国际贸易课件-第九章 关税
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 其目的主要是：应付国际收支危机；维持进出口平衡； 防止外国商品低价倾销；对某国实行歧视或报复等。
• （1）反倾销税
• 是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种临时性进 口附加税。一般按照倾销差额征收。其目的在于抵制外 国商品的倾销，保护本国产业和国内市场。
• 根据WTO《反倾销协议》，倾销是指一国以低于正常 价格向另一国销售的行为。确定正常价格的三种方法： 采用国内价格；采用第三国价格；采用构成价格。
• （4）惩罚关税：是指出口国某商品违反了与进口国 之间的协议，或未按进口国海关规定办理进口手续时， 由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性进口附 加税。
• 这种特别关税具有惩罚或罚款的性质。
• 惩罚关税还被用作贸易谈判的手段，但随着世界经济 多极化、国际化的加强，这一手段容易招致别国的报 复。
• 三、关税的作用 • 1.保护国内市场。 • 2.保护本国幼稚工业。 • 3.调节产业结构。 • 4.增加政府收入。 • 5.调节贸易差额。 • 四、关税的种类 • 按照不同的标准可以有不同的分类。 • 依据关税的征收对象或商品流向可分为：进口税、
出口税和过境税。 • 依据关税的差别待遇和特定实施情况可分为：进口
附加税、差价税、特惠税、普遍优惠税 • 依据关税的征收方法或征收标准可分为：从量税、
从价税和混合税。（第二节）
• （一）按照征收的对象或商品流向分类 • 1、进口税 • 是指进口商品进入一国关境或从自由港、出口加工区、
保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则 所征收的关税。进口税又称正常关税或进口正税。 • 进口税是保护关税的主要手段，所说的关税壁垒，实 际上就是对进口商品征收高额关税。税率的制定受很 多因素的影响：如进口商品的加工程度、需求与供给 状况、政治经济关系等。进口税率一般可分为： • （1）普通税率：适用于未签订任何关税互惠贸易条 约的进口商品。是最高税率。（极少数的非建交国） • （2）最惠国税率：适用于签有最惠国待遇条约的贸 易。最惠国待遇是指缔约国各方实行互惠，凡缔约国 一方现在和将来给予第三方的一切特权、优惠和豁免， 也同样给予对方。但并非是最低税率。 • （3）普惠制税率：发达国家向发展中国家提供的优 惠税率。在最惠国税率基础上减税或免税(非互惠、 单向)
• （5）报复关税：是指一国为报复他国对本国商品、 船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇， 对从该国进口的商品所课征的进口附加税。
• 当对方取消不公正待遇时，报复关税也相应取消。容 易引起他国的反报复，最终导致关税战。
• 2、差价税 • 又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高
于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争 能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口 价格间的差额征收关税。 • 其目的就是稳定进口国该种产品的市场价格。差价税 没有固定的税率和税额，随国内外价格差额变动而变 动，因此是一种滑动关税。 • 差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法：在 共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心 市场的价格为准，制定统一的目标价格；从目标价格 中扣除从进境地运到内地中心市场的各种费用后，得 到门槛价格，或称闸门价格；最后，若外国农产品抵 达欧盟进境地的CIF（到岸价格）低于门槛价格，则 按其间差额确定差额税率。 • 欧盟还对使用了部分农产品加工成的进口制成品，除 了征收工业品的进口税外，还对其所含农产品部分另 征部分差价税。
• 所征税额不得超过经调查确认的倾销差额，即正常 价格与出口价格的差额。期限不得超过为抵消倾销 所造成的损害必需的期限。一旦损害得到弥补，进 口国应立即停止征收反倾销税。
• （2）反补贴税 • 又称反津贴税、抵消税或补偿税，是进口国对直接
或间接地接受奖金或补贴的外国进口商品所征收的 一种进口附加税。一般按照“补贴金额”征收。其 目的在于提高进口商品价格，抵消其所享受的贴补 金额，削弱其竞争能力，使它不能在进口国的国内 市场上进行低价竞争或倾销。 • 乌拉圭回合达成的《补贴与反补贴措施协定》，征 收反补贴税必须证明补贴的存在及这种补贴与损害 之间的因果关系。反补贴税额不得超过该产品接受 补贴的净额，且征税期限不得超过5年。对于接受补 贴的倾销商品，不能同时征收反倾销税和反补贴税。 • （3）紧急关税：是为消除外国商品在短期内大量进 口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而 征收的一种临时性进口附加税。 • 紧急情况缓解后，紧急关税必须撤除，避免别国关 税报复。
• 2、出口税
• 是出口国的海关在本国商品输往国外时对本国出口商 所征收的关税。
• 征收出口税的目的主要是为了增加财政收入、保证本 国的生产、保障本国市场的供应、控制和调节出口流 量、防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所 在国的纳税。
• 3、过境税
• 。其目的是增加国 家财政收入。
第九章 关税
第一节 关税
• 一、关税的概念 • 关税是进出口商品经过一国关境时，由该国政府所设
置的海关向其进出口商所征收的税收。关税是国家财 政收入的一个重要组成部分。与其他税收一样具有税 收的三性：强制性、无偿性、预定性或固定性。 • 海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行 本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。它的 职能是对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运 输工具等实行监督管理、征收关税和其他税费、查缉 走私、临时保管通关货物和统计进出口商品等。 • 二、关税的特点 • 1.关税是一种间接税；2.关税的税收主体是在本国的 进出口商；3.关税的税收客体是进出口的商品。 • 4.关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段。
• 协议还规定，对进口商品征收反倾销税必须满足三 个必要条件：倾销存在；倾销对进口国国内的同类 产业造成实质性的损害或实质性的损害威胁；倾销 进口商品与所称损害之间存在因果关系。
• 确定倾销对进口国国内工业的损害主要从三个方面 来认定：倾销进口商品的数量是否构成急剧增长； 产品对进口国的同类商品或类似商品价格的影响； 该产品对进口国国内产业的潜在威胁和对建立新产 业的阻碍。
• 目前由于运输业的发展和竞争，对过境国生产和市场 没有影响，关贸总协定的“自由过境”的原则，过境 税逐渐被废止，只征收少量的签证费、印花税、登记 费、统计费等。
• （二）按照差别待遇和特定的实施情况分类
• 1、进口附加税
• 是指进口国海关对进口商品在征收进口正税之外，出于 某种特定的目的而额外加征的关税，又称特别关税，是 一种视具体目的特定的临时性措施。主要有反补贴税、 反倾销税等五种。
• （1）反倾销税
• 是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种临时性进 口附加税。一般按照倾销差额征收。其目的在于抵制外 国商品的倾销，保护本国产业和国内市场。
• 根据WTO《反倾销协议》，倾销是指一国以低于正常 价格向另一国销售的行为。确定正常价格的三种方法： 采用国内价格；采用第三国价格；采用构成价格。
• （4）惩罚关税：是指出口国某商品违反了与进口国 之间的协议，或未按进口国海关规定办理进口手续时， 由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性进口附 加税。
• 这种特别关税具有惩罚或罚款的性质。
• 惩罚关税还被用作贸易谈判的手段，但随着世界经济 多极化、国际化的加强，这一手段容易招致别国的报 复。
• 三、关税的作用 • 1.保护国内市场。 • 2.保护本国幼稚工业。 • 3.调节产业结构。 • 4.增加政府收入。 • 5.调节贸易差额。 • 四、关税的种类 • 按照不同的标准可以有不同的分类。 • 依据关税的征收对象或商品流向可分为：进口税、
出口税和过境税。 • 依据关税的差别待遇和特定实施情况可分为：进口
附加税、差价税、特惠税、普遍优惠税 • 依据关税的征收方法或征收标准可分为：从量税、
从价税和混合税。（第二节）
• （一）按照征收的对象或商品流向分类 • 1、进口税 • 是指进口商品进入一国关境或从自由港、出口加工区、
保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则 所征收的关税。进口税又称正常关税或进口正税。 • 进口税是保护关税的主要手段，所说的关税壁垒，实 际上就是对进口商品征收高额关税。税率的制定受很 多因素的影响：如进口商品的加工程度、需求与供给 状况、政治经济关系等。进口税率一般可分为： • （1）普通税率：适用于未签订任何关税互惠贸易条 约的进口商品。是最高税率。（极少数的非建交国） • （2）最惠国税率：适用于签有最惠国待遇条约的贸 易。最惠国待遇是指缔约国各方实行互惠，凡缔约国 一方现在和将来给予第三方的一切特权、优惠和豁免， 也同样给予对方。但并非是最低税率。 • （3）普惠制税率：发达国家向发展中国家提供的优 惠税率。在最惠国税率基础上减税或免税(非互惠、 单向)
• （5）报复关税：是指一国为报复他国对本国商品、 船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇， 对从该国进口的商品所课征的进口附加税。
• 当对方取消不公正待遇时，报复关税也相应取消。容 易引起他国的反报复，最终导致关税战。
• 2、差价税 • 又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高
于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争 能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口 价格间的差额征收关税。 • 其目的就是稳定进口国该种产品的市场价格。差价税 没有固定的税率和税额，随国内外价格差额变动而变 动，因此是一种滑动关税。 • 差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法：在 共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心 市场的价格为准，制定统一的目标价格；从目标价格 中扣除从进境地运到内地中心市场的各种费用后，得 到门槛价格，或称闸门价格；最后，若外国农产品抵 达欧盟进境地的CIF（到岸价格）低于门槛价格，则 按其间差额确定差额税率。 • 欧盟还对使用了部分农产品加工成的进口制成品，除 了征收工业品的进口税外，还对其所含农产品部分另 征部分差价税。
• 所征税额不得超过经调查确认的倾销差额，即正常 价格与出口价格的差额。期限不得超过为抵消倾销 所造成的损害必需的期限。一旦损害得到弥补，进 口国应立即停止征收反倾销税。
• （2）反补贴税 • 又称反津贴税、抵消税或补偿税，是进口国对直接
或间接地接受奖金或补贴的外国进口商品所征收的 一种进口附加税。一般按照“补贴金额”征收。其 目的在于提高进口商品价格，抵消其所享受的贴补 金额，削弱其竞争能力，使它不能在进口国的国内 市场上进行低价竞争或倾销。 • 乌拉圭回合达成的《补贴与反补贴措施协定》，征 收反补贴税必须证明补贴的存在及这种补贴与损害 之间的因果关系。反补贴税额不得超过该产品接受 补贴的净额，且征税期限不得超过5年。对于接受补 贴的倾销商品，不能同时征收反倾销税和反补贴税。 • （3）紧急关税：是为消除外国商品在短期内大量进 口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而 征收的一种临时性进口附加税。 • 紧急情况缓解后，紧急关税必须撤除，避免别国关 税报复。
• 2、出口税
• 是出口国的海关在本国商品输往国外时对本国出口商 所征收的关税。
• 征收出口税的目的主要是为了增加财政收入、保证本 国的生产、保障本国市场的供应、控制和调节出口流 量、防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所 在国的纳税。
• 3、过境税
• 。其目的是增加国 家财政收入。
第九章 关税
第一节 关税
• 一、关税的概念 • 关税是进出口商品经过一国关境时，由该国政府所设
置的海关向其进出口商所征收的税收。关税是国家财 政收入的一个重要组成部分。与其他税收一样具有税 收的三性：强制性、无偿性、预定性或固定性。 • 海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行 本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。它的 职能是对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运 输工具等实行监督管理、征收关税和其他税费、查缉 走私、临时保管通关货物和统计进出口商品等。 • 二、关税的特点 • 1.关税是一种间接税；2.关税的税收主体是在本国的 进出口商；3.关税的税收客体是进出口的商品。 • 4.关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段。
• 协议还规定，对进口商品征收反倾销税必须满足三 个必要条件：倾销存在；倾销对进口国国内的同类 产业造成实质性的损害或实质性的损害威胁；倾销 进口商品与所称损害之间存在因果关系。
• 确定倾销对进口国国内工业的损害主要从三个方面 来认定：倾销进口商品的数量是否构成急剧增长； 产品对进口国的同类商品或类似商品价格的影响； 该产品对进口国国内产业的潜在威胁和对建立新产 业的阻碍。
• 目前由于运输业的发展和竞争，对过境国生产和市场 没有影响，关贸总协定的“自由过境”的原则，过境 税逐渐被废止，只征收少量的签证费、印花税、登记 费、统计费等。
• （二）按照差别待遇和特定的实施情况分类
• 1、进口附加税
• 是指进口国海关对进口商品在征收进口正税之外，出于 某种特定的目的而额外加征的关税，又称特别关税，是 一种视具体目的特定的临时性措施。主要有反补贴税、 反倾销税等五种。