。
并且,随着社会经济的发展,个人收入来源的渠道和形式呈多样化的趋势,这对所得的分类分项无疑会带来一定的困难。
因此,分类所得税制并不是一种理想的税制模式。
当今世界纯粹采用这种税收制度的国家并不多。
美国的税制特点⏹1、个人和公司所得税为主体。
它们占了政府全部收入(包括来自社会保险税收入的42%,而在联邦总收入中占55%。
2、社会保险税处于重要地位。
这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第二位。
3.税收制度的联邦制属性。
国家和州政府拥有独立的征税权,同时地方政府从州政府中获得它们的征税权。
在这三个政府层次上有一部分税源是重复的,特别是在联邦政府和州政府之间,但是其税收结构显著不同,各有其主体税种。
⏹4、税务管理及税务审计制度比较严格。
英国税制特点⏹(一直接税为主,间接税为辅英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、土地开发税,以及增值税、关税、消费税等组成。
所得税在其中占据了主导地位,占全部税收收入的60%以上。
1991年包括所得税在内的直接税收入占全部税收总额的67.3%。
间接税在英国税制中处于辅助地位,其在全部税收收入中所占比重较低。
1991年,英国间接税收入占当年全部税收总额的32.7%,低于直接税所占的比重。
(二税收收入和权限高度集中英国是实行中央集权制的国家,税收收入和权限高度集中于中央。
英国税收分为国税和地方税。
国税由中央政府掌握,占全国税收收入的90%左右,是中央财政最主要的来源。
地方税由地方政府负责,占全国税收收入的10%左右,是地方财政的重要来源,但不是主要来源。
构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。
与税收收入划分相适应,英国的税收权限也高度集中于中央。
全国的税收立法权由中央掌握,地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。
但这些权限也受到中央的限制,如80年代英国颁布的地方税收额封顶法就是显著一例。
⏹日本⏹进入21世纪,随着经济全球化的加快发展,世界各国纷纷推出减税计划和方案,调低税负,提高本国的国际竞争力。
2002年,日本宣布大规减税计划,预计在三年内减税6万亿日元,以刺激日本经济的不景气。
同时,为了弥补税收损失,日本政府考虑废除对家庭收入的特别减税措施,并降低老年年金支出。
⏹瑞典⏹1.降低个人所得税税率,减轻税收负担。
⏹2.调整公司所得税税率,制定更为优惠的税收政策。
⏹3.提高增值税税率,扩大增值税比重。
⏹4.扩大消费税范围,提高消费税税负。
⏹澳大利亚税制特点⏹澳大利亚的税制既有与其他发达国家税制相通之处,也有自己显著的特点:一是宏观税负比较高,目前宏观税负水平已达到35%左右,不仅高于发展中国家,也高于大多数发达国家。
这是与澳大利亚实行高福利政策分不开的。
二是税制结构中以所得税特别是个人所得税为主,这种税制结构虽然有利于从源泉上调节分配,但对产业结构的调节则显得疲软。
⏹尽管2000年出台了商品与劳务税,使直接税与间接税之间的比例关系得到了一定程度的改善,但仍不到位,需要进一步提高间接税的比重。
三是联邦政府的税收收入占全部税收收入的比重比较大,近几年来一直维持在70%左右,为增强联邦政府的财政转移支付能力和宏观调控能力奠定了雄厚的财力基础。
但也不可否认,过高的联邦政府收入比重,也在一定程度上影响了州和地方政府行政功能的发挥,从而降低了政府的行政效率。
⏹德国⏹右翼政府推行的改革旨在降低收入所得税最高税率,使高收入者获益,同时也提高税收起征率,使更多生活不富裕者可免交税。
在职业税方面,则进一步减轻企业负担,同时提高增值税,以补税源。
其宗旨在于刺激投资,带动经济回升。
左翼政府则相反,拒绝降低最高税率,反而在社会福利方面限制高收入者获得权利,同时加大低收入阶层的补助。
企业税方面,对盈利丰厚的大企业加重税率,对中小企业则维持原状。
其宗旨在于更多照顾社会平等,减少贫富分化加剧现象。
⏹法国⏹法国去年的税收占国内生产总值的50.8%,大大高于欧元区及欧盟的平均水平。
法国税种繁多,其中最能体现“共享社会财富”理念的是个人所得税税率高额累进制、企业社会福利税和社会团结财富税。
这是法国最主要的消费税,也是国家财政收入中比重最大的税收。
⏹俄罗斯⏹俄罗斯实行联邦和地方两级课税,税收立法权和征收权主要集中于联邦,税款也主要由联邦征收。
⏹借鉴经验⏹美国⏹一定规模以上的雇主必须向税务机关报告其工人的工资和薪金;银行和其他金融机构必须报告所有的利息支付及员工的薪金;所有的公司必须报告股息、红利的支付情况;所有进行一次性支付的公司、非盈利机构和个人也必须向税务机关报告。
严格的报告制度使收入得到有效监控,强有力的保证了美国的个人所得税征管质量。
⏹⏹德国⏹管理手段电算化,包括信息储存、信息交流、税源控管、税款征收、档案管理等各个方面。
纳税人在向政府有关部门申请登记开业的同时,必须向税务局提供包括企业雇佣人员、营业规模、银行帐户、家庭情况等有关纳税方面的资料,然后税务局会将这些资料全部输入电脑备案,并给予纳税人纳税编码。
⏹德国对税收违法、犯罪行为的处罚和执行非常严格,但他们在管理过程中贯彻了一个重要的立法原则,对纳税人实施无罪推断,税收的立法、执法、司法都要尊重和保护纳税人的利益,税收执法既不能不作为,也不可越权。
税务机关与纳税人是一种信赖合作关系。
这也为我国税收管理实践提供了有益的借鉴。
俄罗斯俄罗斯纳税主体实现了统一。
不分外资企业和内资企业,不分大企业和小企业。
税收标准也是完全统一。
这样税收管理官员几乎没有任何权力减免税收,这样也就从根本上杜绝了税收中的腐败的发生。
英国采用三级超额累进税率,累进的档次较少,使税收征管得以简化。
2、征税项目的范围较宽,除个人的经营收入、工资薪金收入以外,对公司雇员使用公司提供的住房、汽车等非现金收入都列入个人所得税课税范围之内。
3、扣除项目较多,分别考虑了纳税人的婚姻、年龄、赡养人口等因素,以体现公平原则。
4、英国政府几乎每年都要对税率和扣除项目做出调整,调整的依据是政府公布的零售物价指数日本⏹准备金制度:税法允许为今后可能发生的费用或损失列支的税收制度。
现行准备金包括:坏账准备金、返销品调整准备金、特别维修准备金、海外投资风险准备金和金属矿山预防灾害准备金。
⏹法国税务机构与公共会计机构是密切联系又相区别的。
经济财政工业部公共会计司下设省公共会计局,省以下财务区设财务局,市镇设财务所。
这一套机构合称公共会计网,专门负责国家预算的收支执行工作。
由此,使税务制定、征税(属税务局系统与收税、退税(属公共会计系统既相分离,又密切联系,起到了相互监督的作用。
瑞典加强税收监管。
瑞典普遍建立的一套信用实名制,由于瑞典的税务机关与金融机构、警察局和社会保障机构等建立了一套资源共享的电子信息系统,个人报税一旦出现较大问题,很容易被监控澳大利亚⏹1.税务机构设置简明高效⏹2.税收管理信息化程度高3.税收的社会化管理网络比较健全各国吸引外资的税收措施⏹新加坡⏹为鼓励跨国公司地区总部设在新加坡,对公司总部的税收减免在0%~15%。
⏹除了对企业的低税收,为刺激外资,如前文所述,经发局的做法还有直接补贴或共同承担经营成本,以及合资等形式。
⏹泰国⏹在泰国成立区域经营总部(ROH可享受较多的税收优惠,包括企业所得税减免、特殊的折旧率、为ROH工作的人员个人所得税给予特别待遇等。
减免企业所得税。
对向关联企业或分支机构提供专用资格服务所得收入减按10%征收所得税;为在泰国的关联企业或分支机构进行研发工作所收取的特许权使用费收入减按10%征收企业所得税,来自非关联企业的也可享受此待遇;向关联企业或分支机构提供贷款的利息所得减按10%征收企业所得税;来自关联企业的股息所得免税,付给泰国以外的未在泰开展业务的公司的股息免税。
⏹加速折旧许可。
固定资产可在获得之日一次按总成本的25%计入折旧,剩余部分按正常折旧率计算,但用于ROH正常经营所购建建筑物的折旧期限不应低于20年。
外派人员待遇。
由 ROH派往国外工作的人员,提供服务所得收入在泰国免征个人所得税。
但其收入必须是国外机构支付。
外派人员也可选择按15%缴纳预提税,这样这部分收入可不纳入年度个人收入申报中。
⏹南非为满足某些特定需要,非居民投资者购买政府和地方当局发行的股票所获得的所得实行免税,同时对南非、纳米比亚、莱索托、斯威士兰的非居民免征一切利息税。
俄罗斯外国投资者在俄建立的独资企业或合资企业和俄本国企业一样,在财产、产权和投资上平等(另有规定除外,享受同样的税收优惠。
1.加速折旧加速折旧是发展中国家对原始投资实施税收优惠所采取的一种传统做法,这种做法在发展中国家十分普遍如韩国规定,投资于高科技项目或厂址设在特定地区的企业可对固定资产提取额外折旧;新加坡规定企业在优先工程项目、技术性劳务和科研开发等领域投入固定资本可一次性提取投资额50%的初次折旧。
2.投资税收低免投资税收抵免是与固定资产投资相关的另一种税收优惠形式,即企业可以用固定资产投资额的一定比例直接冲减当年应纳所得税税额。
投资税收抵免的比例各国规定不同。
有的国家较低,但有的国家规定较高。
如马来西亚规定为25%,墨西哥规定为30%。
3.费用加倍扣除如赞比亚规定用于促进出口的费用支出可按150%扣除;新加坡规定企业用于研究和开发方面的费用支出可按200%扣除;莫桑比克规定用于职工培训的开支可按300%扣除;等等。
4.再投资退税即企业用于再投资部分的税后利润已负担的税款可按一定比例退还给企业。
例如巴西就有这一规定。
5.免税期规定免税期是所得税优惠措施中最普遍的一种形式,即企业在一定时期内的利润可以不缴纳所得税。