《初级会计实务》PPT课件

主营业务收入；实际发生现金折扣时计入财务费用。 借：应收账款 贷：主营业务收入(总价)
借：银行存款 财务费用(现金折扣) 贷：应收账款
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二、应收账款
3、销售折让
（1）入账时全额确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
（2）实际发生发生折让时： 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收账款
文化艺术、体育等各种奖金；
围 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对
个人的其他支出；
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一、库存现金
使 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价Fra Baidu bibliotek； 用 （6）出差人员必须随身携带的差旅费； 范 （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 围 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以使用现金 支付外，其他款项的支付 均应通过银行转账结算。
加：银行已收、企业未收款
加：企业已收、银行未收款
减：银行已付、企业未付款
减：银行已付、企业未付款
调节后的存款余额
调节后的存款余额
银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
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三、其他货币资金
银行汇票存款
银行汇票的提示付款期限为出票 日起一个月
银行本票存款
银行 本票
定额 不定额
银行本票的提示付 款期限为出票日起 最长不超过两个月。
初级会计实务
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
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第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
（2）无法查明原因的，计入“管理费用” 借：管理费用
贷：待处理财产损溢
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一、库存现金
现金溢余的具体账务处理： （1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
（2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
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第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征： 第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
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一、库存现金
（二）现金的账务处理 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库
存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加， 贷方登记现金的减少， 期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生 顺序逐笔登记。
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一、库存现金
（三）现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点
没有单独设置“预收账款”科目的企业，预收 的款项通过“应收账款”的贷方反映。
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二、应收账款
（二）应收账款的账务处理
1、商业折扣：销售商品时已经发生，按扣除商业 折扣后的净额确认主营业务收入。即按折扣后金额 确认应收账款。
2、现金折扣：分为总价法和净额法。 总价法：入账时不考虑现金折扣，按总价确认
主
信用卡存款
要
按使用对象 单位卡
包
信用证保证金
括
存款
个人卡 按等级 金卡
普通卡
存出投资款
按交备用金 贷记卡 准贷记卡
外埠存款
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第二节 应收及预付款项
一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款 五、应收款项减值
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一、应收票据
（一）应收票据的概念 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的 商业汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月 不承 同兑 人 分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票
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第一节 货币资金
一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金
货币资金
企
业生产经营过程中处于货
币形态的资产，包括库存
现金、银行存款和其他货
币资金。
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一、库存现金
一、库存现金
（一）现金的使用范围
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；
使 （2）个人劳务报酬；
用 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、
范
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二、银行存款
（一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，
分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
借方登记企业银行存款的增加， 贷方登记企业银行存款的减少， 期末借方余额反映期末企业实际持有的银行 存款的金额。
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二、银行存款
（二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”
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一、应收票据
（二）应收票据的账务处理 1、取得应收票据：
借：应收票据 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税(销项税额)
2、收回到期票款： 借：银行存款 贷：应收票据
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一、应收票据
3、应收票据的转让（换入原材料等）： 借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据
法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或 短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作 出最后的处理。 1、 现金短缺： 借：待处理财产损溢
贷：库存现金
2、 现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
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一、库存现金
现金短缺的具体账务处理： （1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”
核对，至少每月核对一次。如有差额，应编制“银 行存款余额调节表”调节。
企业已收款 企业已付款 银行已收款 银行已付款
银行尚未收款 银行尚未付款 企业尚未收款 企业尚未付款
企业余额大 银行余额大 银行余额大 企业余额大
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二、银行存款
银行存款余额调节表
单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
4、应收票据贴现： 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：应收票据
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二、应收账款
(一)应收账款的内容 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经
营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收账 款的入 账价值
合同或协议价款（不公允的除外）； 增值税销项税额； 代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
4、应收票据长期无法收回的转作应收账款： 借：应收账款
贷：应收票据 22
三、预付账款