应收票据贴现的核算-教案共19页

实收贴现金额
贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头）
到期值=60 000元
贴现利息=60 000X10%/360X60=1000元 贴现收入=60 000-1000=59 000元 借:银行存款 59 000（贴现收入）
财务费用 1000 (差额) 贷:应收票据 60 000 （面值）
例：因需要资金周转,于8月23日将一张签发日为7月28日,付款期
限为3个月,票面金额30 000元,票面利率为8%的应收丁企业带息
商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现利率10%.
持有天数
贴现天数
Baidu Nhomakorabea到期值
7.28
8.23
10.28
贴现天数
到期值= 30 000X（1+8%/12X3）=30 600元 贴现利息 贴现天数= 31-23+30+28=66天 贴现利息= 30 600X10%/360X66=561元 实收贴现金额
4、借：应收账款 102 000 （到期值） 贷：短期借款 102 000
课堂练习2、
1、甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元， 尚未收到，已办妥托收手续，增值税率17%。
贴现利息= 40 000X10%/360X63=700元
实收贴现金额= 40 000—700=393 00元
借:银行存款393 000 （实收贴现金额）
财务费用 700 （差额=贴现息）
贷：应收票据 400 000 （面值）
练习1：
1、某企业因需要资金，于7月1日将一张6月11日签发、 80天期限、票面价值30 000元的不带息商业汇票向银 行贴现，年贴现率为10%
借：应收账款—丁企业 30 600 （到期值）
贷：短期借款
30 600
练习：
3、假如（1）中已申请贴现的票据到期时，因 承兑人的银行账户不足支付，银行退回应收 票据，并向本企业收取票款。
4、假如本企业存款余额不足，银行按逾期贷款 处理。 3、借：应收账款 102 000 （到期值） 借：银行存款 102 000
票据持有天数 贴现天数
6.11 7.1
到期日
票据持有天数=30-11+1=20天（算尾不算头） 贴现天数
贴现天数=80-20=60天
到期值
到期值=30 000元
贴现利息=30 000X10%/360X60=500元
贴现利息
实收贴现金额=30 000-500=29 500元 借:银行存款 29 500 （实收贴现金额）
为10%。
票据到期值=100 000X（1+8%/12X3）=102 000 元
贴现息=102 000X10%/360X30=850
实收贴现金额=102 000-850=101 500
借：银行存款 101 500
贷：应收票据 100 000
财务费用
850
2、假定上述票据为不带息票据。
票据到期值=100 000元 贴现息=100 000X10%/360X30=833 实收贴现金额=100 000—833=99167
？ 限为90天,票面金额为40 000元的应收丙企业的不带息商业承兑
汇票,向银行申请贴现,年贴现率为10%.
持有天数 贴现天数
思路：
7.24
8.20
到期日
票据持有天数= 31—24+20=27天
贴现 贴现天数 利息 到期值
贴现日利率
票据贴现天数= 90—27=63天 到期值= 40 000元
实收贴现金额
贴现利息=51 000X8%/360X60=1080元
贴现收入=51 000-1080=49 920元
借:银行存款 49 920（贴现收入）
财务费用 80
(差额)
贷:应收票据 50 000 （面值）
课堂练习1： （票据贴现）
1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利
率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率
1、5月1日签发的商业汇票，7月5 日到期，则该票据的持有天数？
票据持有天数=31-1+30+5=65（算尾不算头）
2、带息的商业汇票，面值为100 000元 票面利率为8%,90天到期，则到期值 为多少？
到期值=100 000X（1+8%/360X90） =102 000元
例：(1)因需要资金周转,于8月20日将一张签发日为7月24日,付款期
借：银行存款 99 167 财务费用 833
贷：应收票据 100 000
3、8月１８日，已贴现的应收丙企业商业汇票 到期，丙企业无力兑现，贴现银行退票，并向 本企业收取票款。
借：应收账款—丙企业 40 000
贷：银行存款
40 000
4、10月28日，已贴现的应收丁企业的商业承兑汇票到期， 丁企业无力支付，贴现银行退票，并向本企业收取票款， 但本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理。
实收贴现金额= 30 600-561=30 039元
借:银行存款 30 039 （实收贴现金额）
贷：应收票据 30 000 （面值）
财务费用
39 （差额）
注意:1、带息票据与不带息票据计算贴现利息及账务处理
上细微的差别。2、利息的计算（按月数计算与按天数计 要灵活处理）3、贴现利率与票面利率的区别。
练习：某企业于7月26日将一张5月20日签发、
90t天期限、票面价值50 000元、票面利率6%的带
息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。
票据持有天数 贴现天数
5.20
7.26
到期日(?)
到期值=50 000X（1+6%/12X4）=51 000元 票据到期日为9月20日
自己思
考解题
？ 步骤
贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头）
实收贴现金额
财务费用 500 （差额）
贷:应收票据 30 000 （面值）
练习2：某企业于7月22日将一张5月20日签发、4
个月期限、票面价值60 000元不带息商业汇票向银
行贴现，年贴现利率为10%。
票据持有天数 贴现天数
5.20
7.22
？ 到期日
贴现天数 到期值 贴现利息
票据到期日为9月20日
贴现 天数
？
课堂小结：
本节课主要学习了不带息应收票 据贴现的核算，主要掌握票据贴现 的贴现天数、到期值、贴现利息、 实收贴现金额的计算以及票据贴现 的账务处理。
课外作业
P57习题三、3、6、8、
课前复习
1、贴现利息= 2、实收贴现金额= 3、某企业于7月3日将一张5月2日签发、3
个月期限、票面价值60 000元不带息商 业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。