审计：科龙德勤案

● 对德勤所警告，没收违法所 单击此处编辑母版标题样式 ●对 2002、2003年签字会计师 ※德勤对科龙2003年年报出具了无保留意见的审计报告，未能 胡凡罚款 20万元，市场禁入 5 ● 对原董事长顾雏军给予警 得 1320 万港币，罚款 1320 万 发现科龙 2003年年报中现金流量表披露存在重大虚假，少计借 审计报告与事实严重不符！ 年
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背景介绍
事件回顾
责任分析
总结
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当前法律
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审计业界
会计师事务所
2013 IMA Student Case 注册会计师个人 Analysis Competition
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注册会计师行业 诚信度不高 职业道德建设 单击此处编辑母版副标题样式 不完善
注册会计师协会 监管力度不够
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事件发展
最终结果
2005 2002--2004 4月28日，德勤对科龙2004年年报出具了保留意 2003 年 3 月 28 日，德勤为 ST 科龙 2002 年年报出具了 科龙的审计机构是安达信， 2001 年，科龙全年 见的审计报告，主要是因为未能确认两家客户达 5.76 科龙02-04 事件发展 年的财务报告就由德勤进行了审计。 单击此处编辑母版标题样式 法院判决 保留意见的审计报告。在科龙当年的年报中，通过高 在 2001 净亏 15年年末科龙整体资产价值不确定的情况下， 亿元多，致使科龙被戴上ST 的帽子，当时 亿元的应收账款，未能确定是否应对销售退回计提准 达 3.5 亿元的资产减值和预计负债转回，实现净利润 2 德勤 2002 年给出“保留意见”的审计报告显得十分 备。科龙当年的财务报表称亏损 6400 万元。 5 月 9 日， 的安达信由于“无法执行满意的审计程序以获得合 亿多元。德勤对该份年报出具保留意见主要理由是不 牵强。在德勤审计的 2002 年度会计报告中 , 科龙电 理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充 科龙电器发布正式公告称，公司因为涉嫌违反证券法 2002以前 单击此处编辑母版副标题样式 能确定年初科龙公司及合并的净资产是否真实，未取 器从上一年度亏损十多亿 ,摇身一变成盈利一个多 分披露”给出了拒绝表示意见的审计报告。 2002年， 而被中国证监会正式调查，科龙危机终于爆发。危机 得科龙公司联营公司华意压缩机股份有限公司的财务 亿。顾雏军点石成金 ,广大投资者受其利好影响 ,大 安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的 爆发后，德勤宣布不再担任科龙的审计机构。但它此 2002-2004 2006~ 报表以及认为应当调减科龙 1亿元的净利润。 2004年4 前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告，以 量购进科龙电器股票。 业务并入普华永道，普华永道对格林柯尔和科龙这 月 19 日，德勤对科龙 2003 年年报出具了无保留意见的 及 2002 年和 2004 年年报出具的保留意见审计报告并没 两个”烫手山芋”采取了请辞之举。 2005 审计报告。科龙当年的财务报表称实现净利润 2.02亿 有撤回。 元。 * *
审计学案例——科龙德勤案
组员： -陈燕青 -朱天阳 -陆映萍 -蒋琳 -金彤
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案例基本框架
背景介绍 事件回顾 责任分析
2013 IMA Student Case Analysis Competition
反思总结
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职业道德
科龙公司 德勤
单击此处编辑母版副标题样式 审计程序
德勤为何审计失败？
事件发展 最终结果
1、当前法律 2、审计业界 3、事务所 4、注会自身
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背景介绍
事件回顾 事件回顾
责任分析 责任分析
总结 总结
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科龙公司情况简介
德勤会计师事务所
※总部区位：广东佛山市顺德区 20447.5755万股法人股份转让给 顾雏军全资所有的顺德市格林柯 ※业务范围：开发、制造电冰箱等家用电器； 单击此处编辑母版副标题样式 尔企业发展有限公司，转让价为 销售并提供售后服务；运输自营产品 5.6亿元人民币，2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数 1999: 为20.64％，到2004年10月增至 26.4％，成为科龙第一大股 1996: 深圳证券交易所 东。 在香港联合交易
Hale Waihona Puke 背景介绍Symptom 事件回顾 identification
责任分析
总结
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事件发展
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最终结果
※德勤因不能确定 2002年初的净资产而对 2002年年报出具了保 科龙 德勤 留意见，但其是认同科龙2002年扭亏为盈的；
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启示
重新审视“四大”权威地位 废除超国民待遇，公平竞争 单击此处编辑母版标题样式
2001年，中国证监会颁布“补充审计16号文” ，要求上市公司IPO（首次公开 发行股票）及再融资时，财务报告除国内会计师事务所进行法定审计外，还必 单击此处编辑母版副标题样式 须由国际会计师事务所进行“补充审计” 我国法律规定外资企业在中国境内开展经营活动必须使用中文，但“四大”内 部的文件和审计报告以英文为主，报告政府有关部门时才使用中文。平时只有 中注协、审计署才有权力对他们进行检查，地方很难对他们进行监督。
背景介绍
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责任分析
总结
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职业道德
审计程序
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2013 IMA Student Case 环境分析 Analysis Competition
经济动因
350万
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420万 550万 1320万！
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经济利益
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It is a or question!
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审计业界
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会计师事务所
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人才及其 知识结构
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绝大多数的事务不能提供全方位的管理咨询业务 和其他业务。为了抢夺市场，事务所可能会采取 低收费、回扣等不正当手段，通过缩短审计时， 省略必要程序等方法，降低成本维持利润 。
社会责任 独立性
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职业道德
审计程序
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法律动因
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对待四大的超国民待遇
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较低违规成本
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当前法律
审计业界
会计师事务所
注册会计师个人 Analysis Competition
当前法律
矛盾分歧
单击此处编辑母版标题样式 重刑事行政，轻民事责任 责任标准不一
审计职业界更偏 立法技术，协调性 对刑事、行政责 单击此处编辑母版副标题样式 重从程序行为上 等各方面原因，不 任都有比较明确 对注册会计师审 同法律对注册会计 的规定，而对民 计责任进行界定， 审计责任的规定不 事责任的规定都 注册会计师履行 完全一致，甚至存 是从原则性出发 审计责任应该做 在矛盾 到的是一种审计 . 过程的真实性。
上市交易
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科龙公司情况简介
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德勤会计师事务所
德勤全球帮助协调各成员所之间的业务，但
德勤全称Deloitte Touche
Tohmatsu，简称 Deloitte 或 DTT， 并不直接参与向客户提供服务。德勤全球及其每 是一个由全球各地众多的成员所/公司 一个成员所乃独立及独特的法律实体，相互之间 单击此处编辑母版标题样式 组成的组织，致力于提供卓越的专业 不因对方而承担任何责任。德勤全球及每一个德 诚实正直 公正执业
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2013 IMA Student Case 注册会计师个人 Analysis Competition
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会计师事务所
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整体素质不高 单击此处编辑母版标题样式
专业技能不足； 实务经验和风险意识欠缺； 难以做出适当的专业判断。
职业道德有待 提高
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自身利益，或应客户的要求 出具虚假的审计报告； 置注册会计师执业准则和相关法律于不顾， 不惜损害其他社会公众的利益。
不严格遵循执 业准则 *
竞争比较激烈，风险比较高 一些不正当的手段来招揽业务； 同时为了保持适当的利润， 可能会减少一些程序而降低审计成本。
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背景介绍
事件回顾
责任分析
总结
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所有限公司上市 交易
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1998: 反思总结 背景介绍 责任分析 1992 年: 事件回顾 2001年10 月底，科龙电器同时在深 发行110 ，000， 在中国注册成立 港两地公告，广东科龙 (容声)集 ※公司类型：上市股份有限公司 000股人民币普 股份有限公司 通股 团有限公司将所持有的
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勤全球成员所仅对其自身行为或遗漏承担责任， 服务及咨询。其依托由12万名专业人 而不对其他任何成员所的行为或遗漏承担任何法 士组成的全球网络，在审计、税务、 单击此处编辑母版副标题样式 专业能力 客观保密 律责任。每一个德勤全球成员所的结构各自根据
道德准则
专业行为
社会责任
企业管理咨询和 财务咨询等四个领域 为超过一半的全球最大型企业、全国
律师维权团
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职业道德
审计程序
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专业性
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独立性、公正性、客观性
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诚信
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背景介绍
事件回顾
责任分析 Analysis
其所在国家法律、法规、惯例及其它因素而制定， 尊重及公平对待 并且可以在其经营所在地透过附属公司、联营机 构及/或其他实体提供专业服务。 *
责任承担及决策制定 性大型企业、公共机构、当地的重要
客户以及众多发展迅速的全球性公司 提供专业服务。
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事件回顾
责任分析
总结
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●科龙电器处以60万元罚款；
重审科龙
款收到现金 30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金” 21.36 告、30万元罚款，实施永久 港币 单击此处编辑母版副标题样式 亿元，多计经营活动产生的现金流量净额 8.897亿元； ●对2004年签字会计师陈小刚 性市场禁入； ●对2002、2003、2004年签字 罚款10万元，市场禁入3年 ※ 2004 年度德勤尽管对科龙的收入确认出具了保留意见，但 ● 2008 年顾雏军因虚假注册、 会计师陈慧珠罚款30万元， 没有揭示科龙巨额资金被挪用或侵占事实，也未对以前年度财 挪用资金等罪被判刑十年 市场禁入10年 务报表要求调整。
Problem
结论
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职业道德
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审计程序
2013 IMA Student Case 环境分析 Analysis Competition
根据《证券法》第161条规定，为证券发行、上市 存货抽样盘点过程中缺乏必要的职业谨慎 或者证券交易活动出具审计报告的专业机构和人 员，必须按照职业规则规定的工作程序出具报告， 单击此处编辑母版标题样式 对其所出具报告内容的真实性、准确性和完整性 进行核查和验证，并就其负有责任的部分承担连 存货及主营业务成本执行的审计程序不充分、不适当 带责任。 单击此处编辑母版副标题样式 第202条规定，为证券发行、上市或者证券交易活 应收账款及主营业务收入执行程序弄虚作假 动出具审计报告的专业机构，就其所应负责的内 * * 容弄虚作假的，造成损失的，承担连带赔偿责任。
目前注册会计师供不应求，在事务所取得且取得 注册会计师执业这个的很大一部分为年龄较大的 早批注册会计师，他们知识结构相对陈旧。
业务范围 竞争环境
投保意识
注册会计师不可避免的面临审计失败的风险。会 计师事务所可以通过投保来分散风险。但是在我 国，事务所的投保意识普遍淡薄。
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