论审计风险存在的问题与对策

论审计风险存在的问题与对策

摘要

随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业审计工作中，审计风险日益增加。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。审计风险是客观的，人们只能在有限的空间和时间内改变审计风险存在和发生的备件，减少和降低其发生的频率和程度，而不能完全消除它。由于审计风险的存在，可能造成审计人员在经济上和名誉上的损失。审计风险是审计本质的核心问题，正确地认识审计风险，对于提高和增强审计的效率和效果，将审计风险降低到一定限度，具有十分重要的作用。但是人们对审计的作用还存在着某种误解，从而无形中加大了审计风险。从分析审计风险的成因入手，提出了防范和规避审计风险的对策。

关键词：注册会计师审计风险防范风险对策

论审计风险存在的问题与对策

Abstract

With the development of social economy, enterprise management mode of complicated and diversified enterprise users of the information in enterprise audit work, audit risk is increasing. Social and economic life complexity and uncertainty increased the difficulty of audit, the corresponding produced certain audit risk. The audit risk is objective, people can only in a limited space and time change audit risk exists and occurrence of spare parts, reduce and reduce its occurrence frequency and degree, and cannot completely eliminate it. Due to the existence of auditing risk, may cause the auditors in economy and reputation losses. The audit risk is auditing the core issue of nature, correctly understanding the auditing risk and to improve and enhance the efficiency and effectiveness, audit will audit risk reduced to a certain limit, has the extremely vital role. But people on audit function also exists some misunderstanding, thus virtually increased the audit risk. From the analysis of the cause of auditing risk and puts forward some measures to prevent and avoid auditing risk countermeasures.

Keywords:Certified public accountants audit risk risk prevention countermeasures

目录

摘要............................................................................................................ I Abstract.................................................................................................. II 目录.. (1)

前言 (2)

1 注册会计师审计风险概述 (3)

1.1 审计风险定义 (3)

1.2 审计风险的基本特征 (3)

1.3 审计风险的基本要素及组成关系 (4)

1.4 审计风险存在的主要环节 (5)

2 审计风险的成因及其根源 (6)

2.1 审计风险的成因 (6)

2.2 审计风险存在的根源 (7)

3 当前注册会计师面临的审计风险 (8)

4 审计风险的防范与控制 (9)

4.1 社会环境方面 (9)

4.2 强化内部审计风险管理意识，提高审计质量 (10)

5 结论 (12)

6 致谢 (13)

7 参考文献 (14)

前言

在审计实务中，由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，有时可能会错误地估计和判断审计事项，以至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为未能提示出来，从而受到有关人的指控并遭受某种损失。所谓审计风险就是审计过程中未能察觉出重大错误的风险。该风险虽不能完全消除，但可以控制和降低其水平，提高审计工作质量。随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。审计风险是审计本质的核心问题，正确地认识审计风险，对于提高和增强审计的效率和效果，将审计风险降低到一定限度，具有十分重要的作用。

1.注册会计师审计风险概述

1.1 审计风险定义

审计风险，狭义上是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。广义上讲，审计风险是指审计主体发生损失的可能性，包括狭义审计风险和营业风险。后者是指审计报告虽正确无误，但审计主体却因客户关系而遭受损失的风险。其形成原因来自“深口袋”理论，即谁具有经济赔偿的能力，就由谁来承担责任。当被审计单位无能力时，受害人转而直接要求注册会计师“买单”。审计风险一般具有普遍性、可控性、非零性、客观性、或然性等特点。

1.2 审计风险的基本特征

1.2.1 必然性。审计工作是在一定环境下进行的，由于社会环境、经济环境和法律环境的制约与推动，使得财务活动约益复杂，出现差错的可能性越来越大，审计风险只能控制和不断削弱它，但永远不能完全消除。

1.2.2 深层次性。国家审计风险的后果更多地表现在对政治、经济和社会等较深层次方面的损害。任何审计意见的偏差，审计结果的失误，审计处理处罚的不当，都极有可能导致政治上的动荡，社会上的不稳定和经济上的负面影响，这一点在宏观审计和专案审计上表现的尤为突出和明显。

1.2.3 相对有限性。对于社会审计而言，“深口袋”责任扩大了审计人员的承担责任的范围，社会审计风险可以导致社会审计组织的破产倒闭。而国家审计在其风险发生时，则可能要支付一定额度的赔偿，但大部分情况下是以撤销审计决定的形式来纠正审计结论的偏差，而不存在破产倒闭的严重后果。所以说，国家审计风险对其审计机关和审计人员本身来说所带来的经济损失是相对有限的。

1.3 审计风险的组成要素及其相互关系

审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。在编制总体审计