全面预算管理内涵与财务预算

传统认识误区2："预算就是应该体现公司投资 者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作
全面预算管理内涵和财务预算
传统认识误区3：“预算编制工作只要在年初 的时候开始就可以了，完成之后可以用来指 导整个年度的工作
传统认识误区4：“预算编制主要是财务部的 工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时 给予财务部一定的协助就可以了。”
认为只要能得出最终结果，就可以不择手段。 由此带来的后果不外乎： 1 预算编制耗时、耗力，操作成本居高不下； 2 预算管理过程中，常常会伴随某些不正当 的利益纠纷； 3 预算编制的成果并没有得到公司员工的认 同； 4 预算体系僵化，难以适应多变的经营环境。
全面预算管理内涵和财务预算
全面预算管理内涵和财务预算
预算具有战略性，对企业战略起着全方位的 支持作用。 预算系统依附于企业总目标 企业目标就是预算目标 预算系统是实现企业目标的手段 企业首先应具备明确的战略规划，即公 司发展战略与年度战略行动计划；
全面预算管理内涵和财务预算
·预算是企业配置投入资源的手段
资源二次优化配置
· 以货币计价的一切资源均为预算控 制对象 · 只有纳入预算的资源才可进入运作， 不能有预算外 · 进入运作的资源应接受事先审核， 要能证明为何给钱 · 跟踪重要投入资源的过程和产出 · 预算编制过程就是资源配置过程
作业分类：作业分析、建立作业中 心
全面预算管理内涵和财务预算
预算目标是企业战略发展目标在本 预算期的具体体现。其中，战略目标应 作为一种目标导向，引导年度预算目标 指标的确定；年度预算目标指标则应强 调可操作性，必须能通过预算的编制体 现出来。
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预算目标首先必须体现战略目标的要求。 不同发展暑期的战略决定不同的预算管理重点。
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预算管理是一种集系统化、战略化、 人本化理念为一体的现代企业管理模式。 它通过业务、资金、信息的整合，明确、 适度的分权、授权，战略驱动的业绩评 价等，来实现资源合理配置、作业高度 协同、战略有效贯彻、经营持续改善、 价值稳步增加的目标
全面预算管理内涵和财务预算
预算管理是一种系统的方法，用来分 配企业的财务、实物及人力等资源，以 实现企业既定的战略目标。企业可以通 过预算来监控战略目标的实施进度，来自百度文库 助于控制开支，并预测企业的现金流量 与利润
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把企业看成是为最终满足顾客需要 而设计的“一系列作业”的集合体，形成 一个由此及彼、由内到外的作业链
企业做各种“作业”并消耗各种资源、 形成最终产品、实现价值增值
资源——作业——产品
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流程再造
重新审视整个企业生产经营过程，并 对企业组织结构和工作方法进行“彻底的、 根本性的”重新设计，进行企业流程的彻 底改造。
全面预算管理内涵和财务预算
预算管理不是数据的罗列，而是一 种与公司治理结构相适应，涉及企业内 部各个管理层次的权利和责任安排，通 过相应利益分配来实现内部管理与控制 机制，具有全局性。
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企业组织结构是由分权系统、评价系统 及奖惩系统构成的，预算管理构成企业组织 结构的重要部分。
市场进入期—以资本预算为重点。 市场成长期—以销售预算为核心。 市场成熟期—以成本预算为核心。 市场衰退期—以现金流量为核心。 ◎不同层级组织的战略重点决定不同层级的预算 目标。
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一类是财务目标 另一类是非财务目标
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基本指标
修正指标
评议指标
1、净资产收益率 1、资本保值增值率
预算组织是预算机制运行的基础环
境，它以企业自身的组织结构为基础。
职能结构、分布结构、地区结构、
矩阵结构
全面预算管理组织，预算执行组织
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预算管理委员会 预算编制机构：编制预算基础资料供给
机构；编制预算机构。 预算监控与协调机构 预算反馈组织
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责任中心 战略层投资中心：提出预算总目标、
财务指标、非财务指标 经营层利润中心：多维预算指标体
系 作业层成本费用中心：成本费用
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作业分析
通过作业分析确定工作岗位，根据 岗位作业量的需求大小确定岗位人员， 根据岗位作业性质确定岗位职责，使之 成为预算执行主体；
根据对现有的岗位及其人员的分 析，确定其应承担的作业及作业量，使 之成为预算执行主任。
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预算以价值为计量单位，预算以经
营目标为起点，投入产出为目的。
预算更多地不是注重成本的减少，而 是注重价值的增加。
开源节流
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• 预算是内部管理控制的切入点
预算将引起或带动整个制度体系的改造和完 善
预算是企业能否承受管理“炼狱”的考验 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标， 落实在业务活动的价值控制
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预算是企业契约关系的贯彻、执行机制，是 提升公司治理能力、强化契约的公司管理。
主体类型 贡 献
利益
股东 经理 雇员 供应商 顾客 债权人 政府
权益资本 技能 技能 商品、服务 现金 债务资本 公共物品
股利、剩余收益 工资、奖金、福利 工资、奖金、福利 现金 商品、劳务 利息、本金 税收
全面预算管理内涵和财务预算
预算是指以价值形式对公司生产经 营和财务活动所作的具体安排。预算管 理是指对预算的编制、审批、执行、控 制、调整、考核及监督等管理方式的总 称。
全面预算管理内涵和财务预算
预算管理是利用预算对企业内部各部 门、各单位的各种财务及非财务资源进行 分配、考核、控制，以便有效地组织 和协 调企业的生产经营活动，完成既定的经营 目标。
高层管理者的认同和支持 全员的参与与认同 数据具有正确性和相当的精确性 关注信息技术 不仅要求财务信息、非财务信息、反馈
信息、前瞻信息、整体信息、分部信息、 外部信息、内部信息
全面预算管理内涵和财务预算
传统认识误区1：“全面预算就是指一套涵盖所 有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益 表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果”