2018年初级会计实务试题与解析

2018年初级会计实务试题与解析
简答题
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；20×2年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。

20×2年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。

本年度实现利润总额500万元，20×2年有关所得税资料如下：
(1)20×1年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。

甲公司将其划分为持有至到期投资。

税法规定，国库券利息收入免征所得税。

(2)因发生违法经营被罚款10万元。

(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。

(4)企业于20×0年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。

假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。

20×2年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

(5)20×2年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。

假定该项投资拟长期持有。

(6)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。

本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。

税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。

税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。

税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A 新技术在当期期末达到预定用途。

假定该项无形资产从20×3年1月开始摊销。

(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。

该协议签
订后，甲公司不能单方面解除。

根据该协议，甲公司于20×3年3月1日起至20×3年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。

假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

(10)至20×1年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。

(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求：
编制甲公司所得税的会计分录。

单选题
2、甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为()万元。

A．3000
B．2700
C．2200
D．1980
多选题
3、在检查合并会计报表合并基础时，通常应实施的审计程序有()。

A．检查母、子公司的会计报表决算日，会计期间是否一致
B．检查母、子公司所采用的会计政策是否一致
C．检查母、子公司所做出的会计估计是否一致
D．检查对纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否均已经采用权益法核算
简答题
4、甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。

甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。

经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。

该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。

甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。

要求：
(1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；
(2)按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应摊销的利息调整金额(填入下表)，并编制20×5年和20×9年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。

单位：万元
年份年初摊余成本实际利息票面利息年末摊余成本当期摊销的利息调整金额
20×5
20×6
20×7
20×8
20×9
合计
单选题
5、已知某企业存货为18万元，流动负债为20万元，速动比率为1．8，假设该企业的流动资产由速动资产和存货构成，则该企业的流动比率为()。

A．2.4
B．2.5
C．2.6
D．2.7
单选题
6、将分散零星的日常会计资料归纳整理为更集中、更系统、更概括的会计资料，以总括反映企业财务状况和经营成果的核算方法是()。

A．编制会计凭证
B．编制记账凭证
C．编制会计报表
D．登记会计账簿
多选题
7、以下公式不正确的有()。

A．流动资产+长期资产=权益+长期负债+流动负债
B．流动资产=流动负债+长期筹资净值
C．总流动资产投资=流动资产周转天数×每日销售额×销售利润率
D．权益资本收益率=销售净利率×总资产周转率×产权比率
多选题
8、采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应计入“长期股权投资――股票投资”科目借方的有()。

A．初始投资成本
B．分得的现金股利
C．根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益
D．根据被投资企业实现的净的亏损投资损失
E．股权投资差额的摊销
单选题
9、下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（）。

A．金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产B．金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产C．金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项
D．金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资
单选题
10、下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是()。

A．长期应收款项
B．持有至到期投资
C．短期应收款项
D．可供出售金融资产
简答题
11、K公司是一家机械制造企业，生产多种规格的厨房设备，按照客户订单要求分批组织生产。

各种产品均需经过两个步骤加工，第一车间为机械加工车间，第二车间为装配车间。

本月生产的601号和701号订单的有关资料如下：
(1)批号601生产甲产品：6月底第一车间在产品10台(6月份投产)，7月20日全部完工入库，月末两车间均无601号甲产品在产品。

(2)批号701生产乙产品；6月底无在产品，7月份投产8台，7月底3台完工入库，剩余5台为第一车间在产品(平均完工程度40%)。

生产601号和701号的直接材料均在各车间开始生产时一次投入，直接人工费用和制造费用在加工过程中陆续发生。

K公司采用分批法计算产品成本，各车间的直接人工费用和制造费用按实际加工工时在各批产品之间进行分配，各批产品的生产费用采用约当产量法在完工产品(或半成品)和在产品之间进行分配。

7月份有关成本核算的资料如下。

(1)直接材料费用(单位：元)。

(2)实际加工工时。

各车间除加工601号、701号订单外，还加工其他批别产品。

7月份实际加工工时资料如下表所示(单位：小时)：
(3)直接人工费用。

第一车间发生直接人工费用100000元，第二车间发生直接人工费用72000元。

(4)制造费用。

第一车间发生制造费用80000元，第二车间发生制造费用56000元。

(5)601号订单月初在产品成本(单位：元)。

要求：
计算填列601号订单的产品成本计算单(写出计算过程)。

单选题
12、2011年2月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。

甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。

2012年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利5万元。

2012年4月10日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，扣除支付的相关交易费用2万元后，实际取得处置款项158万元。

甲公司适用的所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司2011年利润表中因所持有乙公司股票应确认的“其他综合收益”金额是()万元。

A．36
B．48
C．50
D．112.5
单选题
13、一家公司希望在下一年销售X产品1000单位。

订货成本为每次100美元，持有成本为每年每单位2美元。

在经济订货批量条件下，最优的订货批量为（）。

A．217单位
B．224单位
C．317单位
D．448单位
单选题
14、定额备用金管理在核算上的特点是()。

A．根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给现金
B．使用后持有关原始凭证报销，余款交回
C．使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给现金，补足备用金定额D．一般用于临时性差旅费报销业务。

单选题
15、各单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需要，经()批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

A．本单位财务负责人
B．本单位负责人
C．本单位会计主管
D．本单位档案管理主管
单选题
16、希赛公司的销售收入状态如表所示，该公司达到盈亏平衡点时的销售收入是______(百万元人民币)。

希赛公司的销售收入状态
项目金额(单位百万元人民币)销售收入800材料成本300分包费用100固定生产成本130毛利270固定销售成本150利润120
A．560
B．608
C．615
D．680
单选题
17、我国企业的利润表采用的是______结构。

A．多步式
B．报告式
C．单步式
D．账户式
单选题
18、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。

A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
19、在会计核算中，编制现金流量表时应遵循()。

A．权责发生制原则
B．实际成本原则
C．及时性原则
D．收付实现制原则
单选题
20、国家档案局、原国家计委于()年发表了《国家重点建设项目档案管理登记办法》，对国家重点建设项目档案管理登记作出了明确规定。

A．1995
B．1996
C．1997
D．1998
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1-答案：编制甲公司所得税的会计分录
暂无解析
2-答案：C
[解析] 剩余长期股权投资的账面成本为6000(9000×2/3)万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600(6000-13500×40%)万元为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为3000(7500×40%)万元，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整增加留存收益。

又由于乙公司分派现金股利2000万元，成本法确认为投资收益，而权益法下则应冲减长期股权投资的账面价值，所以应调减的留存收益为800(2000×40%)万元。

企业应进行以下账务处理：借：长期股权投资(3000-800)2200 贷：盈余公积(2200×10%)220 利润分配――未分配利润(2200×90%)1980
3-答案：A,B,D
[解析] 在检查合并会计报表合并基础的时候，通常应当实施的审计程序有：(1)检查合并会计报表工作底表所列个别会计报表是否经过审计；(2)检查母、子公司会计报表决算门和会计期间是否一致；(3)检查母、子公司所采用的会计政策是否一致；(4)检查对纳入合并范围的所有子公司的K期股权投资是否均已经采用权益法核算。

4-答案：(1) 编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录。

[解析] 分类为持有至到期投资的金融资产，应当采用实际利率法，按照摊余成本计量。

5-答案：D
[解析] 速动资产计算公式为：速动资产=流动负债×速动比率；速动资产=20×1.8=36(万元)；如题干要求流动资产=36+18=54(万元)；流动比率计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债×100%；流动比率=54÷20×100%=270%。

6-答案：B
[解析] 该方法为编制记账凭证。

7-答案：C,D
[解析] 总流动资产投资=流动资产周转天数×每日销售额×销售成本率；权益资本收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数。

8-答案：A,C
[解析] 企业应按初始投资成本高于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额，借记“长期股权投资――股票投资或其他股权投资(股权投资差额)”科目。

9-答案：A
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

10-答案：C
[解析]以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计人当期损益。

短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预汁未来现金流量进行折现。

11-答案：计算过程：
暂无解析
12-答案：A
甲公司持有乙公司股票2011年12月31日的账面价值=15×10=150(万元)，初始成本=100+2=102(万元)，2011年利润表中因该项投资应确认的“其他综合收益”的金额=(150－102)×(1－25%)=36(万元)。

13-答案：C
单位)或317(单位)。

选项(a)不正确，因为订购成本和持有成本变化的方向是相反的。

选项(b)不正确，因为它没有乘以2。

选项(d)不正确，因为它没有除以持有成本。

14-答案：C
[解析] 定额备用金是根据使用备用金的部门或人员的实际需要，先核定备用金定额并拨付备用金，使用后再通过报销，补足定额的制度。

故答案为C。

15-答案：B
[解析] 考查借阅或复制的审批权限。

各单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

16-答案：A
盈亏平衡点(又称保本点、盈亏分离点)是指企业经营处于不赢不亏状态所需达到的业务量(产量或销售量)，即销售收入等于总成本，是投资或经营中一个很重要的数量界限。

近年来，盈亏平衡分析在企业投资和经营决策中得到了广泛的应用。

17-答案：A
[解析] 利润表常见的格式有单步式和多步式两种，《企业会计准则》规定，我国企业采用多步式利润表。

资产负债表的格式一般有报告式和账户式两种，我国企
业采用账户式的资产负债表。

答案选A。

18-答案：C
暂无解析
19-答案：D
现金流量表编制基础是现金[企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，非会计上所说的现金(通常指企业的库存现金)]和现金等价物，编制时遵循收付实现制原则，即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。

20-答案：C
暂无解析。