企业税收负担及影响因素分析

经济研究

企业税收负担及影响因素分析

乔应平

（广东外语外贸大学，广东 广州 510091）

摘要：税收负担作为税收制度的核心，对经济主体之间的利益分配有直接影响，本文从影响企业税收负担的因素入手，首先进行了

理论界定，进而就各个因素对于企业税负影响的性质和程度进行了分析，多视角、多层次的分析了现行国内税收制度与经济增长之间的关系，为如何营造良好的税收环境、促进企业发展提出了相应的策略。关键词：税收负担；影响因素；分析

0 引言

企业是我国税收的主要承担者，税收负担过重，虽然可以短时间内增加政府的财政收入，但从长远来看，必然影响企业发展，进而影响经济的整体增长形势。随着我国税收的高速增长，其增长速度是否符合经济增长轨迹？是否对经济增长起到了促进的作用？本文通过多口径测算税收负担、多层次考察税收负担与经济增长的关系，对税收负担的合理区间进行了分析，对于认清企业发展状况，促进企业发展，有一定的启示作用。1 理论研究

进入20世纪以后，经济学体系逐步完善，经济学家也加深了对税收和税收负担的理解。税收是国家收入的主体来源，伴随着国家的产生而产生，税收收入和税收负担是对同一对象不同角度的定义，从国家角度纳税人纳税形成税收收入，从纳税人角度则形成税收负担，税收收入是计量税收负担的指标依据。税收负担（简称税负）是指纳税人承担的税收负荷，即纳税人在一定时期应交纳的税款。税收负担作为税收核心的灵魂，体现了国家的税收政策，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。

税收负担随着国家税收制度的确立而形成，而纳税人承担税收负担的能力则受经济发展水平的影响，经济增长通常是指一定时期的物质产品和劳务的总产出即国内生产总值（GDP）的增长率，考察税收负担与经济增长的关系就是要分析税收变动和GDP 增长率两者之间的联系。合理的税收负担可以刺激企业发展，促使经济增长，反之，税收负担超越了纳税人的承受范围，则会掣肘企业的发展。2 企业税收负担影响因素分析

企业税收负担的变化，其影响因素大致可分为经济因素、制度因素和企业自身因素三大类。 2.1 经济因素对税收负担的影响

影响企业税收负担的经济因素主要有社会经济发展水平、经济结构、宏观经济政策这三方面。

首先，税收负担的承受能力受社会经济供给能力的约束。有研究指出，发展中国家税收收入占GDP 比重一般为20%~30%，发达国家则为35%以上，由此可见，经济发展水平越高，国内生产总值越高，相应的承受税收负担的能力也就越强；

其次，经济结构对税收负担也有一定的制约，其中对税收负担影响最大的当属产业结构。产业结构由低级的农业社会向高级的工业社会发展，产业结构升级换代，带动经济增长模式由粗放型向集约型转变，税源也随GDP 的增长而同步、甚至更快增长。在这一过程中，税制也须做出相应调整，才能促进经济增长。

最后，国家利用扩张性经济政策、紧缩性经济政策、平衡性经济政策等宏观经济政策调控不同地区、不同部门的税收负担，以防经济出现区域性或部门性的过冷或过热，例如西部大开发时期，为了促进经济增长，针对西部大开发专门制定的优惠税收政策。2.2 制度因素对税收负担的影响

影响企业税收负担的制度因素主要有财政收支体制和税收制度这两方面。

首先，财政收支体制中，财政支出的来源是税收收入，换言之，财政支出越大，税收负担越重，而财政支出规模的大小主要取决于政府职能范围和财政支出的效率。政府职能主要包括确保国有资产增值保值、调控国民经济平衡发展的经济职能，和承担建设经济基础设施的公共财政职能。财政资金使用效率的高低直接影响着税收支出规模的大小，意思是资金使用效率高则同样的职能只需要较少的资金就能完成。其次，税收制度直接影响着税收负担的形成。税收制度的构成要素：

作者简介：乔应平（1966-），男，湖北省天门市人，汉族，税务学副教授，研究方向：财税理论与财政税收政策研究。

济效益，然后分析了现有灌区水利工程运行管理工作中存在的问题，最后提出了充分发挥现有灌区水利工程社会效益和经济效益的措施，旨在提高现有灌区水利工程的社会效益和经济效益，推动我国农业的积极发展。

参考文献：［1］姚丰.农村水利工程管理需重视几个问题的分析探讨［J］.水利科技与经济,2014,17（24）:40-41.［2］吴恒安.水利经济、水利效益和水利项目经济评价［J］.水利科技与经济,2015,7（41）:155-158.

经济研究

征税范围、对象、税率、计税依据、减免税优惠政策等和税种都会对税收负担造成影响，税收负担随着这些因素的变化而变化，合理的税收负担会促进经济的增长。

所得税税负率指应纳所得税额与主营业务收入的比值，是企业的重要经济指标之一，税务机关通过信息采集、抽样等一系列程序后建立电子档案，用以得出不同行业的所得税预警率，通过不同行业间的所得税税负率与预警税负率的对比研究，有利于不同行业的所得税税负水平的研究。以烟草行业为例，烟草行业税收负担较重，增值税比重为7.74%，而主营业务税金附加及比重却高达84.36%，主要是由于我国针对烟草行业实施的较高的流转税政策有关；反观煤炭开采行业，增值税比重为67.1%，而总体税收负担仅为10.9%，为了符合节能减排政策，采用较高的税收负担，限制其发展。

2.3 企业自身因素对税收负担的影响

企业自身因素，例如公司规模、投资报酬率、资本密集度、资产负债率、存货密集度、管理水平、股权结构等都会对税收负担造成影响。不同企业，企业规模往往不同，长久以来各国学者对公司规模与实际税收负担之间的关联进行了分析，但并未得出确切结果，部分学者认为企业规模大，可以运用自身优势向政府寻求更大的税收优惠政策，也有学者认为企业规模越大，其有效税率则越高，实际税收负担也就越重，两者关系究竟如何，还需要进一步验证。投资报酬率作为影响税收负担最重要的因素，企业规模与投资报酬率呈正向关系，也就是说投资报酬率越高，应纳税额越多，税收负担也就越大。反之，投资报酬率越低，应纳税额越少，税收负担也就越小。资本密集度指固定资产占总资产的比重，资本密集度越高，实际税率

越低，企业的实际税收负担越低，企业资产负债率越高，实际税收负担越低。存货密集度是指存货占总资产的比重，存货密集度越高，说明企业流动资产的比重越高，因此存货密集度越高，企业税收负担越高。关于管理水平对于税收负担的影响目前还没有定论，大部分学者认为企业管理水平越高，员工工作效率也就越高，产品生产效率提高，成本下降，企业营业能力进一步增强，也有学者持相反的态度。关于股权结构对于税收负担的影响众说纷纭，一部分观点认为总股本含有的国有股份越高，缴纳的税款越多，税收负担越重，也有另一部分观点认为，总股本中含有的国有股份越高，则可争取更多的优惠政策，税收负担越轻。3 结论与建议

当前我国企业处于产业结构转型升级的重要阶段，企业税负在8%左右，且有上升趋势，企业收税负担较重。为了协调发展，有必要调整税收优惠政策的扶持方向，促进经济的平衡发展，降低企业实际税收负担。另外，提高企业管理水平也是有效降低企业税收负担的有效手段之一，企业应注意及时更新财务税收政策信息，降低税务成本。

参考文献：

［1］孙晓妍，盖地．盈余管理、受托责任关系与企业总体税负——基于企业经济资源视角的面板数据分析［J］.山西财经大学学报，2014,（1）:114-120.［2］郭佳，扶涛，杨青．我国西部地区产业结构转型升级影响因素分析——以云南省为例［J］.中国社会科学院研究生院学报，2015,（2）:57-61.［3］王素荣,徐明玉.房地产行业税负及其影响因素研究—基于房地产开发与经营上市公司的数据.国际商学院，2012.

［4］刘建民，李桂英，吴金光．汽车制造业税负及其影响因素的实证研究——基于上市公司财务数据［M］.湖南:湖南大学经济与贸易学院,2013.［5］郭佳，扶涛，杨青．我国西部地区产业结构转型升级影响因素分析——以云南省为例［J］.中国社会科学院研究生院学报，2015,（2）:57－61．

关于房地产微信营销热闹背后的冷思考

龚长兰

（四川长江职业学院，四川 成都 610000）

摘 要：随着当前互联网的迅速发展，微信这一基于互联网为平台的软件得到了迅速的普及和推广，当前房地产业借助微信实现营销发展成为了热门。房地产微信营销能够实现时效性以及高度的定位等优势，但同时也存在着不少的问题，本文思考了在当前房地产微信营销热背后的一些问题。

关键词：房地产；微信营销；存在问题

当前随着互联网技术的发展，各个行业的传统发展模式都进行了较大的转型，相信在未来的发展过程中互联网一定会成为社会发展的主流。尤其是互联网发展之下的一个火热软件微信，当前使用的用户量非常大，通过微信来实现房地产的销售可能是一个非常有效的销售手段，但是在这其中也存在着非常大的隐患。1 理性认识房地产微信营销

1.1 房地产行业的发展趋势

当前房地产发展日益趋于饱和，随着人们对于房地产追求的热度上升或者下降，房地产企业都已经逐渐将自身的营销模式进行了转型，在一定程度上与互联网联系了起来。当前消费者对于房地产的购买依然

作者简介：龚长兰（1976-）,女,四川长江职业学院，研究生,副教授,研究方向：企业管理。