财务报告PPT介绍

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4)购建固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金
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编制单位： 资产
流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 …………
流动资产合计
非流动资产： 固定资产 …………
非流动资产合计 资产总计
资产负债表（简化格式）
期末 余额
年月日 年初 负债及所有者权益 余额
流动负债：
短期借款
…………
按流 动性
非流动负债： 长期借款 …………
排列
负债合计
实收资本
…………
反映企业因股权性投资而分得的现金股利， 从子公司、联营企业或合营企业分回利润 而收到的现金，以及因债权性投资而取得 的现金利息收入。
– 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、 “投资收益”、“应收利息”等科目的记录分 析填列。
计算公式：
取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入
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3）处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额
责制下的现会金计流资量料应转按换总为额收反付映制体内容 表示的现金流动
现金流量表的编制
– 依据资产负债表、利润表和所有者权益 变动表及有关账户记录资料
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现金流量表的格式
现金流量表要求企业采用直接法表 达经营活动的现金流量，同时揭示 企业投资活动与筹资活动的现金流 量。 现金流量表附注资料要求揭示按间 接法重新计算与表达经营活动现金 流量以及不涉及现金的重大投资和 筹资活动
+（应付职工薪酬年初余额—应付职工薪酬 期末余额）
-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额—应 付职工薪酬（在建工程）期末余额]
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6）支付的各项税费
反映企业按规定支付的各项税费，包括本 期发生并支付的税费，以及本期支付以前 各期发生的税费和预交的税金。
–如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花
税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交 的营业税等。
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编制单位： 项
一、营业收入 减：营业成本
利润表（多步式）
2010年度
单位：元
目
上年数 本年累计数
营业税金及附加
销售费用
…………
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（亏损以“-”号填列）
五、每股收益
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利润表的编制方法
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3.现金流量表的编制基础
编表基础
现金（广义的）
– 具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资 金和现金等价物
现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。
从购买日起3个月内到期的短期债券投资
判断？
市场上可以流通的股票 商业承兑汇票 10个月前购入的还有2个月到期的国库券等
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现金流量
– 现金流量，是指企业某一期间内现金和现金 等价物的流入与流出，即现金和现金等价物 的收入与支出。
现金流量的影响因素
–现金各项目之间的增减变动 不影响 –非现金各项目之间的增减变动 不影响 – 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动
影响
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现金流量的分类
– 经营活动产生的现金流量 – 投资活动产生的现金流量 – 筹资编活制动现产金生流的量现表的金过流程量就是将权注意各项具
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五、财务报告的编制原则
– 1.报表内容真实可靠 – 2.信息具有相关性 – 3.体现效益大于成本原则
六、财务报告列报的基本要求
– 针对财务报表的列报要求提出的
• 1.列报基础为持续经营 • 2.重要性和项目列报 • 3.正常营业周期 • 4.终止经营
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用
款”、“主营业务成本”等科目的记录分析
填列。
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– 公式计算： 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本+应交税费--应交增值税(进项税额)
+存货（期末余额-期初余额) +应付账款(期初余额-期末余额) +应付票据(期初余额-期末余额) +预付账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应
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4）购买商品、接受劳务支付的现金
该项目反映企业购买商品、接受劳务实际 支付的现金。
– 包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的 现金（包括增值税进项税额），本期支付前 期购入商品、劳务未付款以及本期预付的货 款，减去本期发生的购货退回收到的现金。
– 本项目应根据“现金”、“银行存款”、
“应付账款”、“应付票据”、“预付账
所有者权益合计
负债和所有者权益合计
会企01表 单位：元 期末 年初 余额 余额
按流动 性排列
按永久性 递减排列
“货币资金”项目的填列
库存现金
xxx xxx xxx 余额
银行存款
xxx xxx xxx 余额
其他货币资金
xxx xxx xxx
余额
货币资金
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“存货”项目的填列
“材料采购”、“原材料”、 “生产成本”、“产成品”、 “包装物”、“低值易耗品”、
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1）收回投资所收到的现金
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以 外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现 金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。 不包括长期债权投资收回的利息。
计算公式：
收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生 额+与交易性金融资产一起收回的投资收益
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2）取得投资收益所收到的现金
– 实际收到的现金中，具体包括本期销售商品、提供 劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本 期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本 期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现 金。
– 企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本 项目反映。
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– 公式计算：
• 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税费--应交增值税(销项税额)
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经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目
销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金
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1）销售产品、提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到 的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值 税税额）。
反映企业除上述各项目外，支付的其他与经 营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差 旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营 活动有关的现金，如果价值较大的，应单列 项目反映。
计算公式：
支付的其他与经营活动有关的现金 =其他管理费用+销售费用
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投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金
– 不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建 工程人员的工资等。
– 支付的离退休人员的各项费用，在“支付的其他与 经营活动有关的现金”项目中反映；
– 支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反 映。
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-公式计算：
支付给职工以及为职工支付的现金 = 生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
编制依据：应根据帐户本期发生额填列。 填列方法：
直接填列：根据总账发生额直接填列。 间接填列（计算分析填列）
营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润
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第四节 现金流量表
1.现金流量表
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2.现金流量表的作用
1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的 需求情况做出判断 3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测 企业未来的发展情况 4.便于报表使用者评估报告期内与现金有关和 无关的投资及筹资活动
反映企业出售固定资产、无形资产和其他 长期资产所取得的现金，减去为处置这些 资产而支付的有关费用后的净额。由于自 然灾害等原因所造成的固定资产等长期资 产的报废、毁损而收到的保险赔偿收入， 也在本项目中反映。
– 如处置固定资产、无形资产和其他长期资产 所收回的现金净额为负数，则应在“支付的 其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
第十四章 财务报告
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内容提示
财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表
重点难点
现金流量表的编制方法
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第一节 财务报告概述
一、财务报告的内容
– 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信 息的总结性书面文财件务报。表
二、财务报告披露方式 附注 财务报告
一般意义的财务报告包括
“财务报表”和“其它财 务报告”
付票据 -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费
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5）支付给职工以及为职工支付的现金
反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金。
– 包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴 和补贴等，以及为职工支付的养老、失业等社会保 险基金、补充养老保健基金、住房公积金等各项薪 酬而支付的现金。
• 交易性金融资产 • 持有至到期投资 • 投资性房地产 • 生物资产、递延所得税资产 • 货币资金 • 应收及预付款项 • 存货 • 长期股权投资 • 固定资产 • 无形资产
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– 新准则下负债类至少应当单独列示反 映下列信息的项目：
• 短期借款
• 应付及预付款项
• 应交税金
• 预计负债
• 长期借款
“存货跌价准备”等
存货
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“应收账款”和“预收账款”项目的填列
“应收账款”明细账
“预收账款”明细账
余额 余额
余额 余额
应收账款
预收账款
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“应付账款”和“预付账款”项 目的填列
“应付账款”明细账
“预付账款”明细账
余额
余额
余额 余额
应付账款
预付账款
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新准则要求：
– 新准则下资产类至少应当单独列示反映下 列信息的项目：
+应收账款(期初余额-期末余额) +应收票据(期初余额-期末余额) +预收账款(期末余额-期初余额) -以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款 和
应收票据 -当期计提的坏账准备 +当期收回前期核销的坏账 -当期票据贴现所支付的利息 • 补充：公式中用到的是报表项目，要考虑调整“当期 计提的坏账准备”。如果用到的是科目余额，应收账 款余额是没有剔除计提的坏账准备的，则不用考虑当 期计提坏账准备。
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2）收到的税费返还
反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值 税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费 附加返还款等。
3）收到的其他与经营活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活 动有关的现金，如罚款收入、流动资产损失中由 个人赔偿的现金收入等。其他与经营活动有关的 现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项 目应根据“现金”、“银行存款”、“营业外收 入”等科目的记录分析填列。
审计报告
自己披露的信 息
3
财务报表
报
+
表 附
注
反映企业 Leabharlann Baidu营状况
反映企业 经营成果
反映企业 现金流量
反映所有者权益 组成部分的增减变动
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三、财务报表按不同的标准分类：
• 按反映的内容：动态报表、静态报表 • 编报时间：中期报告、年报 • 编制基础：个别报表、汇总报表、合并报表
四、其他财务报告
• 管理当局的分析与讨论预测报告 • 物价变动影响报告 • 社会责任报告等
–不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占
用税等。
–本期退回的增值税、所得税不能在本项目中作
减项，应在“收到的税费返还”项目中反映。
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-公式计算：
支付的各项税费
= 当期所得税费用 + 营业税金及附加 + 应交税费（应交增值税—已交税金） -（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）
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7）支付的其他与经营活动有关的现金
1、概念：是反映企业在资产负债表日（或报告 期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报 表。
是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。
2、作用：
反映企业的经济资源及其分布情况，以及企 业的资本结构
据以评价和预测企业的短期偿债能力 据以评价和预测企业的长期偿债能力 有助于评价、预测企业的财务弹性 有助于评价、预测企业的经营绩效
• 长期应付款
• 应付债券
• 递延所得税负债
• 应付职工薪酬
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– 新准则下所有者权益至少应当单独列 示反映下列信息的项目：
• 实收资本（股本） • 资本公积 • 盈余公积 • 未分配利润
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第三节 利润表
利润表
反映企业一定会计期间经营成果的报表。
利润表的作用
为企业外部投资者以及信贷者作投资决策 及贷款决策提供依据 为企业内部管理层的经营决策提供依据 为企业内部业绩考核提供重要的依据