内部会计控制规范培训讲义1

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•全面性与系统性相结合原则
•内 部会计控制 应当涵盖单位内 部涉及会计工 作的各项经济业 务及相关岗位。并应针对业 务处理过程中的关键控制点,落实 到决策、 执行、监捋、反馈等各个环节。
> 内 部金计控制 应当 遵循的 基本原则
•:•内部牵制原则 (权责明确、相互制衡原 则)
❖内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工 作的 机构、肉位的
采取一系列专门的方法,措施和程序对所属 控制 系统建立内 部控制 体系的一种 特殊管理 制度。
内 部会计控制 在管理中的 作用
•:•一、可以提高企业财务会计和其他经营曾理 信息的 正确 性 与可我性。
•:•二、保证国家法律\ 法规及政篥的贯彻落实 与执行。
.:•三、保护企业财产物资及相关记录的安全性 与完羞性。
合理设JI及其职责权限的 合理划分,坚持不相容职务相■分离,
确保 不同机构和岗位之间权贵分明、相互制约, 相互监督。
•成本效益原则
❖内部会计控制应当遵循成本效益原则,以合 理的控制 成本达到 最佳的 控制 效果。
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内 部金计控制 应当 遵循的 基本原则
•:•动态性£原则 (动态的信息反馈)
•:•内 部会计控制 应随普外部小境的变化、单位 业务职能的调
内部会计控制概述
❖内部会计控制制度W指学位为了提高会计信 息质* 保护资产的安 全与完畦,确保有关 法律法规和规章制 Fra Baidu bibliotek的贯彻执行等而制定 和 实施的一系列控制方法、措施却程序。(基 本规范)
内部会计控制概述
•:•为了确保组织 目标以及为 此而拟定的计划能够得到 实现,各
级主管人员根据*先确定的标准或因发展 的骊妥3fiHt精拟订的
、规范会计行为,提高会息脱景。
•:•五、保证社会主义市场经济秩序。
内部会计控制规范的内容
❖财政部关于印发《内部会计控制规范一 基本规范(试行)》 《内部金计控制规 范一货币资金(试行)》的通知
•:・财会[2001 ]41号 2001年6月22日
♦:♦ 2002年后:

•:•内部会计控制规范一采购与付款(试行) •:•内部金计控
、会计监任不力,财务控制存在漏洞。
❖ 五、内部审计制度建设有待加强。
建立内部会计控制的必要性
一、 贯彻秆《会计法》等法律法规,加强会计核算, 提离会计 信电殴扯的必然墨求。
二、 转换经营机制,建立现代企业制度,切实加强 企业管理,
提高企业经济效益的客观骊妥。
三、 加入WTO,参与国际竞争的迫切辩妥。
财产保全控制 ♦风险制 •:•内部报告控制 •电子信息技术控制
内部会计控制的方法
❖ (_) 不相容职务分离控制 • 不相容职务地指如果由 一*^人担任,既可能发生 错误和舞弊行
为,又可能掩蕴其错误和弊墙行为的 职务。 • 基于两个成两个以上的人成部门 无意识犯同 样错 误的机会可能
性很小;两个成两个以上的部门才意 识的合伙舞弊的可能性也大 大低于—人成部门舞 弊的可能性。
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内部会计控制的目标
• 一、规范单位金计行为,保证金计资料真实、完魂。
•二、堵塞漏洞,消除隐息,防止并及时发现、纠正 错误及 ■弊行
为,保护学位资产的安全、完辱。 •三、瑜保国家有关法律法规和单位内部规章制度的 贯也执行。
内 部会计控制 应当 遵循的 基本原则
合规原则
•内部会计控制应当符合
家寺 律法规和
at和管理要求的提高,不折修 订和
内部会计控制的内容
•货币资金 •:•实物资产 (固 定资产、存货等) •对外投资
•工程项
•采购与付款 ♦筹资 ❖销售与收款 ❖成本费用 ♦担
内部会计控制的内容
内部会计控制的方法
不相容职务分离控制
授^*t准控制
•:•会计系统控制 •:•预算控制
内部会计控制的方法
制规范一销售与收款 (试行)
•:•内部会计控制规范一对外投资(试行)
内部会计控制规范
内部会计控制规范一工程项 内部会计控制规范一担保(试行) 内部会计控制规范一筹资
内 部会计控制规范一成本费用 内部会计控制规范一存货 内 部会计控制 规范一固 定资产
*«2005^6J^
(试行)
内部会计控制规范 内部会计控制规范一基本规范
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内部会计控制的方法
•不相容职务相互分离控制要求单位按照不相 容飒务相分离的原 则,合理设置金计及相关 工作岗位,明确职责权限,形成相互 制衡机 ±制3 。
内 部会计控制 在管理中 的作用
确保企业经营曾理活动的协调、有序进 行,提高企业的经济效益。
.:.五、*0于建立现代企业制度,完善公司治 理结构。
•:•六、才利于建立岗位责任制。 •:•七、有利于充分发挥员工的积极性和创造力。
内部会计控制的现状
一、 管理当局认识不足,有章不循和无章可循的现 象较为突出。 二、 内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性,难以 发理应才的 功效。 三、 内部会计控制制度的执行与监竟、检查不力, 考核、奖惩 力度不够。
标准,对下级的工作进行衡*、 测量和评价,并在出现偏差时进 行纠正,以防止偏 差继琬发展或今后再度发生,成者,根据组织 内外 环境的变化和组织发展的骊要,在计划的执行过程 中,对
原计划进行修订遇制定府的计划,并调JfcJfc 个管理工作过程。
(现代管理学)
内部会计控制概述
❖内部控制龙单位内部的一种曾理制度 •:•地以— 企业、~ 单位的经济活动为 总体,
内部会计控制的方法
•核心匿《内部牵制〃 L/jn
•不相容职务主要包括: 皆授权批准 皆业务经办 椅会计记录 椅财产保管 椅养旨核T
检"查^
内 部会计控制的方法
•具体的不相容职务主墨包括:
•:・1、授权和执行的职务要分离 ♦:・2、执行和 审核的职务妥分离 •:・3、执行和记录的职务要分离
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规范,以及单位的实际1*况。
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内 部金计控制 应当 遵循的 基本原则
•:•全员性原则(广泛约束性)
❖内部金计控制应当约束单位内部涉及金计工 作的所才人员,任 何个人都不得拥有超越内 部金计控制的权力。
❖单位负责人应当对本单位内部金计控制的建 立健全及有效实施 负责
> 内 部金计控制 应当 遵循的 基本原则
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