生产企业成本核算管理

生产企业成本核算及流程化管理

初次进入一家生产企业担任成本会计工作，要快速的胜任成本会计工作，我们首先要做什么？或者说我们怎样才能更好的完成工作？

只有了解了生产车间管理、熟悉产品、熟悉工艺、熟悉费用、成本构成才可以做好成本会计。

成本核算只是成本会计的第一步，也是关键的一步，准确的数据，才能准确的决策。

课程大纲

一、生产企业基本情况介绍

二、成本相关的会计分录

三、供应链中的成本核算

四、费用分配、成本归集

五、成本核算

六、成本分析

七、EXCEL 在成本核算中的应用

八、成本相关问题处理

一、生产企业基本情况介绍

（一）企业基本情况

复杂的生产企业一般是集生产、销售、研发、服务于一体的企业，每一步都有成本核算及成本分析。

（二）企业的产品生产流转流程（产品诞生到销售的流程）

（三）为了完成成本核算及成本分析工作，需要收集哪些资料？和哪些部门沟通呢？

财务部，作为一个服务部门，通常需要和业务相关的部门进行沟通，即：

仓库—存货的收发，存货盘点

生产部（车间）—在制品的流转、期末在制品数量、盘点

生产计划部（生产办公室）—本月的生产计划、完工产品统计、工时统计、耗电量统计、机器工时统计、人工统计等

质量部—不合格品处置情况、报废产品统计（与生产完工情况有一定的呼应关系，比如，下了2台的制令（工作令等），至完工入库了1台，现场没有在制品，那很有可能是报废，也可能丢失）采购部—供应链的开始点：材料采购

销售部—及时获取销售订单、单价，提供新产品成本，为报价提供依据，也能从销售部获取销售统计等（订单签订情况、按地区、业务员等统计）

设计部—获取产品的物料清单，即bom — Bill of Materials （也可从生产计划获取）研发部—研发领用材料的处理，研发支出的归集

人事部—工资计算单、部门工资汇总表、五险一金计提及缴费表

我们简要看下各相关部门的流程

（一）销售部合同评审

（二）生产计划及执行

企业生产计划管理实例

（三）仓库管理部流程

收货流程

材料入库备料材料出库完工产品入库销售发货

（四）财务部门与其他部门之间工作的衔接

1.财务部门需要哪些数据？这些数据由哪些部门提供？

首先，需要对采购的原材料及时办理入库，并且录入正确的采购价格，仓库管理部门按照生产指令办理材料的出库手续，生产部门及时办理完工产品的入库。

（1）完工产品入库明细表—仓库

（2）在产品明细表—生产部或计划部

（3）工时明细表—计划部或统计部门

（4）约当系数—生产部

（5）材料领用明细表（按项目、品种、批次等分别列示）—库房

（6）直接人工、间接人工薪酬—人事部门

（7）制造费用—费用会计

（8）成本复核过程中需要的物料清单—设计部

（9）其他部门领用的材料明细—费用化

（10）报废产品明细，分清人为原因和非人为原因，处理结果—质检部

2.如何与这些部门沟通，进而保证工作顺利进展？

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二、成本相关的会计分录

成本会计要与以上部门进行沟通，实际上是与会计科目相对应的。首先，来看与成本相关的会计科目、会计分录。

产品的流转：

绿色字体部分，每一步都产生了会计分录。

存货的构成：

（一）材料入库

（1）材料已到达并验收入库（尚未付款、未收到发票）：

借：原材料

贷：应付账款—应付暂估款

（2）收到发票

①通常手工账的做法：

红字冲掉暂估凭证，录入准确凭证

借：原材料（红字）

贷：应付账款—应付暂估款（红字）

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—应付采购款

②供应链系统软件的处理方法

财务软件操作要借助中间科目：材料采购

借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—应付采购款

红字回冲：

借：原材料（红字）

贷：应付账款—应付暂估款（红字）

蓝字入库单

借：原材料

贷：材料采购

材料采购月底余额一般为零，借方有余额为票到货未到，贷方有余额为错误，需要查找原因。

例题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，与乙公司签订了一份采购原材料的合同，合同含税总价23400元，甲公司分别于5月、6月收到5850元、17550元的货物（含税），款项尚未支付，乙公司于7月初开具了增值税发票。根据上述资料编制各月的会计分录。

解答：手工账做法

5月：借：原材料5000

贷：应付账款—应付暂估款 5000

6月：借：原材料 15000

贷：应付账款—应付暂估款 15000

7月：借：原材料 20000（红字）

贷：应付账款—应付暂估款 20000（红字）

借：原材料20000

应交税费—应交增值税（进项税额） 3400

贷：应付账款—应付采购款23400

供应链系统方法：

根据输入（或者生成）的发票自动生成会计分录

借：材料采购20000

应交税费—应交增值税（进项税额） 3400

贷：应付账款—应付采购款23400

期末进行发票结算（U8系统为结算成本处理）生成红字回冲单和蓝字入库（报销）单

借：原材料20000（红字）

贷：应付账款—应付暂估款20000（红字）

蓝字入库单

借：原材料20000

贷：材料采购20000

材料采购月底余额一般为零，借方有余额为票到货未到，贷方有余额为错误，需要查找原因。

系统操作只需要掌握步骤，了解会计分录是如何生成的，相对容易，而手工账需要大量的辅助报表才能完成。

（二）生产领用原材料

借：生产成本—基本生产成本—直接材料

贷：原材料

自制半成品

该分录比较简单，但直接材料成本是产品成本的最主要部分，要能正确的归集、分配。

该部分主要的单据：领料单

（三）制造费用归集

什么样的费用计入制造费用？

生产管理人员工资社保（间接人工）、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。

制造费用中日常费用的归集，主要来源于日常费用报销，这部分主要来源于费用会计的日常凭证录入。

工资社保、折旧费用一般都在月末计提，这部分费用有的企业是总账会计在做，有的企业会有专人负责。