企业社会责任对内部控制的影响

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目录

1 企业社会责任与内部控制的概念 (1)

1.1 企业社会责任 (1)

1.2 企业内部控制 (1)

2 社会责任与内部控制的关系 (2)

2.1 内部控制的有效性是企业履行社会责任的保证 (2)

2.2 企业社会责任是促进企业内部控制的动力 (2)

3 企业社会责任现状 (2)

3.1 安全问题。 (3)

3.2 产品质量 (3)

3.3 环境污染 (3)

3.4 员工权益 (3)

4 企业通过内部控制履行社会责任的几点办法 (4)

4.1 企业负责人要高度重视 (4)

4.2 建立和完善履行社会责任的体制和运行机制 (4)

4.3 建立企业社会责任报告制度 (4)

企业社会责任与内部控制的关系

摘要：本文主要探讨企业内部控制和社会责任之间的关系，特别是社会责任对于企

业内部控制所产生的积极影响，良好的社会责任感可以促使企业积极的推动企业内

部控制建设，最终推动企业可持续发展，实现企业价值最大化。

关键词：内部控制；企业社会责任

近几年来，我国企业安全事故频发，企业污染，矿难，假药，假酒等屡见不鲜，例如三鹿毒奶粉事件就是个很好的例子。导致其发生的原因很多，但其中不能忽视的一条就是企业社会责任的缺失导致的内部控制的缺乏。内部控制可以将履行社会责任内化为企业的自觉行为，良好的社会责任感可以推进内部控制建设。财政部更是在企业内部控制应用指引第四号—社会责任中明确了社会责任对于内部控制的重要性。本文就此对内部控制与社会责任的关系进行了分析。

1 企业社会责任与内部控制的概念

1.1 企业社会责任

企业社会责任在不同的国家、同一国家的不同历史时期有着不同的范围。在早期,人们观念中的企业社会责任仅仅是指企业进行一些慈善性活动和其他社会福利活动的道德义务。随着企业对社会影响力的不断增强,人们对安全、环境等社会问题的日益重视,企业社会责任也相应包括了更宽泛的内容。《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》规定企业履行的社会责任包括安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等方面。企业履行社会责任对内可以提高企业对社会责任的认识，增强企业自身的凝聚力，提升企业运作效率，降低成本；对外则可提高企业的品牌形象，吸引资金和人才，长远地为企业带来竞争优势。

1.2 企业内部控制

内部控制是指在一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊，保证会计资料的真实而制定和实施的政策与程序。内部控制会受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理部门和其他有关人员影响。对内部控制的定义确定为以下内容：(1)是一个过程；(2)被人影响；(3)应用于战略制定；(4)贯穿整个企业的所有层级和单位；

(5)旨在识别影响组织的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险；(6)合理保证。在本质上，内部控制是企业内部存在的一个控制机制，是一套控制体系，是一系列的行动，也是一种制度安排。内部控制是对企业经营活动过程中所遇到或可能遇到的各种风险或者说整体风险进行预测、评估和应对，以实现企业的战略与运营目标。

2 社会责任与内部控制的关系

积极履行社会责任是企业内部控制有效性的保障，有效的内部控制又将推进社会责任的不断完善并有助于企业目标的实现。社会责任与内部控制各方独立运作、又相互影响和相互制约，共同推进企业有效运行。离开社会责任研究内部控制不会产生具有根本变革意义的结果，从两者有机结合的角度研究内部控制的失效问题十分必要。现实中，内部控制的失效也并不是凭空产生的，很大程度上是因内部环境的不完善造成的，因此应该把两者联系起来加以考察。

2.1 内部控制的有效性是企业履行社会责任的保证

内部控制的有效性使得企业在生产领域内更加谨慎的规范生产，从而使得生产环境有安全保证。同时基于广泛意义上企业社会责任，内部控制的规制不仅集中在生产领域，不仅要求对生产过程中的污染进行防治，而且要求对使用后的产品和包装的回收利用及处置责任进行干涉，在产品生产前期以及产品消费后期，生产者都要承担责任，保证将其对产品的责任贯穿于整个产品生命周期，将企业追求利润的动机与社会绩效进行整合，减少对资源的浪费，从而实现企业全面社会责任。

2.2 企业社会责任是促进企业内部控制的动力

企业履行社会责任在执行良好的情况下可以有效的降低公司卷入丑闻的风险，否则只会增加企业的风险。也就是说，企业社会责任，只有在真正地执行过后，才可以减少公司在当今严峻市场竞争中的风险。如果只是公关的幌子，它只会增加风险，因为它的欺诈行为将会随时暴露。只有他们的行为经得起审查，他们才会在信誉上大有收获。所以企业社会责任会促使企业完善内部控制，从而使得其真正得到履行，给公司带来预期的收益。

3 企业社会责任现状

《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》中所称的社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。然而，我国企业社会责任目前的现状却令人担忧。

突出表现为以下几个方面。

3.1 安全问题。

安全问题涉及许多行业，如煤矿、危化品、烟花爆竹、建筑施工、有毒产品生产等。我国生产安全有法律规定，《中华人民共和国安全生产法》早在2002年就颁布实施了。然而安全问题仍然形势严峻，我们以煤炭行业为例来说明。2010年1月19日国家煤矿安全监察局局长赵铁在北京召开的全国安全生产工作会议上表示，去年全国煤矿共发生事故1616起、死亡2631人，同比减少338起、少死亡584人，分别下降17.3%和18.2%。全国煤炭百万吨死亡率下降到0.892，下降24.5%。在这些数据中，全国煤炭百万吨死亡率历史性地降至1以下，而先进国家，像美国、澳大利亚这一比率大概是0.03、0.05。

3.2 产品质量

我国的产品质量法规定，生产者应当对其生产的产品质量负责，产品质量应当符合“不存在危及人身、财产安全的不合理的危险”的要求；《消费者权益保护法》规定，经营者应当保证其提供的商品或者服务符合保障人身、财产安全的要求。质量安全对于企业来说，不仅是社会责任，更是首要责任，是职业道德的底线。然而，毒奶粉，毒大米，苏丹红等质量问题却屡见不鲜。危害人们健康。

3.3 环境污染

近年来，环境污染事故密集发生，如2004年四川沱江特大水污染案，2005年浙江东阳画水镇化工污染和松花江特别重大水污染，2006年四川泸州电厂燃油泄漏事故，2009年江苏盐城市水污染事件、陕西凤翔“血铅”案，江苏东海倾倒有毒物质事故和山东沂南涑河砷化物水污染事件。由此引发的群众信访居高不下，导致的群体性事件在部分省区集中暴发。环境污染事故造成的损失、危害和影响触目惊心，并呈增长之势，引起社会高度关注，造成恶劣影响。国家环境保护部副部长潘岳指出，“目前，我国有1/4的人口饮用不合格的水1/3的城市人口呼吸着严重污染的空气。”

3.4 员工权益

保护员工合法权益员工是企业生存发展的内在动力。不断提高员工的素质，维护员工的合法权益，既是社会和谐稳定的需要，也是企业长远发展的需要。企业应当尊重员工，关爱员工，维护员工权益，促进企业与员工的和谐稳定和共同发展。然而仍有相当一些企业对职工只有制度化没有人性化，低工资、拖欠工资，生产环境差，超时工作，甚至雇用童工。近几年全国劳动保障监察部门查处的各类案件中，克扣和拖欠工资的占很大比例；我国每年有