税务会计课件第二章增值税会计.pptx

(1)属于征税范围的特殊项目
①货物期货(包括商品期货和贵金属期货)。 ②银行销售金银。 ③典当业死当物品销售和寄售业代委托人销售寄售物品。 ④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位 和个人销售集邮商品。 ⑤邮政部门以外的其他单位或个人发行报刊。 ⑥基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、 车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本 企业建筑工程的，应在移送使用时征收增值税，但对在建 筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位建筑工程的不 征增值税。
复原状和功能的业务。 • 提供加工、修理修配劳务是有偿活动。单位或个体工商户聘用的
员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 （3）营改增的部分应税服务 • 交通运输业、邮政行业、研发与技术服务行业、信息技术服务、
文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询行业、有形动产租赁行 业、广播影视服务。
费型增值税三种类型。
分类的标准：购建的固定资产的增值税额是否 允许扣除。
1.生产型增值税：不允许扣除 2.收入型增值税：根据固定资产的折旧额相应扣除 3.消费型增值税：在购置当期一次性全部扣除。
• 注：我国从2009年1月1日起由生产型转为消费型 增值税。
2.1.4 增值税纳税人及分类管理
• 将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为 一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采 取不同的增值税计税方法。
第பைடு நூலகம்章 增值税会计
2．1 增值税概述
• 2.1.1 增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加
工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个 人，就其货物销售或 提供劳务的增值额和货物 进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
注：营改增之后，有些应税服务也在内。
2.1.2 增值税的类型 增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消
各自的适用税率征收增值税，对非增值税应税劳务的销售
额按适用的税率征收营业税。
2.1.6 增值税减免优惠政策
• 1．《增值税暂行条例》规定的免税项目 • 2．其他免税项目 • 3．增值税起征点规定
1．《增值税暂行条例》规定的免税项目
（1）农业生产者销售的自产农产品。 （2）避孕药品和用具。 （3）古、旧图书，即向社会收购的古书和旧书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器与设备 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）由于残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。
纳税人发生的增值税视同销售行为应征增值税的原因有三点： 1.保证增值税税款抵扣制度的实施； 2.避免因发生上述行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾； 3.体现增值税计算的配比原则。
• ②混合销售行为。一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应 税劳务，并且该非增值税应税劳务是为了直接销售货物而提供 的，则该两项行为合称混合销售行为。
(2)属于征税范围的特殊行为
①视同销售行为。纳税人发生的下列行为应视同销售货物征收增值税： A．将货物交付他人代销。 B．销售代销货物。 C．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送 至其他机构用于销售。相关机构设在同一县(市)的除外。 D．将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 E．将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 F．将自产、委托加工或购买的货物对外投资。 G．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
• 核定的标准是是否核算健全。
1．增值税征税范围的一般规定
(1)销售或进口货物 • 货物是指有形动产，包括电力、热力和气体。 • 转让无形资产和销售不动产征收的是营业税。 (2)提供加工、修理修配劳务 • 加工即指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方
按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务； • 修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进项修复，使其恢
2．1．7 增值税税率和征收率
• 增值税税率包括基本税率、低税率、零 税率和征收率四种情况。
第一节 增值税概述小结
1. 概念、 2. 类型、 3. 特点、 4. 纳税人分类、 5. 征收范围（一般规定、特殊规定、特殊行为）、 6. 减免优惠政策（条例规定的免税项目、其他免税项目、
起征点）、 7. 税率
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值
3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ C）
A．将外购货物分配给投资者
B．将外购货物赠送给其他单位
C．将外购货物用于个人消费
D．将外购货物用于对外投资
• •
4.增值税对小规模纳税人采用的简易办法征收，小规模纳税人适用 的征收率为（ 3% ）
练习
1.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型 有（ ABC ）。多选
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
E.分配型增值税
2. 新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增 值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被 称为（ C ）。
• 混合销售行为中，涉及的货物和非增值税应税劳务只是针 对一项销售行为而言的，二者之间是紧密联系的从属关系。处 理情况有两种：
a,从事货物生产、批发或零售的企业、企业型单位和个体 经营者，发生混合销售行为，视同销售货物征收增值税；
b,其他单位和个人的混合销售行为，应视同销售非增值税 应税劳务，征收营业税。
• ③兼营非增值税应税劳务行为。增值税纳税人在从事应税 货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，并 且两者之间没有紧密相连的从属关系的行为，称兼营非应 税劳务行为。
•
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人兼
营非增值税应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非
增值税应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按
资产
有形资产
有形动产 不动产
无形资产
劳务
加工修理修配劳务、交通运输业、邮政业、电信业、 7个现代服务业
其他劳务
• 1.单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（ ） A.房屋修理 B.房屋装潢 C.汽车修理 D.受 托加工服装
CD
2．增值税征税范围的特殊规定
• （1）特殊规定 • （2）特殊行为