社会养老保险知识讲座

企业的缴费比例占企业工资总额20%左右，各地经批准可以 微调； 个人缴费占个人缴费工资的比例在97年不得低于4%，从 98年开始每两年提高1%，直到8%为止。
个人账户的缴费额等于个人缴费工资的11%，因此，如果个 人缴4%，企业必须从所缴的20%中补7%给个人；如果个人 缴8%，企业从20%中补3%，另外17%记入统筹账户。
1、一般以上一年度月平均工资作为个人缴费的工资基数。 2、平均工资包括基本工资、奖金、津贴、补贴等收入，但
是在实际操作中多数单位只计算基本工资。 3、月平均工资低于当地职工月平均工资60％的，按60％
计（北京：低于上一年本市职工月最低工资标准的以上 一年本市职工月最低工资标准为基数）；高于当地职工 平均工资300％的部分不计入缴费工资基数，也不计入计 发养老金的基数。 4、个人缴费不计征个人所得税。 5、已离退休人员不缴纳养老保险费。
劳动和社会保障部基金管理司施明才司长2001.6.28日 说“当前一些企业恶意欠费或者少报工资总额以少缴保 险费，使中国企业欠缴的养老保险费近四百亿元人民币”
养老—更是中国的难题
基本养老金的空账问题
个人账户只是一个名义账户，所积累资金已被挪用于 逐年增加的退休费用支出，其中并没有资金，由此形成 了“空账”问题 。
几何上，三根柱子鼎立是最稳妥的，三根柱子托起的国 民养老体系也如此。
• 第一支柱：基本养老金，国家提供低水平的最基本保障； • 第二支柱：企业提供职业年金（企业补充养老）； • 第三支柱：个人负担一部分养老金，国家利用税收优惠
鼓励个人为未来积累充足的养老资源。
养老 — 各国政府的难题
个人如何准备第三支柱养老金？
28%
15%
26%
16%
29%
19%
33%
21%
28%
德国
21%
42%
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老龄化对现有政策的挑战
• 如果按照现收现付制（指当年政府的养老支出全部来于当年 的税收，类似于我国1997年前政策），为了养活不断增加的 老人，必须增加税收。
• 税率增加到多大？ 按世界银行经济学家Lafferty1991 年的分析，如果德国要
占总人口的10％，进入老年型国家的行列。
赡养率：
1990年
2000年
2020年 2050年
8.7％
10.2％
15.5％ 31.2％
即每一百个劳动者赡养的老年人数量，由1990年的8.7个 增加到2050年的31.2个。需要明白的是，这里还不包括劳 动者需要赡养的小孩、无劳动能力人口的数量。
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北京98年7月1日 广州98年7月1日 成都96年1月1日
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个人账户计算公式
个人账户月缴费额=月缴费工资×个人缴费比例
个人账户企业缴费划转额=月缴费工资×企业缴费划转比例
目前除辽宁省外，个人缴费比例+企业缴费划转比例=11%
个人账户月储蓄额=个人账户月缴费额+ 个人账户企业缴费划转额
2、统一制度实施前已经退休人员，仍按国家原来 的规定发给养老金，同时执行养老金调整办法，即 与其他离退休人员一样享受基本养老金的正常调整 机制。
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目前基本养老金运作的问题
基本养老保险费率太高(目前费率高达28%)，企业负 担过重，影响了企业参保积极性和社会统筹基金收入。 社会统筹基金入不敷出，基本养老保险欠费严重，导致 个人账户“空账”运行。
•英 国：鼓励个人退出“国家收入相关年金计划”，允许个人建立自
由 的附加设定缴纳计划（DC）。
•德 国：改革退休金计划，削减给付额，不鼓励提前退休。 •美 国：税收优惠计划（如401K计划、基奥计划）鼓励
建立公司养老金（企业年金）和个人养老金。
……
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变革的方向
可能有所差别，但是方向是一致：谋求建立“三支柱”养 老体系：
日 本：
77岁
德 国：
75岁
2000年 77岁 78岁 77岁
资料：美国人口署bureau of census
• 家庭结构发生改变： 美国平均每个家庭的人数：1960年 1990年 3.33人 2.63人
这表明社会家庭趋于小型化。
资料：statistical abstract of the USA
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养老保险基础知识
• 养老 — 各国政府的难题
• 养老 — 更是中国的难题
• 养老三大支柱
— 基本养老金 — 企业年金 — 个人养老金
养老 — 各国政府的难题
养老 — 各国政府的难题
人口老龄化是世界各国的趋势
• 生活水平的提高，人均寿命增加：
美 国：1900年 1950年 1980年
49.2岁 68.1岁 73.7岁
“空账”的规模几年来不断增大： 1997年 1998年 1999年 2001年 140亿 400亿 1000亿 2000亿
（来自《中国财经信息资料 》）
空账原因： • 转轨成本：97前退休的老人、97前工作但没退休的 中人，在统一制度前国家没有专门留出一块养老金，所 以只好挪用个人账户资金支付给正在退休的人。 • 人口老龄化和一些地方职工大量提前退休，退休金支 出膨胀。 • 保费收缴率逐年降低：企业效益不好，养老费率太高， 于是企业想方设法逃避。
男
75.2
74.8
75.3
75.7
76.0
女
80.7
80.7
80.9
81.5
81.5
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家庭结构的变化
4：2：1模式，即一个家庭，两位年轻夫妻，养活4位老 人和一个小孩。也称为“倒金字塔”结构，老人越来越多， 年轻人越来越少。
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中国已进入老龄化社会
1999年10月，中国60岁以上的老年人达1.26亿，约
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近期解决空账问题的政策
2001年6月国务院《减持国有股筹集社会保障资金管理暂 行办法》：凡国家拥有股份的股份有限公司（包括境外上 市的公司）向公共投资者首次发行和增发股票时，均应按 融资额的１０％出售国有股。国有股存量出售的收入，全 部上缴全国社会保障基金。 该政策的推出直接导致了我国股票市场狂跌，遇到了来自 市场的巨大压力。结果， 2002年6月国务院决定，除企业海外发行上市外，对国内 上市公司停止执行上述办法中利用证券市场减持国有股的 规定。采取国家财政增加拨款、划拨部分国有股、海外上 市等方式补充社保资金。划拨的国有股不在证券市场上减 持套现，而是通过分红、向战略投资者协议转让等形式来 充实社保资金。
城镇企业职工养老金也叫基本养老金，目的是提供高覆 盖，低水平的最基本养老金。
现收现付与基金积累制相结合的一种混合模式。
社会统筹账户实行现收现付原则：当年的收费用于全社会 当年的退休金支付。 个人账户实行基金积累原则：记到个人名下，不断增值，在 退休或者死亡时领取。
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缴费比例
社会统筹账户由企业缴费，个人账户部分由企业和个人 共同缴费。
统一制度之前参加工作的人没有个人账户或者个人 账户的金额很低，出于公平的需要，必须根据统一 制度前的工作年限给予补偿，这就是过渡性养老金。 北京和成都的过渡性养老金很低，因此还给予综合性 补贴。
过渡性养老金的计算比较复杂，本幻灯片的附注给 出了几个城市的计算。
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养老金给付（三）
1、个人缴费年限累计不满15年的，退休后不享受 基础养老金待遇，其个人账户储存额一次支付给本 人。
人均寿命的提高和家庭结构变化导致人口老龄化
• 衡量指标----赡养比例（dependency ratio）： 退休人口数量除以工作人口，表示每个在职劳动者（1565岁）应当养活的老年人（65岁以上）数量。
• 世界银行1994年预测的各国赡养比率：
1999年
2030年
日本 澳大利亚 美国 法国 英国
15%
2、个人账户储存额只用于职工养老，不得提前支取 。
3、职工调动时，个人账户全部随同转移 。
4、职工或退休人员死亡，个人账户中的个人缴费部分 可以继承，企业帮个人账户缴费部分不可继承。
注：由于个人账户最后按照120个月领取，因而领取 超过10年后死亡就没有继承了
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个人缴费工资的基数
改革现收现付养老制度是必然
如果不对现收现付制(pay-as-you-go)进行改革， 那么到2033年，养老保险费率将由现在的28%上涨到 39.27％，跟德国差不多。
高的缴费率导致企业逃避缴纳，也大大影响企业 的国际竞争力。
数据：《社会保障制度》2001年第4期 作者中国经济体制改革研究会会长，北京大学高尚全教授
企业年金—第二支柱养老金
企业年金—第二支柱养老金
1995年12月，劳动部出台了《关于建立企业补充养老保险 制度的意见》提出了发展企业补充养老保险制度的基本框架。
2000年12月，国务院《完善城镇社会保障体系的试点方案》 在辽宁实施，将企业补充养老保险更名为“企业年金”，明确 了企业缴费在工资总额4%以内的部分可以从成本中列支，企 业年金基金实行市场化管理和运营的原则。
维持目前这种状况，它的社会保障税率将由目前的18.5%上升 到42%， 其他国家情况类似。
• 增加税收是否可行？ 任何一个企业，如果你生产出来的东西有一半要作为税收，
你还有兴趣吗？这个企业还有竞争力吗？
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变革是唯一出路
由于现收现付的社会保障体制无法承受，各国只好寻求新的 出路：
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中国养老保险体制的改革
城镇： 《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》
1991.6.26 《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》