2020年税收新政专题培训

项构成比例
额=增量留抵税额
2019年6月1日
2020年1月1日
即征即退 节能环保
即征即退
高新技术
项目
软件企业 增值税 即征即退
退税 对象
一般纳税人销售 其自行开发的
软件产品
退税 比例
政策 依据
按13%征收增值税后，对其 增值税实际税负超过3%的
部分，实行即征即退
财税[2011]100号 财税[2018]32号
一般纳税人“转小 ”
一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登 记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计 销售额未超过500万元。
政策依据： 《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）
降低物流税费成本
自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自 用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适 用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
政策依据： 《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
加计抵减
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。 包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
政策依据： 《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）
部分先进制造业纳税人
1.增量留抵税额大于零; 2.纳税信用等级为A级或者B级; 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、 出口退税或虚开增值税专用发票情形; 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处 罚两次及以上; 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征 后返(退)政策。
疫情防控重点保障物 资生产企业
税收新政分享
房土两税减免
对增值税小规模纳税人，暂免征收2020年上半年房产税、城镇土地使用税。 受疫情影响严重的住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游等行业纳税人， 暂免征收2020年上半年房产税、城镇土地使用税。
政策依据： 《关于应对新冠肺炎疫情影响有关房产税、城镇土地使用税优惠政策公告》（苏财税[2020]8号）
行业增值税减免
自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、 生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免 征增值税。
政策依据： 《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控的有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）
所得税暂缓缴纳
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申 报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税， 延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。
政策依据： 《关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）
所得税暂缓缴纳
2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按 规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人 所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。
文化产业
项目
动漫企业 增值税 即征即退
退税 对象
退税 比例
政策 依据
一般纳税人的动漫 企业
销售其自行开发生 产的动漫软件
按13%征收增值税后，对 其增值税实际税负超过3%
的部分，实行即征即退
财税[2018]32号 财税[2018]38号 2018年1月1日至 2020年12月31日
即征即退
改善民生
增量留抵税额大于零
增量留抵 与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额 税额
退税计算 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
实施时间
2019年4月1日
与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额 与2019年12月底相比新 增加的期末留抵税额
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进 允许退还的增量留抵税
社保费减免
对企业（不含机关事业单位）减半征收2020年2月至6月的职工医保单 位缴费部分，个人缴费部分不实行减征。
政策依据： 《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（苏人社发[2020]7号）
社保费缓缴
受疫情影响生产经营严重困难的企业，在享受减免政策后本年度缴费 仍有困难的，可申请缓缴职工基本养老保险、失业保险、工伤保险， 缓缴期限最长不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。
留抵退税
增值税期末留抵退税制度
文件依据
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
部分先进制造业的纳税人退还增量留抵税额 财政部 税务总局公告2019年第84号
疫情防控重点保障物资 生产企业全额退还增量
留抵税额
财政部 税务总局公告 2020年第8号
适用对象 退税条件
无行业限制
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两 个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低 于50万元； 2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值 税专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
政策依据： 《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（苏人社发[2020]7号）
社保费减免
对大型企业、民办非企业单位、社会团体等其他参保单位（不含机关 事业单位），减半征收2020年2月至4月的职工基本养老保险、失业保 险、工伤保险单位缴费。
政策依据： 《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（苏人社发[2020]7号）
增值税降率
自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、 直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征 率预缴增值税。
政策依据： 《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号） 《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）
对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的 人数，限额即征即退增值税。
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政策依据： 《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（苏人社发[2020]7号）
亏损弥补年限延长
受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限 由5年延长至8年。 困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类，2020年度 主营业务收入须占收入总额的50%以上。
政策依据： 《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控的有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）
政策依据： 《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第16号）
集成电路设计企业和软件企业所得税优惠
依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2019年12 月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得 税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享 受至期满为止。
其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划 个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。
政策依据： 《关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）
Hale Waihona Puke Baidu
社保费减免
对中小微企业和按单位参保的个体工商户，免征2020年2月至6月的职 工基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费。
安置残疾人税收优惠
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额 时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%) 且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可免征该年度城镇土地使用税。
政策依据： 《关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部 税务总局公告2020 年第29号）
加计抵减
现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助 服务和其他现代服务。
吸纳重点群体就业
2019年1月1日至2021年12月31日，招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并 依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、 教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年9000元。
2019年1月1日至2021年12月31日，招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共 就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳 税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实 际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所 得税优惠。定额标准为每人每年7800元。