货币资金审计相关知识
第二十二讲货币资金审计课件
其他货币资金的内部控制制度是否健全有效；
3
其他货币资金的收支业务是否合法合规；
其他货币资金的审计重点和难点
01
其他货币资金的余额是否真实准确；
02
其他货币资金的管理是否安全。
03
审计难点
其他货币资金的审计重点和难点
如何确保其他货币资金余额的真实准确性，防止出现虚假记 账、私自挪用等情况；
如何对其他货币资金的内部控制制度进行有效的测试和评价 ，确保其健全有效。
货币资金审计在风险管理中的作用和价值
提高企业风险防范能力
通过货币资金审计，企业可以及时发现和防范财务风险， 提高风险防范能力。
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以确保企业资产的安全和完整，防 止资产流失。
提升企业信誉和形象
有效的货币资金审计可以提升企业的信誉和形象，增强投 资者和合作伙伴的信心。
03
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以发现和防止企业资产被挪用、贪污或盗窃的风
险，保障企业资产的安全。
02
货币资金审计的程序和方法
审计计划的制定
确定审计目标和范围
安排审计资源
明确审计的目的和需要审查的货币资 金范围，如现金、银行存款和其他货 币资金。
根据审计目标和范围，合理安排审计 人员、时间和预算等资源。
货币资金审计法规和标准的变化
法规和标准的更新和完善
随着经济和社会的发展，货币资金审计的法规和标准也在不断更 新和完善，以适应新的审计环境和需求。
强调合规性和风险管理
未来的货币资金审计将更加强调合规性和风险管理，要求审计人员 具备更高的风险识别和控制能力。
强调数字化和信息化
货币资金审计
际管理工作中，刘经理在绩效面谈中所犯的错误，是很多部门经理的通病。那么，在绩效 面谈的实施过程中，应该注意哪些问题呢？
针对上述案例，进行如下小结： (1) 绩效面谈之前双方一定要做好准备工作，在约定好的时间点进行会谈，会谈持续时 间和会谈的内容都需要明确。不能像刘经理这样，让员工小张对绩效面谈完全没有准备， 并且也无法保证面谈时间。 (2) 保证沟通之前和谐互信的良好氛围。绩效面谈需要双方卸下防备，就工作中的表现 进行较深入的沟通与分析，如果在沟通之前就已经使得沟通氛围过于严肃或者拘谨，很难 通过会谈使“不知所措”的员工讲出自己工作中的问题和困惑。 (3) 避免忽视员工对自身绩效情况的总结和评述，先入为主的直接抛出自己的结论。绩 效面谈本身就是一个互动的过程，需要上下级之间畅快沟通，尤其是面谈对象应该作为主 要沟通人，提出自己工作过程中的问题所在，如何解决及安排等。 (4) 要有充分的数据作为基础。领导判断员工绩效好坏是否有可信的数据基础，还是像 案例中讲到的经理只是通过“我对你的了解”来对员工进行打分和评价？如果没有相关资 料的数据积累，一方面很难让员工心服口服；另一方面更无法达到绩效面谈的真正目的— —找出绩效不佳的缘由。
刘经理：小张，有时间吗？ 小张：什么事情，头儿？ 刘经理：想和你谈谈，关于你年终绩效的事情。 小张：现在？要多长时间？ 刘经理：嗯……就一小会儿，我9点还有个重要的会议。哎，你也知道，年终大家都很 忙我也不想浪费你的时间。可是HR部门总给我们添麻烦。 小张：…… 刘经理：那我们就开始吧。 (于是小张就在刘经理放满文件的办公桌的对面，不知所措地坐了下来。) 刘经理：小张，今年你的业绩总的来说还过得去，但和其他同事比起来还差了许多， 但你是我的老部下了，我还是很了解你的，所以我给你的综合评价是3分，怎么样？ 小张：头儿，今年的很多事情你都知道的，我认为我自己还是做得不错的呀，年初安 排到我手里的任务我都完成了呀，另外我还帮助其他的同事做了很多的工作…… 刘经理：年初是年初，你也知道公司现在的发展速度，在半年前部门就接到新的市场 任务，我也对大家做了宣布的，结果到了年底，我们的新任务还差一大截没完成，我的压 力也很大啊！
货币资金审计与盘点讲义
货币资金审计与盘点讲义一、概述货币资金是企业重要的资产之一，审计与盘点货币资金的目的是确保企业资金的安全性和准确性。
本讲义将介绍货币资金审计与盘点的基本概念、重要性、流程和注意事项。
二、货币资金审计的概念货币资金审计是指对企业现金、存款以及其他货币资金进行核查、检查和评估，以确认其真实性、合法性和准确性的一种审计工作。
货币资金审计主要包括现金的流动性、资金使用情况、资金安全性等方面的审计内容。
三、货币资金盘点的概念货币资金盘点是指对企业现金、存款等货币资金进行实物清点和账面核实的工作。
通过货币资金盘点，企业可以确保账面余额与实际存货相符，并发现资金的安全隐患和偷漏问题。
四、货币资金审计与盘点的重要性货币资金审计与盘点对企业具有重要意义，主要体现在以下几个方面：1. 保障资金的安全性通过货币资金审计与盘点，可以及时发现和解决资金安全问题，防止资金的丢失、挪用和盗窃等风险，确保企业资金的安全性。
2. 确保账面与实物相符货币资金审计与盘点可以核实企业账面上的货币资金与实际存货的一致性，防止账目出现错误和差异，提高账务记录的准确性和可靠性。
3. 发现资金偷漏问题通过对货币资金的审计与盘点，可以发现潜在的资金偷漏问题，减少企业财务损失，提高财务管理的效率和精度。
五、货币资金审计与盘点的流程货币资金审计与盘点的流程一般包括以下几个步骤：1. 制定审计与盘点计划根据企业实际情况和需求，制定货币资金审计与盘点的具体计划，包括审计周期、审计内容和审计方法等。
2. 实施现金清点和存款核实对企业现金进行实物清点，确保现金余额的准确性；对企业存款进行账面核实，核对账面余额与银行对账单等资料相符。
3. 检查资金使用情况审查企业资金的使用记录和凭证，确认资金使用的合理性和合法性，发现异常情况并进行核查和追溯。
4. 审计财务记录和资金安全制度审核企业财务记录的完整性和准确性，核对资金安全制度和内部控制措施的执行情况，评估风险和防范措施的有效性。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点货币资金是企业最为重要的资产之一，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
在进行企业财务审计时，审计师需要重点关注货币资金的情况，以确保企业财务报表的真实性和准确性。
下面将从几个方面介绍货币资金审计的关注点。
一、货币资金的真实性和存在性审计师首先需要核实企业报表中所载货币资金的真实性和存在性。
审计师应当通过查阅银行对账单、银行存款凭证、银行流水等资料，核实企业账面上所列货币资金的真实性，确保企业账面上的货币资金确实存在于企业的银行账户中。
二、货币资金的权益确认审计师需要关注货币资金的权益确认情况。
货币资金的权益确认主要包括货币资金的所有权、可用性和受限性等方面。
审计师需要核实企业对货币资金的所有权是否清晰明确，货币资金是否存在被冻结、扣押等情况，以及货币资金是否存在其他受限制的情况。
三、货币资金的计量基础审计师需要审查企业对货币资金的计量基础是否符合相关会计准则的规定。
货币资金的计量基础主要包括货币资金的确认时点、计量方法、汇率确定方法等方面。
审计师需要核实企业对货币资金的确认时点是否合理，计量方法是否符合会计准则的规定，以及企业是否合理确定货币资金的汇率。
四、货币资金的流动性审计师需要关注货币资金的流动性情况。
货币资金的流动性主要包括货币资金的可用性、流动性风险等方面。
审计师需要核实企业的货币资金是否具有充分的可用性，以及企业是否存在流动性风险，确保企业能够按时足额履行支付义务。
五、货币资金的监管和管理审计师需要审查企业对货币资金的监管和管理情况。
货币资金的监管和管理主要包括企业对货币资金的管理制度、内部控制、风险管理等方面。
审计师需要核实企业是否建立健全的货币资金管理制度，是否存在内部控制不足的情况，以及企业是否能够有效管理货币资金的风险。
六、货币资金的使用情况审计师需要关注企业货币资金的使用情况。
审计师应当核实企业货币资金的使用是否符合法律法规的规定，是否符合企业的经营活动和财务状况，以及企业是否存在滥用货币资金的情况。
货币资金审计知识点总结
货币资金审计知识点总结第一节货币资金审计概述货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。
第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。
第四，报表项目主要有货币资金项目。
第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节货币资金内部控制测试一良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：（一）职责分工现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。
货币资金的审计
1.现金盘点表 2.银行对账单 3.银行存款余额调节表 4.有关科目的记账凭证 5.有关会计账簿
三、货币资金内部控制概述
内部控制的基本要求
岗位分工及授权批准
现金和银行存款的管理
票据及有关印章的管理
收款交易的内部控制
付款交易内部控制
（一）内部控制的基本要求
货币资金的审计
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货币资金审计概述
目录
1
库存现金审计
2
银行存款审计
3
4
小结
第一节 货币资金审计概述
货币资金的特点 涉及的主要凭证与会计记录 货币资金内部控制概述
一、货币资金的特点
1.货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生产经营 活动的基本条件，可能关乎企业的命脉。 3.企业发生的舞弊事件大都与货币资金有关。 因此，货币资金的审计非常重要。
第二节 库存现金审计
库存现金审计目标 库存现金的实质性程序 监盘库存现金 现金收支业务核算造假的主要表现
一、库存现金审计目标
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报和披露
A.资产负债表中记录的货币资金是存在的
√
B.应当记录的货币资金均已记录
√
C.记录的货币资金由被审计单位拥有或控制
【例题•单选题】假设A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。2014年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000元。截止2014年1月4日,甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为34000元，2014年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2013年12月31日的库存现金实有数是（ ）元。 A.11300 B.12300 C.9700 D.12700 【答案】B 【解析】选项B恰当。注册会计师应对2013年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整：资产负债表日实存（2013年12月31日）=监盘日实存(2014年1月5日)+现金支出数(2014年1月1日至1月5日)-现金收入数(2014年1月1日至1月5日) =11000+(165500+34000)-(165200+33000) =12300(元)。 【提示】与存货监盘的追溯调整要求一致，注册会计师“实地盘点”的时间可能不是财务报表日，但是不能与财务报表日间隔太长，应当是接近12月31日前后，比如本例题中的次年的1月5日。如果注册会计师在2014年4月1日监盘库存现金，根据2014年4月1日监盘得到的库存现金实存数“倒推”2013年12月31日的实存数，此时审计证据的证明力很弱，达不到证实库存现金真实性（存在认定）的审计目标。
货币资金审计
7.执行截止测试
审查结帐日前后一段时间的收支凭证，确定其入
账日期是否正确。
8.审查外币银行存款的折算
折算汇率是否恰当
汇兑损益的处理是否正确。
9.检查会计报表的表达与披露
• 货币资金项目的金额与审定数是否一致
• 披露是否恰当。
例： 审 计 人 员 于 2010 年 5 月 25 日 检 查 了 香 宇 公 司 2010 年 3月份银行存款日记账，并与银行对账单 核对， 3 月 31 日银行对账单余额 223546 元，银行 存款日记账余额为220000元，核对后发现下列情 况： （ 1 ） 3 月 8 日 ，银 行 对账 单 上收 到 外地 汇 款 8500元（查系外地某乡镇企业），而日记账无此 记录； （ 2 ） 3 月 23 日，对账单上有存款利息 460 元， 日记账上为454元（查系记账凭证填错）； （3）3月25日，对账单付出8500元（查系转帐 支票），但日记账无此记录；
掌握货币资金符合性测试
一、货币资金符合性测试内容
（1）货币资金的收支是否按照规定的程序和 权限办理 （2）是否存在与本单位经营无关的货币资金 收支情况 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况
（4）出纳和会计的职责是否严格分 离 （5）货币资金是否定期盘点、核对， 做到账款相符等 （6）是否进行适当的职责划分，并 询问管理当局由谁来承担这些责任
【解答】
库存现金盘点表
库存限额：2000元
项目 一、库存现金账面余额 加：已收款未入帐的收入 1、 售材料 2、 往来款收入 减：已付款未入帐的支出 1、 工交来借据 2、 白条抵库 （张某未经批准的借条） 库存现金应存数 库存现金实存数 溢缺数 溢缺原因： 1、 白条抵库 2、 收付差错
货币资金审计相关知识
货币资金审计相关知识一、引言货币资金是一个企业最为重要的资源之一，也是企业经营活动的核心。
货币资金审计是对企业货币资金的账务和账目进行核查和检验的过程，旨在确保企业的资金安全性和合规性。
在日常经营管理中，货币资金审计是不可或缺的一环，它能为企业提供精确的财务信息，使企业能够更好地追踪和监控资金的流动情况，从而更好地进行财务管理和风险控制。
二、货币资金审计的目的货币资金审计的主要目的是确保企业货币资金的真实性、准确性和合规性。
具体来说，货币资金审计的目的包括以下几个方面：1.检查和验证企业的货币资金账户余额以确定其准确性；2.检查和验证企业的货币资金流动情况，确保其合规性和合法性；3.发现和纠正可能存在的财务风险和问题，提供保障企业资金安全的依据；4.评估和监测企业的财务状况，为公司决策提供有力的依据。
三、货币资金审计的程序货币资金审计通常包括以下几个步骤：1.制定审计计划：审计人员根据企业的具体情况制定审计计划，包括审计的时间、地点、范围和方法等；2.收集审计证据：审计人员通过查阅企业的账目记录、银行对账单和相关凭证等，收集审计所需的证据；3.进行账务核查：审计人员对企业的货币资金账户进行核查，验证账户余额的准确性；4.进行流动性审计：审计人员对企业的货币资金流动情况进行审计，包括资金的收入和支出、用途和流向等；5.发现问题并提出建议：审计人员在审计过程中发现问题和风险时，应及时提出相应建议和意见；6.编写审计报告：审计人员根据审计结果编写审计报告，向企业管理层提供审计意见和建议。
四、货币资金审计的挑战和注意事项货币资金审计是一项非常重要的工作，但也面临一些挑战和注意事项：1.信息真实性难以确定：尽管审计人员可以通过查阅账目记录等方式获取信息，但一些不正当的会计处理行为可能导致信息的不准确和不真实；2.内部控制存在风险：企业的内部控制制度可能存在漏洞和不完善之处，有可能导致资金流动情况的错误和不规范；3.特殊交易的审计困难：一些特殊的货币资金交易，比如银行承兑汇票和银行贷款等，可能对审计人员提出更高的要求，需要更加细致和深入的审计工作；4.风险识别和管理的必要性：货币资金审计应该注重风险识别和管理，及时发现并纠正可能存在的问题，以确保资金的安全性和合规性。
货币资金审计培训讲义
货币资金审计培训讲义1. 导言1.1 目的和意义货币资金审计是企业内部审计的重要组成部分，通过对企业的货币资金进行审计，可以全面了解企业的资金运作情况，确保资金的安全性和合规性。
本讲义旨在为审计人员提供必要的知识和技能，使其能够正确地开展货币资金审计工作。
1.2 审计的基本原理•独立性：审计人员应独立于被审计的货币资金活动，保证审计的客观性和公正性。
•全面性：审计人员应全面审计企业的货币资金活动，包括现金、银行存款、票据等。
•审慎性：审计人员应审慎处理审计过程中发现的问题和异常情况，确保审计结论的准确性和可靠性。
2. 货币资金的定义与分类2.1 货币资金的定义货币资金是指企业所持有的可随时转化为现金的资金，包括现金、银行存款、货币市场基金等。
2.2 货币资金的分类•现金：指企业所持有的现金和现金等价物，包括库存现金、银行存款现金、外币现金等。
•银行存款：指企业在银行开立的账户中的存款。
•货币市场基金：指企业所投资的货币市场基金等金融工具。
3. 货币资金审计的程序3.1 审计计划的制定审计计划是审计工作的指导性文件，包括审计目标、范围、方法和时间安排等。
3.2 风险评估与内控审计审计人员应对企业的货币资金活动进行风险评估，并结合内控审计，评估内部控制制度的有效性和合规性。
3.3 审计程序的执行审计人员应按照审计计划和程序，对企业的货币资金进行审计，包括现金清点、银行对账、票据核查等。
3.4 资料分析与报告编制审计人员应对审计过程中收集的资料进行分析，并编制审计报告，提出审计意见和建议。
4. 常见的审计问题与处理方法4.1 现金审计中的问题与处理方法•现金盗窃问题：审计人员应排查现金存放和交付环节的安全性，同时建议企业加强现金管理制度。
•现金处理不当问题：审计人员应检查企业的现金流程和制度，确保现金的合理使用和归账。
•现金流量异常问题：审计人员应分析现金流量异常的原因，建议企业优化资金运作，降低风险。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它的管理和审计直接影响到企业的财务健康和运营效率。
在审计过程中，关注货币资金的可靠性、合法性以及合规性是审计师必不可少的工作。
本文将从多个角度探讨货币资金审计的关注点。
一、货币资金的定义与重要性货币资金是指企业在特定期间内可用于支付各种款项的现金、银行存款及其他可随时变现的金融资产。
它在企业运营中起到至关重要的作用，包括：日常经营：货币资金用于支付日常运营中的各项费用，如工资、租金、水电费等。
投资决策：充足的货币资金为企业的投资活动提供了保障。
财务稳定：良好的货币资金管理可以为企业提供财务灵活性，有助于抵御外部经济波动带来的风险。
因此，审计货币资金的真实性和完整性极为重要，这不仅关系到企业的财务报表质量，也影响到投资者、债权人等利益相关者的决策。
二、货币资金审计计划进行有效的货币资金审计，首先需要制定详细的审计计划。
计划应包括以下几个方面：审计范围：明确要审计的货币资金项目，比如现金、银行存款、其他短期金融工具等。
风险评估：根据前期分析，识别潜在的舞弊风险和内部控制缺陷。
审计程序设计：设计具体的审计程序，包括实地盘点、银行函证、账簿与凭证核对等手段。
三、现金及银行存款的审计对现金及银行存款进行审计时，主要关注以下几个方面：1. 现金盘点实地盘点：定期对各个现金账户进行实地盘点，以确保账面记录与实际金额相符。
收支记录核对：核查期间内所有收支记录，确保没有漏记或重复记录，并保持其合法合规性。
2. 银行存款核实银行函证：向银行请求确认函，核实各个银行账户的余额，确保其准确性。
对账单核对：比对银行回单与公司账簿记录，确保未出现未记录或错误记录。
四、内部控制评估企业在管理货币资金时，应建立健全内部控制机制，以防止舞弊及失误。
在审计过程中，需要特别关注以下内容：1. 分权制衡确保现金管理和会计处理职能分开，减少个人单独操作造成的不当行为。
2. 报销流程审核对于员工报销，设定合理的审批链，以防止虚假报销及重复报销情况。
10讲 货币资金审计
第十讲货币资金审计一、货币资金审计概述货币资金是企业资产中流动性最强的资产。
货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
1、与货币资金有关的经济业务发生频繁（IR高）。
2、企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表。
（2）银行对账单。
（3）银行存款余额调节表。
（4）有关科目的记账凭证。
（5）有关会计账簿。
3、库存现金和银行存款的审计目标包括：存在、所有权、完整性、计价、披露。
二、货币资金内部控制及其测试（一）货币资金的内部控制要点岗位分工及授权批准制度；库存现金及银行存款管理制度；票据及有关印章的保管制度；监督检查制度。
（二）货币资金的控制测试1、了解货币资金的内部控制（调查表法）；2、初步评价内部控制的风险；3、测试货币资金的内部控制（检查一定期间库存现金、银行存款日记账及其相关账户记录；抽查收款凭证；抽查副刊凭证；抽查一定期间的银行存款余额调节表；检查外币资金折算方法是否合规且与上年度一致）；4、评价货币资金的内部控制。
三、货币资金审计的实质性程序1、核对现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账和总账的余额与报表是否相符，编制货币资金导引表；2、取得或编制银行存款、其他货币资金明细表，复核加计正确，并与明细账核对相符；3、监盘库存现金。
监盘库存现金是证实资产表中所列现金是否存在的一项重要程序。
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。
盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有：（1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。
在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。
必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点1. 引言货币资金是企业经营活动中非常重要的资产之一，它直接关系到企业的偿付能力以及经营效益。
审计是对企业财务状况和经营结果进行全面、系统、独立的检查和评价，而货币资金审计作为审计的重要组成部分，对于保证审计工作的准确性和可靠性具有重要意义。
本文将以“货币资金审计关注点”为题，探讨在进行货币资金审计时需要特别关注的几个方面，包括货币资金的划分和合理性、货币资金使用的合规性、货币资金与银行往来的一致性等。
2. 货币资金划分与合理性在进行货币资金审计时，首先需要对企业的货币资金进行划分和确认，并对其合理性进行评估。
这涉及到以下几个关注点：2.1 货币资金的定义和范围货币资金是指企业在经营活动中所有已经到手并且可以随时使用或支出的现金、存款以及其他货币性资产。
在审计过程中，需要明确定义货币资金的范围，并对其中各项进行细致的分析和核实。
2.2 货币资金与其他科目的关联性货币资金作为一个独立科目存在于企业财务报表中，但它同时也与其他科目存在着密切的关联。
在审计过程中需要关注货币资金与其他科目之间的关系，并确认其准确性和合理性。
2.3 货币资金余额与流动性的匹配性货币资金应该具备足够的流动性，以满足企业正常运营和支付债务的需要。
在审计过程中需要评估企业货币资金余额与其流动性之间的匹配性，确保企业能够按时足额履行支付义务。
3. 货币资金使用的合规性除了关注货币资金本身，审计人员还需要对企业货币资金的使用情况进行审查，确保其符合相关法律法规和内部规定。
以下是一些需要特别关注的方面：3.1 货币资金用途和支付对象审计人员需要核实企业所使用货币资金的具体用途和支付对象。
这涉及到对支付凭证、合同文件以及相关报表等多个方面进行调查和核对。
通过对比实际情况与公司内部规定以及监管要求，来评估企业使用货币资金是否符合合规规定。
3.2 内部控制制度的完善程度一个良好的内部控制制度可以有效减少企业财务风险，防止非法操作和滥用会计核算处理，保证财务会计信息真实可靠。
货币资金审计概述powerpoint55页
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
【提示】库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点不恰当，盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时，但是并不能说明监盘时间不能定在其他时间。
白条抵库的笑话 某日，项目经理安排刚从学校毕业的助理进行现金盘点，盘点结束，项目经理问：“有白条抵库吗？”“没有”助理一脸纳闷但不敢发问，转身悄悄问一中级：“大哥，保险柜又不是衣柜，哪来的底裤？而且还非要白条的？”
2.抽查大额现金收支 注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并做相应记录。
第二节 库存现金审计
一、审计目标 P487
二、库存现金内部控制的测试 P487
三、库存现金的实质性程序 P488
1.盘点库存现金 （1）目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在； （2）参加盘点人员：出纳员、会计主管和注册会计师； （3）盘点时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； （4）盘点范围：一般包括企业各部门经营的库存现金； （5）盘点方式：突击进行；
2.库存现金和银行存款的管理 （1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库； （2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。 3.票据及有关印章的管理
4.内部控制监督检查的内容 （1）检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象； （2）检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； （3）检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象； （4）检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点货币资金是企业最为重要的资产之一，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
在进行企业财务审计时，审计师需要重点关注货币资金的情况，以确保企业财务报表的真实性和准确性。
本文将从货币资金的定义、审计程序和审计关注点等方面进行探讨。
一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行、证券公司、信托公司等金融机构开立的银行存款账户中的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
货币资金是企业日常经营活动中不可或缺的资金来源，也是企业支付员工工资、购买原材料、支付各类费用的主要资金形式。
二、货币资金审计程序在进行货币资金审计时，审计师通常会按照以下程序进行审计：1.审计前的准备工作：审计师首先需要了解企业的货币资金情况，包括货币资金的来源、去向、账户情况等，同时还需要对企业的内部控制制度进行评估。
2.审计目标的确定：审计师需要确定货币资金审计的具体目标和范围，明确审计的重点和重要性。
3.审计程序的设计：审计师根据审计目标和范围设计具体的审计程序，包括取得银行对账单、核对银行存款余额、检查资金流动情况等。
4.实施审计程序：审计师按照设计好的审计程序进行实地核查和检查，确保货币资金的真实性和准确性。
5.审计工作底稿的整理：审计师将审计过程中的各项工作底稿进行整理和归档，形成审计报告的依据。
三、货币资金审计关注点在进行货币资金审计时，审计师需要重点关注以下几个方面：1.货币资金的真实性：审计师需要核实企业货币资金的真实性，包括确认银行存款余额、现金账户余额等，确保资金的存在和准确性。
2.货币资金的合法性：审计师需要核实货币资金的来源和去向是否合法，是否符合相关法律法规的规定，避免出现违规操作和资金挪用等情况。
3.货币资金的流动情况：审计师需要关注货币资金的流动情况，包括资金的收入来源、支出去向、资金流转路径等，确保企业的资金运作正常。
4.内部控制制度的有效性：审计师需要评估企业的内部控制制度是否有效，包括资金管理制度、授权程序、审批流程等，确保资金的安全性和合规性。
第十三章货币资金的审计课件
对银行存款余额进行函证，并与银行 对账单进行核对，以验证其真实性。
核实是否存在违规操作或与关联方的 异常交易，如洗钱、恐怖主义资金等 。
银行存款审计的案例分析
分析某公司银行存款审计案例，包括审计背景、审计程序、审计发现和审计结论等 。
探讨该案例中存在的问题和风险，并提出相应的改进建议和防范措施。
结合案例分析银行存款内部控制和实质性程序的执行效果，总结审计经验和教训。
04 其他货币资金审计
CHAPTER
其他货币资金的内部控制测试
测试其他货币资金的内部控制制度是 否健全，是否符合相关法规和政策。
针对内部控制制度的不足之处，提出 改进建议，以提高其他货币资金的管 理水平。
评估其他货币资金内部控制制度的执 行效果，检查是否存在漏洞和缺陷。
其他货币资金的实质性程序
核实其他货币资金的来源和用途是否合法合规。 对其他货币资金进行账实核对，确保资金的安全完整。
检查其他货币资金的收支记录是否完整、准确，是否存 在异常情况。
分析其他货币资金的流动性，评估其对企业经营的影响 。
其他货币资金审计的案例分析
审计概述
简要介绍审计的范围、目的、 依据和审计方法。
被审计单位情况
描述被审计单位的组织结构、 业务范围和财务状况。
审计发现
详细列出在审计过程中发现的 问题、违规行为和潜在风险。
审计结论
根据审计发现，对被审计单位 的货币资金管理状况做出评价
和结论。
货币资金审计报告的撰写要求
客观公正
报告应客观公正地反映审计结 果，避免主观臆断和偏见。
04
测试银行存款的内部控制制度 是否健全，并确保其得到有效
货币资金审计的相关内容
货币资金审计的相关内容货币资金审计主要关注以下方面：1. 货币资金的收支是否实行计划管理，收支指标是否分级落实，并规定有效的控制和调节措施。
2. 货币资金的收支是否规定严格的凭证手续制度和业务处理规程，并有效实施。
出纳、记帐、审核是否严格分工，收支是否均经审核并及时入帐。
3. 收入现金是否及时存入银行，库存现金是否超过限额，有无白条抵库的情况。
库存现金和银行存款是否经常审查。
同时要查明如何处理现金溢缺以及银行对帐单余额与银行存款帐余额的差异。
4. 对销售业务是否及时办理结算，应收帐款是否及时收回，坏帐损失的处理方法是否适当。
5. 货币资金的支出是否均取得正式凭证，并经审核无误后才予付款。
有无签发空白支票，支出凭证付款后是否均加盖“付讫”戳记并编号保存。
6. 空白收据、支票等重要凭证是否预先编号，作废凭证是否加盖“作废”戳记，空白凭证、作废凭证和入帐后的凭证是否妥善保管。
7. 确定货币资金是否存在；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。
8. 检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整。
9. 银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。
10. 抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
11. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整。
12. 检查非记账本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。
以上信息仅供参考，如有需要建议查阅审计学相关书籍或咨询审计机构专业人员。
第二十二讲货币资金审计课件
现金盘点审计
现金盘点审计的目标是确保企业库存现金与账面金额一 致，防止现金丢失或被挪用。
审计人员应亲自进行现金盘点，并核对盘点金额与账面 金额是否一致。同时，还应检查企业的现金管理制度和 安全措施是否完善。 如果发现现金金额不一致或管理制度存在问题，审计人 员应及时向企业管理层报告，并协助企业进行整改。
评估企业内部监控机制的执行情况，是否存在监控盲区，以及监控结果是否得到 有效整改。
04
现金审计
Chapter
现金收入审计
现金收入审计的目标是确保企业记录 的现金收入完整、准确，且符合相关 法律法规和会计准则。
审计人员还应关注现金收入的确认时 间，确保企业按照会计准则的规定及 时确认收入。
审计人员应检查现金收入的来源，如 销售收入、利息收入等，并核对相关 凭证和记录，以确保现金收入的完整 性。
对审计过程中收集的证据进行整 理、分类和分析。
撰写审计报告
根据审计结果，编写审计报告， 对被审计单位的货币资金管理、 使用和核算情况进行评价，并提
出改进意见和建议。
报告报送与沟通
将审计报告提交给委托方或相关 方，并就审计结果进行沟通和解
释。
后续审计阶段
跟踪整改情况
对被审计单位提出的整改措施进 行跟踪和监督，确保整改措施得 到有效执行。
对于异常或高风险的现金收入，审计 人员应进行深入调查，以防止洗钱、 恐怖主义资金等不法活动。
现金支出审计
现金支出审计的目标是确保企业记录的现金支出完整、 准确，且符合相关法律法规和会计准则。
审计人员还应关注现金支出的审批程序和授权，确保支 出的合法性和正当性。
第十七章 货币资金审计 《审计》
3
银行存款余额调
节表。
4
有关科目的记账 凭证（如库存现 金收付款凭证、 银行收付款凭 证）。
5
有关会计账簿 （如库存现金日 记账、银行存款 日记账）。
三 货币资金审计同交易循环测试之间的关系
货币资金的余额同各交易循环中的业务活动存在着密切的关系。 一些最终影响货币资金的错误只有通过销售、采购、投资和筹 资的交易循环的审计测试才会发现。例如，未给顾客开发票、 未按销售额开发票、两次支付卖方发票或支付未经验收的货物 或劳务等，在现金余额测试中都不会发现。但是限制货币资金 付款和货币资金收款的错误可在货币资金的业务控制测试中发 现，或通过对其余额测试程序发现。例如，对已记录的现金支 出通过缺省支票达到贪污的目的，或现金的截止期错误，这均 可通过检查现金业务发现。
CHAPTER
FIVE
第五节
其他货币资金审计
一 其他货币资金审计目标
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采
购专户的款项所形成的外埠存款，企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款，企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项所形 成的银行本票存款，企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项所形成的信用 卡存款，采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专 户的款项所形成的信用证存款，及为买卖有价证券而存入证券公司的资金等。
二 控制测试
（二）初步评价内部控制的风险
注册会计师在重点了解是否存在货币资金业务不相容岗位混岗 的现象、是否存在审批手续不健全、是否存在越权审批等内部 控制不完善的现象，并对其固有风险进行评估之后，应对货币 资金账户和交易（如记录是否完整，金额或金额的计价是否正 确，披露是否充分）所涉及的控制风险作出初步评估。在对控 制风险作出初步评估的时候，注册会计师应当遵循稳健性的原 则，宁可高估风险不可低估风险。如果控制风险不可接受，注 册会计师应该不实施控制测试，直接进行实质性程序。
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第十七章货币资金审计货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。
任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经背活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算中占有重要的位置。
根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
第一节货币资金与交易循环一、货币资金与交易循环货币资金与各交易循环均直接相关，如图17-1所示。
需要说明的是，图17-1仅选取各业务循环中具有代表性的会计科目或财务报表项目予以列示，并未包含各业务循环中与货币资金有关的全部会计科目或财务报表项目。
二、凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证；（5）有关会计账簿。
三、控制测试（一）货币资金内部控制概述由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部控制，以确保全部应收取的货币资金均能收取，并及时正确地予以记录；全部货币资金指出是按照经批准的用途进行的，并并及时正确地予以记录；库存现金、银行存款报告正确，并得以恰当保管；正确预测企业正常经营所需的货币资金收支额，确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。
一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。
(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。
(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。
根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容：1．岗位分工及授权批准销售与收获循环采购与付款循环主营业务收入预付账款货币资金存货与仓储循环存货短（长）期借款长期股权投资、持有至到期投资图17-1 货币资金与各交易循环的关系（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：①支付申请。
单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
②支付审批。
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
③支付复核。
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。
支付方式、支付单位是否妥当等。
复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
2．现金和银行存款的管理（1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
（2）单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
（3）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。
因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
（4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
（5）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。
单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
（6）单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
（7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
如调节不符，应查明原因，及时处理。
（8）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。
发现不符，及时查明原因，作出处理。
3．票据及有关印章的管理：（1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
4．监督检查：（1）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
（2）货币资金监督检查的内容主要包括：①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
②货币资金授权批准制度的执行情况。
重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
③支付款项印章的保管情况。
重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
④票据的保管情况。
重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
（3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
（二）货币资金内部控制的测试1．了解内部控制。
注册会计师可以根据实际情况采用不同的方法实现对货币资金内部控制的了解。
一般而言，注册会计师可以采用编制流程图的方法。
编制货币资金内部控制流程图是货币资金控制测试的重要步骤。
注册会计师在编制之前应通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况编制流程网。
对中小企业，也可采用编写货币资金内部控制说明的方法。
若年度审汁工作底稿中已有以前年度的流程网，注册会计师可根据调查结果加以修正，以供本年度审计之用。
一般地，了毹货币资金内部控制时注册会计师应当注意检查货币资金内部控制是否建立并严格执行。
2．抽取并检查收款凭证。
如果货币资金收款内部控制薄弱，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。
例如，在一个小企业中，出纳员同时记应收账款明细账。
很可能发生循环挪用的情况。
为测试货币资金收款的内部控制。
注册会计师应选取适当样本的收款凭证，进行如下检查：(1)核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。
(2)核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。
(3)核对收款凭证与银行对账单是否相符。
(4)核对收款凭证与应收账款等栩关明细账的有关}己录是否相符。
(5)核对实收金额与销售发票等相关凭据是否一致，等等。
3．抽取并检查付款凭证。
为测试货币资金付款内部控制，注册会计师应选取适当样本的货币资金付款凭证，进行如下检查：(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。
(2)核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。
(3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。
(4)核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。
(5)核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符，等等。
4．抽取定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。
首先，注册会计师应抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账，检查其有无计算错误，加总是否正确无误。
如果检查中发现问题较多，说明被审计单位货币资金的会计记录不够可靠。
其次，注册会计师应根据日记账提供的线索，核对总账中的库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户的记录。
5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。
为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对。
确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。
6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。
对于有外币货币的被审计单位，注册会计师应检查外币货币资金有关的日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币货币资金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折合为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币货币资金的余额是否采用期末即期汇率折合为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
7．评价货币资金的内部控制。
注册会计师在实施上述测试之后，应对货币资金的内部控制进行评价。
评价时，注册会计师应首先确定货币资金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。
以现销收入交易为例，其桐关的控制目标、关键内部控制和测试一览表如表l7-l所示。
表17-1 现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表第二节库存现金审计（四）审计目标库存现金包括企业的人民币和外币。
现金是企业资产中流动性最强的一种资产。
尽管其在企业资产总额中比重不大，但企业发生舞弊事件大都与现金有关，因此，注册会计师应该重视库存现金的审计。
库存现金的审计目标一般应包括：1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。
2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
3．确定库存现金余额是否正确。