财管第三章 预算编制依据、内容

一．销售预算——全面预算的起点

1.编制依据：预计销售量、预计单价、收款条件

2.内容

1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价

2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源

3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额＋预算期销售收入合计－预算期现金收入合计

二、生产预算

1.编制依据1）销售预算——“以销定产”；

2）预计期初、期末产品存货。

2.内容：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量

1）预计销售量：来自销售预算；

2）预计产品期末结存量：期末存货预算、预计资产负债表的依据；

3）预计生产量同时是材料采购预算、人工预算、制造费用预算的依据。

3.特点：只有实物量指标，没有价值量指标，不直接为现金预算提供资料。

三、材料采购预算

2.内容

1）某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量

2）某种材料采购量＝该种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量3）某种材料预计购料金额＝该种材料采购量×材料计划单价

4）预计现金支出：依据付款条件和预计购料金额预测，作为现金预算的数据来源

5）预算期末应付账款余额：依据付款条件及预计现金支出预测，纳入预计资产负债表预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额＋预算期采购额合计－预算期采购现金支出合计

6）预算期末材料存货余额＝预算期末材料存量×材料计划单价，纳入预计资产负债表

四、直接人工预算

1.编制依据1）生产预算

2）单耗工时

3）单位工时工资率

2.内容

1）某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量

直接人工总工时也是变动制造费用预算的编制依据

2）某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工总工时

直接人工总成本直接纳入现金预算

五、制造费用预算

1.编制依据

1）变动制造费用与固定制造费用分别编制

2）变动制造费用编制依据①业务量：直接人工工时、机器工时

②某项目变动制造费用分配率

2.内容

1）变动制造费用预算＝变动制造费用分配率×业务量预算总数

2）固定制造费用预算按不同项目逐项确定

3）制造费用预计现金支出＝制造费用预算总额－折旧费用，纳入现金预算

六、单位生产成本预算

1.编制依据：生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算

2.内容

1）单位产品预计生产成本＝单位产品预计直接材料成本＋单位产品预计直接人工成本＋单位产品预计制造费用

2）期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期生产成本－本期销售成本，纳入预计资产负债表

3.特点：不涉及现金收支，不直接为现金预算提供资料。

七、销售及管理费用预算

1.编制方法：与制造费用预算大致相同，变动费用与固定费用分别编制预算。

2.销售及管理费用预计现金支出＝销售及管理费用预算总额－折旧及摊销费用，纳入现金预算

八、专门决策预算

1.内容：长期投资预算或资本支出预算

2.编制依据：项目财务可行性分析资料、筹资决策资料

3.特点1）涉及长期建设项目的资金投放与筹集

2）跨越多个年度

九、现金预算

1.编制依据1）业务预算，但不涉及：生产预算、单位生产成本预算；

2）专门决策预算。

2.内容1）期初现金余额：通过估计直接得出

2）现金收入：经营现金收入，即销货现金收入（来自于销售预算）。

3）现金支出

①经营性现金支出：直接材料采购、直接人工支出、制造费用、销售及管理费用、支付流转税、预交所得税、分配股利；

②资本性现金支出：来自专门决策预算。

【注意】现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量（借款现金流入、还本付息支出，应反映在“资金筹措与运用”中！）

4）现金余缺＝期初现金余额＋现金收入－现金支出

5）资金筹措与运用

①现金余缺<最低现金持有量，表明现金不足，需要筹措现金

方式：（期初）出售短期投资（交易性金融资产）或借入短期借款

②现金余缺>最低现金持有量，表明现金多余，需要投放现金

方式：（期末）偿还短期借款或进行短期投资（交易性金融资产）

6）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金投放

十、预计利润表

1.预计财务报表编制顺序：先编制预计利润表，后编制预计资产负债表

2.预计利润表编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算

十一、预计资产负债表——全面预算的终点

编制依据

1）预算期初资产负债表；

2）业务预算、专门决策预算、现金预算及预计利润表。