财务预算与财务控制

二、财务预算的编制方法
财务预算 的编制方法
按与业务量 的关系分
按与基期 的关系分
按设计的 时间分
固定预算 弹性预算 增量预算 零基预算 定期预算 滚动预算
10-1 财务预算
（一）固定预算
• 1.含义
• 根据预算期某一固定业务量水平为基 础编制的预算。
• 2.缺点
•
机械呆板
•
可比性差
• 3.适用范围
• （二）内容
•
现金预算
•
预计资产负债表
•
预计利润表
•
预计现金流量表等
10-1 财务预算
• （三）作用 • 1. 财务预算使企业内部各部门目标明
确。 • 2. 财务预算使企业内部各部门相互协
调。 • 3. 财务预算使企业内部各部门相互控
制。 • 4. 财务预算是考核企业内部各部门的
依据。
10-1 财务预算
10-1 财务预算
• （1）确定不可避免项目的预算金额 • =150 000＋100 000＋120 000 • ＝370 000（元）
• （2）确定可分配的资金数额 • =700 000－370 000 • ＝330 000（元）
10-1 财务预算
（3）按成本―效益比重将可分配的资金数 额在业务招待费和广告费之间进行分配：
10-1 财务预算
• A公司销售预算
项目
1季度 2季度 3季度 4季度 全年
预计销售量
预计销售单价
销售收入
预 期初应收帐款 计 1季度收入 现 2季度收入 金 3季度收入 入 4季度收入 表 现金收入合计
1000 1500 2000 1500 6000
4
46
业务招待费可分配资金＝330 000× 4
＝132 000(元)
46
6
广告费可分配资金＝330 000× 4 6
＝198 000(元)
10-1 财务预算
（五）定期预算
• 1.含义
• 在编制预算时以不变的会计期间（如日历 年度）作为预算期的一种编制预算的方法 。
• 2.优点
• 和会计期间相配合，便于考核和评价预算
• 经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用 在预算年度开支水平如下表所示。
10-1 财务预算
预计费用项目及开支金额 单位：元
费用项目 1．业务招待费 2．劳动保护费 3．办公费 4．广告费 5．保险费
合计
开支金额 180 000 150 000 100 000 300 000 120 000 850 000
的执行结果。
• 3.缺点
•
盲目性、
•
滞后性、
•
间断性。
10-1 财务预算
（六）滚动预算
• 1.含义
• 是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固定的水平，逐期向后
滚动的预算编制方法。
• 2.优点
•
长短期结合、
•
及时性强、
•
连续性、
•
完整性
•
稳定性。
• 3.滚动预算分为：
• ※逐月滚动 ※逐季滚动 ※混合滚动
• 能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用 。
• 3.缺点
•
工作量大
•
难以突出重点
•
编制预算的时间较长。
10-1 财务预算
例：零基预算方法的应用案例
• ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开 支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、 劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接 费用项目按照零基预算方法编制预算。假定该 公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资 源只有700 000元，根据以上排列的层次和顺序 ，分配资源，最终落实的预算金额如下：
• 销售预算的编制基础是销售预测。
10-1 财务预算
• 例1：A公司2002年只产销一种产品，每季度的销 售额中当季收回40%，60%在下季度收回，2001年 末应收帐款余额24000元，该产品销售单价75元 ，预计销售量1234季度分别为1000、1500、2000 、1500件。编制销售预算。
10-1 财务预算
三、现金预算
销售预 算 直接材生料产预预算算
直接人工预算
现
现金收入
现金支出
金
现金余缺
预
融通资金 算
制造费用预算
销售和管理费用预 算
10-1 财务预算
（一）现金预算的内容
• 1. 现金收入。包括期初的现金结存数和预 算期内发生的现金收入。
• 2. 现金支出。指预算内预计发生的现金支 出。
• 3. 现金余缺。现金余缺指预算期内现金收 入和现金支出相抵后的差额。
• 4. 融通资金。又称为资金筹措及运用，反 映预算期内资金不足而向银行借款或发行 短期商业票据以筹集资金和还款、支付利 息以及进行短期投资、投资收回等内容。
10-1 财务预算
• 现金预算编制举例：
• 1、销售预算：是安排预算期销售规模的预 算。是全面预算的关键和起点。
10-1 财务预算
根据历史资料对业务招待费和广告费进行 成本—效益分析，得到以下数据：
成本项目
业务招待费 广告费
成本金额 1 1
收益金额 4 6
10-1 财务预算
• 分析： • 权衡上述各项费用开支的轻重缓急排
出层次和顺序：因为劳动保护费、办公费 和保险费在预算期必不可少，需要全额得 到保证，属于不可避免的约束性固定成本 ，故应列为第一层次； • 因为业务招待费和广告费可根据预算期间 企业财力情况酌情增减，属于可避免项目 ；其中广告费的成本―收益较大，应列为 第二层次；业务招待费的成本―收益相对 较小，应列为第三层次。
• 业务水平稳定的企业或非营利组织
10-1 财务预算
（二）弹性预算
• 1.含义
• 考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制 出的能适应多种业务量的预算。
• 2.优点
•
预算范围宽
•
可比性强
• 缺点
•
工作量大
10-1
• 3.弹性成本预算的编制 • 4.弹性利润预算的编制
财务预算
பைடு நூலகம்
10-1 财务预算
（三）增量预算
第十章
财务预算与财务控制
第一节 财务预算 第二节 财务控制
10-1 财务预算 一.财务预算的含义与作用
二.财务预算的编制方法 三.现金预算的编制 四.预计财务报表的编制
10-1 财务预算
一、财务预算的含义与作用
• （一）含义——是一系列专门反映企业未
来一定预算期内预计财务状况和经营成果 及现金收支等价值指标的各种预算的总称 。
• 1.含义
• 以基期实际数为基础，结合预算期业务量水 平的变动情况及相关影响因素变动的程度， 通过调整有关原有项目而编制预算的方法。
• 2.不足
•
受理是约束
•
平均主义
•
简单化
10-1 财务预算
（四）零基预算
• 1.含义：以零为基础编制计划和预算的方法。
• 2.优点
• 使所编制的预算更切合当期的实际情况。