试论企业内部审计存在的问题及对策

试论企业内部审计存在的问题及对策
摘要：企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系。

通过分析当前企业内部审计中存在的问题提出了相应的对策。

关键词：内部审计问题对策
一、加强现代企业内部审计的意义
开展内部审计是实施现代企业制度的客观要求。

开展内部审计，可以做到防患于未然，促进各单位加强财务管理。

内部审计要做到以预防为主，促进各单位加强财务管理，应着力抓好以下三方面：1开展事前审计，比如审查单位的经济计划是否切实可行，增收节支的指标是否现实，有无具体落实措施，措施的可操作性如何等。

2开展事中审计，比如对各单位计划执行过程中的进展程度，执行计划中遇到的问题，针对所遇问题提出的改进措施等开展事中的审计监督。

3开展事后审计。

事后审计方式对核实企业经济活动结果的真实性、合法性以及衡量其效益有着积极的作用，它能有效地揭露企业过去经济行为的不规范之处，促使企业在以后的发展过程中加强管理，降低成本，提高经济效益。

内部审计为了达到监督企业财务收支，保护国家财产安全，强化内部控制制度，严肃财经纪律，提高经济效益等一系列审计目标，通过查错防弊等一系列手段，可以促使每个企业不断改善经营管理，从而提高生产力发展水平。

二、企业内部审计的现状以及存在问题
（一）企业内部审计的基本现状
目前，我国的企业内部审计，在从传统的计划经济体制向市场经济体制转轨的过程中仍存在着许多问题和不足。

首先，内审组织具有很强的依附性，内部审计人员的人事安排，待遇等都由本单位领导决定，组织上独立性不够。

其次，企业领导对内审工作重视不够，对审计工作不理解，多数企业的内部审计部门几近形同虚设。

企业内审机构只是众多企业内部单位的一个，因级别相同，又相互制约，审计监督职能无法得以体现，久而久之，内部审计监督难免流于形式。

另外，企业内审人员专业素质较低，机构不健全，制约了审计工作的开展。

（二）企业内部审计存在的问题。

纵观内部控制制度组成内容之一的内部审计制度，令人担忧其现状，其主要问题如下：
1.内部审计机构的独立性存在问题。

内部审计机构的独立性是保证内部审计人员客观性的基础，是审计内容、范围、方法、技术以及报告不受干涉的前提。

目前在我国企业中，大部分内部审计人员由公司管理层任命，甚至有一部分由负责财务的总会计师或负责财务的总经理主管，很大程度上限制了内部审计的独立性。

内部审计所处外部审计环境不佳，具体表现为：①法制不健全。

现有的关于内部审计的法规依据主要是《审计署关于内部审计工作的规定》，其法律级别明显偏低，内部审计的准则和工作规范等目前尚未规定，存在明显的滞后现象。

②审计对象的复杂性和隐蔽性往往会增
加审计难度，使审计人员对事实真相难以做出准确判断。

另外，目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门，而且基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小型企业甚至没有独立的审计部门，这就无法保证内部审计的独立性和权威性。

2.内部审计范围小，多局限于财务审计。

现阶段，我国内部审计的最主要的职能是监督而不是评价，审计的主要目标是查错纠弊而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账册、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入管理和经营领域。

因此无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。

3.内部审计人员知识结构不合理，综合素质较低。

对内部审计人员不仅要求具备一定的财务、会计、审计知识，还要求内部审计人员熟悉企业的生产经营过程，具备管理、法律、金融、工程等多个学科方面的知识。

我国内部审计人员大多都是财务会计审计专业出身，这样势必无法适应财务审计之外的其他审计类型，也不能满足现代审计的需要。

4.内部审计工作得不到企业管理层应有的重视和支持。

目前许多企业的内部审计人员局限于财务审计，履行的主要是监督的职责，因此在审计人员和被审计单位人员之间很自然会存在矛盾冲突，内审的作用难以得到最大限度地发挥。

实际上无论是企业领导还是内部审计人员都没有正确认识、充分重视内部审计的地位和作用，未
认识到建立内部审计的必要性，有一些单位出现随意撤消内部审计机构、精简内审人员的行为，还有不少企业的领导把内部审计机构当做是一种异己力量，排斥它，使其不能发挥应有的作用。

三、加强企业内部审计的基本对策
如何在现代企业制度管理框架下，加强企业内部审计工作呢？应该着重从以下几方面入手。

（一）完善内部审计管理体制，增强审计独立性
重要的是要明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部审计领导的内审工作管理体制，将内部审计置于产权主体领导之下，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性，改变目前普遍存在的内部审计软弱无力的局面，这是改变内审工作现状的根本措施。

提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。

领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。

广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。

（二）完善内部审计工作机制，提高审计实效性
现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者遵守既
定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等。

为了更好地达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理这一目的，应该进一步建立健全企业内部审计工作机制，内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程。

（三）完善内部审计工作制度，增强审计规范性
要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫，加强对审计计划的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣。

当前世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范，国际内部审计师协会也制定了内部审计标准等。

我国应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，降低审计风险。

（四）加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平
坚持以人为本，加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急。

首先，必须改变目前的用人机制，应在任用、培训、定岗、升迁等问题上制定相应的具体规定和要求，选派那些具备一定思想政治素质、相应专业技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，加强对内审人员的后续教育，使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，熟悉会计、经济管理、经济法规、计算机等相关知识，提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力、审计表达能力及运用
计算机进行审计的能力，以适应工作需要。

（五）建立与现代企业制度相适应的内部审计模式
为了适应现代企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制，必须建立与之相适应的内部审计模式。

从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，愈有保障。

监事会领导的模式，由于监事不能兼任公司的经营管理职务，即没有经营管理权，总经理领导模式有利于提高经营管理水平，但它难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督与评价。

比较而言，董事会领导模式，由于它的领导层次较少，地位超脱，相对独立性最强，因此，这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。

总之，加强对企业实行全方位、多角度的内部审计监督，有利于完善间接控制，加强宏观调控，有利于企业自身改善经营管理，提高经济效益，是企业能否做大做强的有力保证。

只有抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地为企业服务。

参考文献：
[1]陈娜，张淑慧.对提高审计质量的探讨[j].重庆工商大学学报，2005.1：79-81
[2]刘占时.论新时期会计人员素质[j].现代商业，2008.5。