批发和零售业企业财务状况讲解

需要强调的指标：
本年应付工资总额(076)： 会计制度规定应付职工的工资应
该计入“应付工资”科目，但目前 有的企业应支付的工资不计该科目 ，而是在管理费、制造费、营业费 等费用科目中直接列支。
本指标要大于零。
如果仅从“应付工资”科目摘 取，象这样的企业就可能填零。为 了真实反映工资情况，我们规定凡 是工资不计入“应付工资”科目的 企业，应根据有关费用科目分析填 列。
会计帐中的余额数，也不是纳税申 报表中应缴增值税。因为余额数反 映的是企业到目前为止未缴的或多 缴的。纳税表中应缴增值税包括了 上期未抵扣完的进项税。而我们是 要反映本年的应缴部分。
计算公式为：
❖本年应交增值税=销项税额+出口退 税+进项税额转出-进项税额-减免 税款-出口抵减内销产品应纳税额
❖本公式可根据“应交增值税明细表 ”的有关项计算。
❖ 在基本单位101表中12栏即；营 业状态填“1、营业‘的企业或单 位，必须填报财务103表。
该指标新旧会计制度中名称相同，但 含义不同。
旧会计制度的“应收账款”，没 有扣除计提的“坏账准备”金，
不是净额的概念，因此，要扣减“ 坏帐准备”金之后填列；
❖ 而新的会计制度中的“应收账款 ”本身就是扣减坏账准备的净额， 因此，可直接填列。
本年百度文库旧(023)：
指企业在报告年度内提取的固 定资产折旧合计数。该指标在新旧 会计制度中包括在不同的会计报表 中。
应交增值税明细表部分指标
项目
行次 本月数
本年累计数
一、应交增值税
1、年初未抵扣数（以“－” 号填列） 2、销项税额
出口退税
进项税转出
转出多交增值税
3、进项税额 已交税金
减免税款
出口抵减内销产品应纳税 额
转出未交增值税
对于财务上实际集中管理的多法人 单位，应由实施集中管理方的法人单位 对不能单独进行财务核算的被管理方的 财务数据进行核算后，统一填报财务表 。被管理方的财务表指标数据可以为 “0”，但双方必须附加对方的组织机构 代码、单位详细名称等情况说明，以备 普查机构进行核查。
期初存货：反映企业年初的存货余 额。根据会计“资产负债表”中“存货 ”项的年初数填列。
资产负债部分是反映企业单位一 定日期全部资产、负债和所有者权 益的情况 。它是时点数，反映期末 余额数。
资产主 要包括
流动 资产
长期 投资
固定 资产
无形 资产
其他 资产
负债主要包括
流动负债
长期负债
2）年末资产负债：主要反映企业期
❖ 旧的会计制度根据《财务状况变 动表》中“固定资产折旧”项填列 。
❖ 新的会计制度根据《资产减值准 备、投资及固定资产情况表》的“ 当年计提的固定资产折旧总额”项 本年增加数填列
❖主要平衡关系：
❖
❖ 资产－负债＝所有者权益 ❖或：资产=负债 + 所有者权益
所有者 权益主 要包括
实收 资本
资本 公积
本年应付福利费总额(078)： 目前有的企业计提福利费，计
入“应付福利费”科目里，但有的 企业不提福利费，而是直接在有关 费用中直接列支, 这样的企业数据 应从有关的费用科目中分析摘取。
另外，应付福利费不包括企业用 利润或福利基金支付的奖金、福利 费。
本年应交增值税(080)： 指本年应缴的全部增值税，不是
这里排污费是企业根据环保部门 规定交纳的排污费用。
❖ 利息支出（净额）
❖ 指企业在生产经营期间利息支出扣除利息 收入后的净额
❖ 企业没有利息支出这一项时，当零处理
❖ 例：利息支出为2千元，利息收入为1千元 ❖ 利息支出（净额）=2-1=1千元 ❖ 例：企业没有利息支出，只利息收入为1千
元
❖ 利息支出（净额）=0-1=-1千元
：
劳动、失业保险费（073）： 不含企业缴纳的养老保险和医疗
保险费。养老保险和医疗保险是单 独一个指标。
养老保险和医疗保险费（74）：
不包括企业为职工上的工伤保 险等，也不包括用“应付福利费” 支付的保险费。因为，表中已经有 “应付福利费”指标，避免重复。
主要的平衡关系是：
主营业务利润＝主营业务收入－主 营业务成本－营业费用-主营业务 税金及附加
主要的平衡关系是：
营业利润＝主营业务收入－主营业 务成本－主营业务税金及附加－ 营业费用+其他业务利润－管理费 用－财务费用
三、强调的问题以及特殊问题的解决方 法
１、由于新旧会计制度不同，“主 营业务利润”含义不同，旧的会计制 度扣除营业费用，而新的会计制度包 含营业费用。为了统一，我们规定用 扣除营业费用的“主营业务利润”。
末的资产、负债和所有者权益情况。
应根据企业“资产负债表”中对应 指标填列，有的要根据会计帐中对应科 目、各月余额计算填列。
其他需要说明的问题
为了便于企业填报统计局的财务 表，我们在表和指标解释中，明确 了新旧不同名称的指标和执行不同 会计制度企业如何填报指标。
需要强调的指标：
应收账款（净额）（014）：
批发和零售业企业财务状况讲解
内容主要有四部分：
一、年初存货。 二、年末资产负债。 三、损益及分配。 四、工资、福利费、增值税
填报范围和要求
全部批发和零售业法人企业填报此表。 批发和零售业法人企业按法人在地原则填报 批发和零售业财务状况表，应包括全部产业 活动单位的相应数据。
所有法人单位在填报财务表时，表中 的数据必须同时包括法人单位本部和所 属产业活动单位业务活动所发生的数据 。
盈余 公积
未分配 利润等
3）损益及分配：主要反映企业本 期各项收入、成本、费用、税金、 利润形成及利润分配的基本情况。 应根据企业单位的利润表、利润分 配表、成本费用明细帐、会计科目 明细帐、会计决算资料等有关资料 的本期发生额分析填列。它是时期 数，反映年内发生的实际数。
需强调的指标
排污费（061）：
即： 主营业务利润＝主营业务收入－主 营业务成本－营业费用－主营业务 税金及附加。
注意：不能直接从会计表上摘数， 而是要按逻辑关系填报。
4）工资、福利、增值税等
主要反映企业本期应付给职工的工 资情况、企业为职工福利支付的福利 费情况，以及企业因经营活动而应向 税务部门支付的增值税、关税情况。 应根据企业单位的会计科目明细帐、 增值税纳税申报表等资料的本期发生 数分析填列。