财税改革课件

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二、税制改革的主要内容
（三）逐步建立综合与分类相结合的个人所得税 个人所得税是筹集财政收入、调节收入分配的重要税 种。我国过去对个人所得税采用分类税制，使得量能负担 原则难以体现，调节收入分配的作用未能有效发挥，所以， 个人所得税向综合税制转变势在必行。由于实行综合税制 难度大、成本高，只能逐步进行。当前重点是适当合并相 关税目，形成合理税率，完善税前基本扣除，加快完善个 人所得税征管配套措施，逐步建立综合与分类相结合的个 人所得税税制。
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二、什么是分税制？
二、什么是分税制？ 分税制是指在划分事权的基础上，按税种划分为中 央财政收入和地方财政收入的一种财政管理体制。 分税制财政体制的主要内容包括： 1、按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支处范 围 （1）中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运 转费用，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调 控支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括： 国防费，武警经费，外交和援外费用，中央国家机关的行
第一节
全面深化财政体制改革，建立 现代财政制度
本节主要内容： 一、什么是财政体制 二、什么是分税制 三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度 四、如何深化财政体制改革，建立现代财政制度
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一、什么是财政体制？
一、什么是财政体制？ 财政体制指国家通过规定各级政权管理财政收支的权
限和各企事业单位在财务管理上的权限，据以处理国家各
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二、什么是分税制？
3、合理确定中央财政对地方的税收返还数额 为了保持地方现有的既得利益，中央财政对地方返还 数额以1993年为基期年核定，以此作为以后中央对地方税 收返还的基数。1994年以后，税收返还额在1993年基数上 逐年递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的 1：0.3系数确定，即上述两税全国平均每增长1% ，中央 财政对地方的税收返还增长0.3%。如1994年以后净上划收 入达不到1993年基数，则相应扣减税收返还数额。1994年 实行分税制以后，原体制的分配格局与暂时不变，中央对 地方的各种补助人按规定进行。
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二、什么是分税制？
2、根据中央和地方的事权和支出范围，划分中央和地方的 收入 （1）中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税， 消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行 金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司 等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市建 设维护税），中央企业上缴利润等。 （2）地方固定收入包括：营业税（不包含铁道部门、各银 行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）、地方企业所 得税（不包含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业 所得税）、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使
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三、为什么要深化财政体制改革，建立 现代财政制度
（2）税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新势，特 别是产能过剩、调节收入分配、促进资源能源节约和生态环 境保护方面的功能较弱，税收优惠政策过多过滥，不利于公 平竞争和统一市场环境。 （3）中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰、不合理、 不规范等问题，转移支付制度不完善，项目过多，规模过大， 资金分散，没有配套，不利于建设财力与事权相匹配的财政 体制和推进基本公共服务均等化。 （4）财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，支出结 构固化僵化，地方性债务规模居高不下，财政赤字和债务风 险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。
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二、税制改革的主要内容
（六）推动环境保护费改革 环境保护税是防治污染、保护生态、促进生态文明建 设的重要保障。随着我国环境压力日益增大，必须尽快将 现行的排污收费改为征税，开征环境保护税。可按照合理 负担、便利征管的原则进行设计，加快立法进程，尽快实 现“正税消费”、“绿化”税制，促进形成节约能源的发 展方式和消费模式。
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三、为什么要深化财政体制改革，建立现代 财政制度
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度
（建立现代财政制度的重要性和紧迫性） 当前，我国经济社会发展，面临发展机遇和风险的挑战。 （1）我国的发展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出， 有些还相当严重。例如：转变经济发展发式进展缓慢，重 复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没 有有效抑制，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医 疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身 利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问 题十分严重，等等。
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四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
（二）事权划分是现代财政制度有效运转的基础 1、合理界定中央与地方的事权和住处责任。在合理划分政 府职能范围和简化政府层级的基础上，遵循受益范围、成 本效率、基层优先等原则，明确划分中央和地方以及各级 政府之间事权与支出责任。在事权划分上，（1）适度加 强中央事权；（2）明确中央与地方共同事权；（3）区域 性公共服务为地方事权 2、进一步理顺中央和地方收入划分。 3、优化转移支付结构。转移支付是实现财力与事权相匹配 的重要保障。
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二、税制改革的主要内容
二、税制改革的主要内容 党的十八大的十八届三中全会《决定》明确指出，要深 化税制改革，完善税收制度，并提出了具体目标和任务。 （一）推进增值税改革，适当简化税率 增值税是一个具有中性特征的良性税种。已推行“营改 增”的交通运输业和部分现代服务业的实践证明，全面实行 营业税改征增值税，建立符合产业发展要求、规范的消费型 增值税制度，有利于彻底消除重复征税，进一步减轻企业负 担，推进产业转型升级和商业模式创新。当前要逐步将邮电 通信、铁路运输业、建筑、房地产业、金融和生活服务业等 纳入改革序列，争取“十二五”全面完成“营改增”改革任 务。随着增值税制度改革推进，适当减少税率档次，趋向单 一税率。
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二、税制改革的主要内容
（二）调整消费税征收范围、环节、税率 消费税是引导合理消费行为、调整产业结构、形成 合理消费结构、促进公平税负的重要税种。要运用好这 一税种，当前必须调整好征收范围、环节和税率，把高 耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，增 强消费税引导合理消费行为的作用。将消费税由目前主 要在生产（进口）环节征收，逐步改为主要在零售或批 发环节征收，使政府对生产环节税收依赖降低，增强对 消费环境的重视，有利于扩大内需和优化经济结构。要 进一步扩大消费税税基、增加税负。
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二、什么是分税制？
用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税（不包 含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部 分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、 耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有 土地使用收入等。 （3）中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交 易税（目前为证券交易印花税）。增值税中央分享75%， 地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大部分资 源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入； 证券交易税，中央与地方各分享50%。
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第二节 深化税制改革、完善税收制度
主要内容: 一、为什么要深化税制改革、完善税收制度 二、税制改革的主要内容
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一、为什么要深化税制改革、完善税收制度
一、为什么要深化税制改革、完善税收制度 改革开放以来，我国税制建设虽然取得了重要进展，但 是现行税制仍然存在一些需要解决的问题，突出表现在： 1、税制结构不尽合理； 2、地方税体系建设相对滞后； 3、税收在促进科学发展、社会公平和市场统一方面的作用 没有充分发挥。
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二、税制改革的主要内容
（四）加快房地产税立法并适时推进改革 征收房地产税是对降低房地产投资投机收益预期、 抵制不合理需求等方面的重要工具。加快房地产税改革， 有利于引导住房合理消费，促进节约集约用地；有利于 引导市场预期，促进建立房地产市场健康发展的有效机 制；也有利于构建地方税主体税种，可以为地方政府提 供持续、稳定的收入来源。当前，要在总结2011年上海、 重庆试点经验的基础上，完善政策，科学决策，逐步建 立统一完整的房地产税制度。
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二、税制改革的主要内容
（五）加快资源税改革 资源税具有社会成本内部化的功能。我国的资源税主 要采取从量定额计征方式，而且税额标准近20年来没有大 的变化，税负水平相当低，使得资源税在组织收入、促进 资源节约、保护环境方面的作用没有得到应有的发挥，造 成资源开采使用的社会成本不断扩大。因此，改变计征方 式势在必行，目前石油、天然气资源税改变为从价计征后， 取得明显成效，增加了资源地区财政收入，增强了部分地 方政府保障民生和环境治理能力，而且在一定程度上制约 了企业成本外部化行为。我们必须在总结经验的基础上加 快资源税的改革，重点是推进煤炭资源税从价计征改革， 清理取消相关收费基金，适当提高从量计征的资源目的税 额，逐步扩大资源税征收范围。
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二、什么是分税制？
政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术 改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农 费用，由中央负担的国内外债务还本付息支出，中央负担的 公检法支出和文化、教育、卫生、科学、体育等各项事业费 支出。 （2）地方财政主要承担本地区政府机关运转以及本地区经济、 社会事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检 法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设 投资，地方企业的技术革新和新产品试制费，支农支出，城 市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生、科学、体育等 各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。
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四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度 四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
（财政体制改革的主要内容） （一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下 关系： 1、处理好当前与长远的关系，既要解决当前的突出问题，又要 注意构建有利于科学发展的财税体制机制； 2、处理好推进改革与保持经济社会持续稳定健康发展的关系， 坚持以改革促发展，通过发展解决改革中出现的矛盾和问题， 确保经济持续稳定发展；
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四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
当前，基本公共服务财政保障力度需要继续加大， 促进主体功能区建设的财税政策有待进一步完善。党的 十八大和十八届三中全会明确要求，今后一个时期，要 完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共 财政体系，提升基本公共服务水平和均等化程度。 1、促进基本公共服务均等化 2、实施促进主体功能区建设的财税政策 3、完善财政预算管理制度
级政权之间，国家与企事业之间的财政分配关系的管理制 度。它是国家财政管理工作中的一项主要制度。
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一、什么是财政体制？

财政管理体制有广义和狭义两种含义，广义的财政管理体制包 括预算管理体制、税收管理体制和财务管理体制等；狭义的财 政管理体制仅指预算管理体制。预算管理体制，是确定中央政 府与地方政府以及地方各级政府之间各级预算管理的职责权限 和预算收支范围的一项根本制度，它是财政管理体制的重要组 成部分。在实际工作中，讲财政体制时，一般是指预算管理体 制。预算管理体制的核心问题是各级政府之间的收支划分。我 国预算管理体制进行过多次改革，总体上是根据“统一领导、 分级管理”原则，由高度集中管理体制，到逐步实行多种形式 的分级管理体制。我国现行的预算管理体制是1994年起实行的 分税制财政体制。
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四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
4、推进省以下的财政体制改革。这是实现省以下各级政府 财力与事权相匹配的客观需要。 5、加快完善县级基本财力保障机制。县级政府是落实民生 政策、提供基本公共服务的重要责任主体。 （三）完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公 共财政体系 公共财政具有稳定经济、配置资源、调节收入分配、 监督管理等职能作用，也是政府履行职能的物质基础、体 制保障、政策工具和监管手段。完善公共财政体系，是促 进基本公共服务均等化和主体功能区建设、不断改善民生 的重要保障。
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四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
3、处理好中央与地方的关系，充分调动中央和地方两个积 极性； 4、处理好总体设计与分步实施的关系，在确定方向、增强 协同性的基础上，准确把握各项措施出台的时机、力度和 节奏； 5、处理好财税改革和配套改革的关系，实现各项改革的全 面协调推进，确保改革取得实效。