10第十章财务会计报表

• 会计报表附注：
• 包括不符合会计核算基本前提的说明；
•
重要会计政策和会计估计的说明（收入的确认、所
得税的会计处理方法、合并报表的说明等）；
•
重要会计政策和会计估计变更的说明；
•
或有事项和资产负债表日后事项的说明；
•
关联方关系及其交易的披露（说明）；
•
重要资产转让及其出售情况的说明；
•
企业合并、分立的说明；
１、“年初数”栏的填列
根据上年未资 排产列负顺债序表“期
未数”填列
如果上年度的项目分类和内容与本年度不一 致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目 和内容，调整有关数字。
Gui-lan Li
2、“期未数”栏的填列
（1）根据账户余额 直接填列
如”排应列收顺票序据”“应 收股利”“实收资本 ”等栏可以根据账户
• 流动资产××× • 非流动资产 ××× • 资产合计××× • 流动负债 ××× • 非流动负债××× • 所有者权益×××
负债及所有者权益合计×××
Gui-lan Li
（二）资产负债表项目的分类和排列
资产负债表中各项目是按流动性来排列的。 资产和负债类是流动性强的排列在前，流动 性弱的排列在后； 而所有者权益类是将流动性弱的排列在前。 资产的流动性是指其被变现或被耗用的速度 快慢； 负债的流动性是指其负债偿还的期限长短； 所有者权益的流动性是指其永久程度(稳定性) Gui-l高an L低i 。
1-11月，本年利润、利润分配 未分配利润 （贷加、借减）
12月，利润分配 应付账款：（应付账款和预付账款） 各自明细账贷方余额之和 预付账款：（预付账款和应付账款） 各自明细账借方余额之和
长期借款：长期借款-一年内到期的长期借款
应收账款：应收账款-坏账准备 交易性金融资产： 长期股权投资：
+ 应收账款（资产类）－
１、左边列资产，分为流动资产和非流动资产
排列列顺序资 顺产 序各 项 目 排
流动性 强弱Gui源自lan Li2、右边 列负债和所有者权益
负债分为流动负债和非流动负债
排列顺序 所有者权益分为： 实收资本、资本公积、盈余 公积、未分配利润
Gui-lan Li
流动性 强
弱 稳定性 强
弱
（三）资产负债表的编制
（一）资产负债表格式
１、账户式资产负债表
账户式资产负债表
目前企业 采用该种
格式
资产 流动资产 非流动资产
………….. …………..
××× ×××
负债和所有者权益
流动负债
×××
非流动负债
×××
所有者权益 ×××
…………
…………
资产总计
×××
负债和所有者权益总计×××
Gui-lan Li
2、报告式资产负债表
重要资产转让 及其出售
企业合并 分立
财务报表的分类
按反映的 经济内容分
按编制时期分
反映 经营 成果
按编报主体分
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反映财务状 况
资产负债表 利润表 现金流量表 中期财务报表
年度财务报表 单位财务报表
反映 现金 及现 金等 价物 的流 入、 流出
汇总财务报表
合并财务报表
财务报表的编制、要求
第十章 财务会计报表
第一节 财务会计报表概述 第二节 资产负债表
第三节 利润表 第四节 现金流量表
Gui-lan Li
第一节 财务会计报表概述
主
要
财务报表的作用
内
财务报表的组成与分类
容
财务报表的编制要求
Gui-lan Li
一、财务报表的作用
帮助决策 促进资源最佳配置
财务报表的作用
Gui-lan Li
账户余额填列
• 资产负债表编制方法：账户余额计算
1、有关总账账户 余额汇总
2有关明细账账户 余额汇总
3、账户总账与明细账 余额计算
4、有关总账账户与 备抵账户余额计算
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货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金
存货：原材料、库存商品、材料采购、自制半 成品、生产成本、低值易耗品、包装物
应收借余 应收贷余
－预收账款（负债类）+
预收借余 预收贷余
－ 应付账款（负债类）+
应付借余 应付贷余
+ 预付账款（资产类）－
预付借余 预付贷余
应收账款= 应收借余+ 预收借余 预收账款= 预收贷余+应收贷余
应付账款= 应付贷余+预付贷余 预付账款= 预付借余+ 应付借余
Gui-lan Li
+ 其他应收款（资产类）－
其他应 其他应 收借余 收贷余
－ 其他应付款(负债类）+
其他应 其他应 付借余 付贷余
其他应收款= 其他应收借余+ 其他应付借余
其他应付款= 其他应付贷余+ 其他应收贷余
+ 待摊费用（资产类）－ 待摊借余 待摊贷余
－ 预提费用（负债类）+
预提借 预提贷
余
余
待摊费用= 待摊借余+预提借 余
Gui-lan Li
反映业绩 发掘潜力
促进国家加强宏观 经济调控
二、财务报表的组成与分类
财 务 报 表 体 系 的 组 成
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财务报表
资产负债表 利润表 现金流量表
财务报表附注
会计报表附注：是为便于会计报表使用者理解会计 报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、 编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
余额直接填列， p256
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（2）根据账户余额 分析填列
A、加法 一些项目需要由多个
账户余排额列相顺加序而成
比如：“货币资金”
栏要根据“库存现 金”“银行存
款”“其它货币资金” 等账户的合并数填列
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B、减法
有些项目需要账户之 如：排“间列在进顺建行序工相程减”项 目需要根据“在建工 程”账户余额减去“ 在建工程减值准备”
预提费用= 预提贷 +待摊贷
余
余
实例：
预应收账款 余付400
应预付收账款
余100
其他应收款 余500
其他应付款 余150
应收账款—A 预收账款 —D 其他应收款—G 其他应付款—J
内容完整
数字真实
计算准确
编报及时
按月报送, 月报6天, 季报15天, 中报60天, 年报4月。 （节假 日顺延，下同）
Gui-lan Li
第二节 资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定时日(日期)财务状 况的报表。属于时点报表、静态报表。
编 制 原 理
Gui-lan Li
资产 ＝ 负债＋所有者权益
•
重大投资、融资活动的说明；
•
会计报表中重要项目的明细资料；
•
有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
Gui-lan Li
报表附注
•基本会计假设
会计政策、会计 估计及其变更
或有事项和资产 负债表日后事项
关联方关系 及其交易
Gui-lan Li
会计差错等其他 有助于理解的资料
重要项目的 明细资料