发票种类

发票管理知识培训材料

发票作为商品经济交往中基本的商事凭证，是财务会计核算的原始凭证和税务部门进行税务稽查的重要依据。加强发票管理，对建立和发展我国社会主义市场经济体制，促进纳税人加强经济核算和提高经济效益，规范纳税人的纳税行为和保证国家税收的及时足额入库等方面，都具有重要的作用。但由于普通发票使用面广，消费者索取发票意识淡薄等原因，普通发票违规现象难以杜绝。

一、发票的概念

1、发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。

2、发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开具方作为记帐原始凭证。

增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。

3、发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及帐号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单位、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位 (个人)名称(章)等。

二、发票的分类

发票的种类根据划分标准的不同，可以分为以下几大类。

1．按纳税人使用发票的性质分类：

增值税专用发票

其他普通发票

2．按使用发票纳税人的行业分类：

工业发票

商业发票

饮食发票

服务发票

建筑安装发票

交通运输发票

3．按纳税人使用发票的业务范围分类：

物质生产部门发票

非物质生产部门发票

专用发票

专业发票

4．按发票票面设定的金额分类：

非限额发票

限额发票

定额发票

5、按发票开票方式分类：

电脑票

一般手工票

剪贴手工票

6、按发票是否带衔头分类：

不带衔头发票

企业衔头发票

以上每类发票，在实际管理工作中，又可分为很多种，而每一种发票又可能同时属于几个类别，在此就不再一一列举。

三、国税机关发票管理范围、种类和适用范围

1、发票管理范围：

目前，国税的发票管理范围是依据所征收的税种来确定的，根据家税务总局国税发[1 994]190号文件规定，凡在我县境内，增值税、消费税所需填开的普通发票，其印制、开具、取得和保管发票的单位和个人，均属国税机关发票管理的对象范围。

2、国税发票种类及使用范围：

当前，我县国税机关管理的发票种类主要有：增值税专用发票及其他普通发票中的工业发票、商业发票、服务发票及国税机关代开的统一发票。增值税专用发票此次培训的各行政事业单位在日常业务中基本不涉，在此就不再赘述。下面重点介绍一下工业发票、商业发票、服务发票和统一发票

（1）工业发票：用于工业企业销售工业品业务；消费者从工业企业直接购买工业品应取得工业发票。目前我县印制的工业发票主要有（40开）工业品销售发票（附件1）、（60开）工业品销售发票（附件2）及庐江县工业剪贴发票（附件3）等3种。（40开）工业品销售发票和（60开）工业品销售发票仅规格上存在差异，均为十万元版发票。剪贴式工业发票为千元版发票，且存在撕票方式上的区别，剪贴式工业发票要求发票联大写金额必须与下面裁剪金额一致，否则为无效票，购货单位有权拒收。

（2）商业发票：用于商业单位商品批发和零售业务。消费者从商业企业直接购买商品应取得商业发票。目前我县印制的商业发票主要有商业批发发票（附件4）、万元版商业零售统一发票（附件5）、千元版商业零售统一发票（附件6）和百元版商业零售统一发票（附件7）。同时，根据各种商品的特性，为便于管理我县还印制了机动车销售统一

发票（附件8）、书店专用发票（附件9）、专项控制商品定点销售专用发票（附件10）、特种劳动防护用品专用发票（附件11）、摩托车销售剪贴发票（附件12）。另外为加强商业发票的管理，我县还印制了千元版商业剪贴发票（附件13）、百元版商业剪贴发票（附件14）。根据商品特性印制的商业发票，一般会根据商品的特性在发票上增加一些栏目，如机动车销售统一发票就增设了身份证号、车辆类型、厂牌型号、合格证号、进出口证明、发动机号、车辆识别号等栏目，再如书店专用发票也根据书籍的类别增设了社科、文艺等栏目，但正如我们前面介绍的内容，发票的基本内容不会变。

（3）服务发票：主要用于服务业提供劳务等业务，属于我们国税部门管理的主要是服务业中的加工和修理修配劳务。目前我县国税部门印制的服务业发票主要有40K加工修理修配发票（附件十五）、60K加工修理修配发票（附件十六）、大修车辆维修发票（附件十七）、小修车辆维修发票（附件十八）和代理购销业务专用发票（附件二十）。加工修理修配发票主要用于加工修理修配业务，但不包括车辆维修业务；车辆维修（大、小修）行业统一发票主要用于车辆大修、小修、保养、专项修理业务，包括总成、零配件等材料支出；代理购销专用发票主要用于代理购销商品并提取手续费业务。

（4）统一发票。主要用于临时经营的纳税人到税务机关申请代开的发票。我县印制的是国家税务局统一发票（附件二十），该票根据管理的特性，增设了已纳税款、入库日期、完税证号、经营者姓名等栏目。

四、普通发票的审查

前面我们已经介绍了一些国税部门发票的种类，但这只是我们日常经济业务工作中的一部分，而不是全部。如果我们到县外或省外，那么我们也许就会收到不同规格、版面、式样的各种发泵，即使在本县，我们也会收到经税务批准的带不同企业衔头的发票。为增强大家日常经济业务工作中审核发票的准确性，下面再介绍一下发票鉴别的知识。

1、普通发票真伪的识别

（1）新版普通发票防伪标识：一是新版普通发票发票联采用专用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有SW字样，发票联不加印底纹。二是发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色反应。

（2）普通发票真伪鉴别方法：发票监制章是识别发票真伪的重要法定标志。全国统一启用的新版发票“发票监制章”，其形状为椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“* * 税务局监制”字样，中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，紫外线灯下，呈桔黄色，荧光反映，套印在发票联的票头正中央。从发票联采用有“SW”字样防伪专用纸等方面识别，用发票防伪监别仪器识别防伪油墨看其是否是统一的防伪油墨。这些防伪措施也是识别发票真伪的重要依据。

2、普通发票的规范性审查

发票属于会计凭证中的原始凭证，会计机构、会计和出纳人员均有责任按照国家统一的会计制度的规定，对发票进行规范性审查。但日常经济业务遇到的发票种类繁多，

应如何审查？现在介绍几种审查的方法。

（1）审查发票的有效性。不同时期有不同的发票版式，发票实行不定期换版制度，如果发现逾期使用旧版发票报销，应查清情况，判断是否存在问题。对发票要看其印制是否清晰，有无错漏，辨明真伪。审查比较同期发票的新旧程度，看是否属于使用早已废弃不用的发票，弄虚作假，拿出来报销。

（2）审查发票的笔迹。看发票台照、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否一致。有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。

（3）审查发票的复写情况。看复写的字迹颜色是否相同。发票的正面和反面都应仔细看一看，本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况。背面有无局部复写的痕迹。发票的第二联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的，就说明是未按规定一次性开具。另外发票的填写字迹如果位移。也说明可能存在未按规定一次性开具。

（4）审查发票的填写内容。看发票报销联的台照、时间、数量、单价、金额是否填写齐全，看发票物品名称是否具体、正确、清楚。

（5）审查物品名称是否为用票单位的经销范围。如家电维修部、加工门市部的发票，物品名称却是煤炭，显然存在问题。

（6）审查用票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符，发票台照写的购货单位同实际收货单位、付款单位的名称是否相符。

（7）审查同一供货单位，是否使用了不同单位的发票。这也是我们日常经济工作中会经常遇到情形，少数纳税人利用国、地税有些税种的税率差，钻税收管理的空子。如某行政单位自购材料进行房屋改造，分明是某窑厂提供的砖，但到结账时对方开付的就有可能是建筑业发票。为什么？因为国税砖的税率是6%，而地税建筑业的税率是3%。这就需要我们财会人员进行严格的把关，在日常工作中严格审查发票的规范性。

（8）审查发票号码。看同一个单位的发票，是否多次在本单位报销，而其发票号码顺序相连，却时间颠倒。

五、发票取得的规定

《税收征收管理法》明确规定：“单位、个人在购销商品、提供劳务或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”据此，纳税人销售货物或提供应税劳务时，都必须向购货方如实开具发票。对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人都有权拒收。纳税人或者消费者购买货物或应税劳务时，应向出售方索取发票。索取发票时，不得要求变更品名和金额。对出售方不肯开具发票的行为，任何单位和个人，均可以向税务机关举报。

六、发票违法行为及其应承担的法律责任

1、发票违法行为：

（1）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的行为；

（2）未按照规定领购发票的行为，包括：向税务机关以外的单位和个人领购发票；私售、倒买倒卖发票；贩运、窝藏假发票；向他人提供发票或者借用他人发票；盗取（用）发票等行为。；

（3）未按照规定开具发票行为，包括：应开具而未开具发票；单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；填写项目不齐全；涂改发票；转借、转让、代开发票；未经批准拆本使用发票；虚构经营业务活动，虚开发票；开具票物不符发票；开具作废发票；未经批准，跨规定的使用区域开具发票；以其他单据或白条代替发票开具；扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；未按规定报告发票使用情况；未按规定设置发票登记簿；其他未按规定开具发票的行为

（4）未按照规定取得发票的行为，包括：应取得而未取得发票；取得不符合规定的发票；取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；自行填开发票入账；其他未按规定取得发票的行为。

（5）未按照规定保管发票行为；

（6）未按照规定接受税务机关检查行为。

2、法律责任：

（1）对有上述所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有上述所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

（2）私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（3）违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。对有税务违法行为而拒不接受处理的，税务机关可以收缴并停供发票。

庐江县国家税务局

二○○三年四月十四日

这要看你具体从事什么业务.发票就是按照经营业务区分的.如餐饮业,娱乐业,建筑业,服务业等,这都是地税的,国税的有商品销售,修理修配,增值税专用发票等.；销售货物（包括气体、电力），提供加工和修理、修配劳务为增值税应税项目，销售时开具国税的增值税专用或普通发票；其他的收入征收营业税，开具地税的服务行业发票。