第二章支付结算制度第二三节

授权人
授权人授权书及身份证明及被授权人身份证明
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（2）备案及核准制度 1）
制度
账户
核准
基本存款账户、临时存款账户（除用于注册验 资、增资）、预算单位专用存款帐户
备案
一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行 结算账户
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2）时间限定 ①开户银行：
5个工作日内备案 为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自 开户之日起3日内书面通知基本存款账户的开户银行
4）严格执行现金支付业务的办理程序
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❖ （三）日清月结制度 ❖ 日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清
理，按月结账。
❖ （四）现金清查制度 ❖ 由有关领导和专业人员组成清查小组，定期和不定期进行
清查盘点。
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❖ （五）现金管理制度 ❖ 1）超额现金当日下班前缴存 ❖ 2）现金一律存放专业保险柜 ❖ 3）单位现金不准以个人名义存入银行 ❖ 4）不得“白条抵库”（白条不入账） ❖ 5）现金分类管理 ❖ 6）保险柜的配备和使用制度 ❖ 1、不得存放私人财物 ❖ 2、更换出纳人员，应相应更换保险柜密码 ❖ 7）其他内部牵制制度 ❖ 1、现金支票和银行印鉴有两人分别保管
第二章支付结算制度第 二三节
2020年7月26日星期日
•8 现金管理
•案例分析
•银行代发工资 •【背景资料】 • 小王毕业后被F公司录用。到公司报到上班的时候财务部要求小王到Z银行开立个 人活期存款账户，并将账号报到财务部，今后小王每个月的工资均会以转账的方式存 入他的存款账户。
•评析解 读
•8 现金管理
（二）库存现金限额的办理（阅读）
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•8 现金管理
•开户单位库存现金限额 • 开户银行根据实际需要核定开户单位库存现金限额 ，原则上以开户单位3天至5天的日常零星开支所需核定库 存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库 存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零 星开支。 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实 行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包 括在开户单位的库存限额之内。
知存款人自发出通知30内到开户银行办理销户手续，逾 期视同自愿销户。
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五、基本存款账户——开立其他银行结算账户的前提 （一）基本存款账户的概念 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要
开立的银行结算账户。
（二）基本存款账户的使用范围 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的
开立
❖ 2）开户证明文件 ❖ 1、开立基本存款账户规定的证明文件 ❖ 2、基本存款帐户开户许可证 ❖ 3、因向银行借款需要，应出具借款合同 ❖ 4、因资金结算需要，应出具有关证明
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七、专用存款账户
（一）专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章
•评析解读
• 管钱的不管账，管账的不管钱，任何公司在经 营中一定要做到会计和出纳人员的分离，绝不能由 会计人员兼任出纳。D公司如果有一个健全的现金内 部控制制度，就不会发生上述情况。
来自百度文库
•8 现金管理
•8.2 现金管理内部控制
•现金收支的基本要求
1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开 户银行确定送存时间；
4.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特 殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
❖ 1）现金的提取 ❖ 一般由出纳人员填写“现金支票”，到开户银行提取现金 ❖ 2）现金的送存 ❖ 由出纳人员清点票款，填写“现金缴存单”然后交送开户银
的申请： 1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的。 2.注销、被吊销营业执照的。 3.因迁址需要变更开户银行的。 4.其他原因需要撤销银行结算账户的。
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2、不得撤销情形： 存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户
。
3、未发生任何业务的账户 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提 取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现 金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；
3.开户单位根据规定从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部 门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；
（如：在工商银行开立基本存款账户，同时在农行借款。则 因借款在农行开立的账户为一般存款帐户）
（二）一般存款账户的使用范围
用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付 。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
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❖ （三）开户要求 ❖ 1）没有数量限制，，但不能在基本存款账户的开户银行
行
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现金的坐支 1）坐支：各单位从本单位的现金收入中直接用于支付的现
金 —— 禁止 2）合法的现金支出来源
1、本单位的限额库存 2、从开户银行提取
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❖ 四、建立健全现金核算和内部控制（本节重点） ❖ （一）钱账分管制度
1）即管钱的不管账，管账的不管钱。各单位应配备专职或 兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务， 非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；
第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念
银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付 结算的人民币活期存款账户。 特征： 人民币业务 —— 外币存款帐户 资金收付结算 —— 储蓄账户 活期存款账户 —— 定期存款账户
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二、银行结算账户的分类 1、按照存款人不同
1）单位银行结算账户 定义：以单位名称开立的银行结算账户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算
•前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行 确定，报国•w务ww院.m备a案st。vu.
二、现金使用的限额 （一）意义、原则、方法 1、意义 —— 安全性
2、由开户银行根据实际需要，核定开户单位三天至五天的 日常零星开支所需的库存现金限额。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额， 可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。
资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办 理。
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（三）基本存款账户的开户要求 1.开立基本存款账户的存款人资格
根据规定，下列存款人（法人组织）可以申请开立基本存款 账户：
企业法人、 机关、事业单位、社会团体、 军队、武警部队、 居民社区委员会、 民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、
(1) 填写开户申请书、提交相关证明文件（了解） 账户名称
存款人性质
账号名称
例示
单位
营业执照、登记证书、 马鞍山钢铁股份有限公
批文上的名称
司
有字号的个体工商户
字号
马鞍山888灯饰厂
无字号的个体工商户 “个体户”+经营者姓名
自然人
有效身份证件
办理人员
办理人员
证明
法定代表人/单位负责人
办理人员身份证明
②中国人民银行： 2个工作日内完成核准
③存款人： 开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个 工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账 户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除 外。
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❖ 3）预留银行签章
存款人 单位
个人
签章
单位公章或财务专用章 + 法定代表人或其授权的代理人的签名或 盖章 签名或张盖章
食堂、招待所、幼儿园）等。 ❖ 个体工商户
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2.开立基本存款账户所需的证明文件 营业执照正本
批文
证明
登记证
如存款人为从事生产经营活动的纳税人，还应出具税务登记 证。
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六、一般存款账户 （一）一般存款账户的概念
是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银 行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
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三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则
即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开 立基本存款账户。
2.自主选择银行开立银行结算账户原则 即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法
律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款 人到指定银行开立银行结算账户。
2）另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入 、费用、债权、债务账目的登记工作。
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（二）现金收支授权批准制度
1）明确本单位的现金开支范围
2）制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法 销售人员 —— 部门经理 —— 财务经理 —— 单位负责人
3）制定各种现金开支业务的授权批准权限。对于重要的现 金支付业务，实行集体决策和审批。
3.守法原则
4.存款保密原则 即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位
银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家 法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查 询。
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四、银行结算账户的开立、变更和撤销 1、银行结算账户的开立
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•评析解读
• 代发工资是指商业银行按照与委托单位签定的协议 ，为单位代发员工工资。开户单位发放员工工资也可以使 用现金，但通过银行代发员工工资具有方便、快捷、安全 性高、减少企业现金流的特点。
本节知识点
•第二节 现金管理 •一、开户单位使用现金的范围 •1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
•8 现金管理
•案例分析
•兼职的出纳谁都可以做么？ •【背景资料】 • D公司出纳因出国向公司经理提出辞职，要求公司找人接管其工作。公司经理因 一时找不到合适的人，便要公司会计张某接管其工作，事后因为经理工作忙，也没安 排其他人。一个多月后张某卷款潜逃，公司损失了三十多万元。
•评析解 读
•8 现金管理
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2、银行结算账户的变更 变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址
及其他开户资料发生的变更。 存款人开户资料发生变更应当于5个工作日内向开户银行提
出变更申请或书面通知
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（三）银行结算账户的撤销 1、撤销适用情形 有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户
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•8.2 现金管理内部控制
•现金核算与内部控制基本要求
1.开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结， 做到账款相符；
2.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 3.不准单位之间相互借用现金； 4.不准谎报用途套取现金； 5.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 6.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 7.不准保留账外公款(即小金库)；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替 人民币在市场上流通； 8.开户单位在购销活动中，不准对现金结算给予比转账结算优惠的待遇； 9.不准只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。
账户纳入单位银行结算账户管理。（将个体工商户个人消 费资金与经营性资金区分开）
2）个人银行结算账户 定义：存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账
户为个人银行结算账户。
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2、单位结算账户按照用途不同划分 基本存款账户 专用存款账户 临时存款账户 一般存款账户
（预算单位零余额账户按专用存款账户管理）
医院）等。
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同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格， 有自主办理资金结算的需要，也允许其开立基本存款账户 ，
❖ 主要包括非法人企业（如合伙企业、独资企业、具有营业 执照的企业集团下属的分公司）、
❖ 外国驻华机构、 ❖ 单位设立的独立核算的附属机构（如单位附属独立核算的