中国间接税资讯
我国间接税的历史变迁与发展趋势研究
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率具有 累进性 。打个 比方 ，比例税率属 于 “一锅 端”型 ， 无论你 的应纳税额是 多少 ，都是 同样 的税负 ，这就导致了 穷 人 的 税 收 负 担 会 比 富人 重 。
二 、间接 税的 历史 变迁 及现行 间接 税体 系存 在 的问 囊
（一 ）间接税 的历史演变 总 的来 说 ，我 国的 间接税 历史 演变 大致 可 以分 为两 个 阶段 ，第一个 阶段 就是 以直接税 （农业税 ）为主体 ，在 此 阶段 ，间接税 在税 收收入 中的比重还 比较 小 ；第二个阶 段是 以间接税 （流转税 ）为主体 ，这个 阶段 ，间接税 在我 国税收收入 中占有重 要地位。我 国的税收发展 的历史 最早 追溯到奴隶社会 和封 建社 会 ，由于古代 中国还是 一个 自给 自足的小农经济 国家 ，当时已形成税收雏型—— 贡 、赋 ， 税制结构采用 的是 以直接税 为主体的方式 ，实行 以农业税 （土地税）为主体 的直接税与间接税并存 的税制 。随着 简单 商 品经 济 的 日益发 展 ，商 品交换 变得更 加频 繁 ，间接 税（ 主要是 流转税）变得 日益重要 。新 中国成立 以后 ，根据 中 国 国情 ，并在借鉴西方 国家的经济学原理和税收政策 的经 验上 ，我 国也一步一 步摸 索 ，建立 了一套 比较完整 的、以 间接税为主体 的税制结构 。具有较 大影响的五次改革分别 是在 １９５０年 、 １９５８年 、 １９７３年 、１９８４年和 １９９４年 ，改 革之后税种设置也发生 了较 大的变化 。１９５０年税制改革之 后 ，间接税 比重略低 于直接税 ，主要原 因是 当时农业税收 人所 占的 比重仍较大 。１９５８年之后 ，我 国间接税 比重 已经 增 长到７８．５％。这段 时期 ，工商 业发展迅 速 ，使得 以流转 税 为代表的间接税税源更加充 足 ，间接税 比重相应提高 。 １９７３年之后 ，税制改革 中将一部分直接税 又改为间接税 ， 从 而使得 间接税的 比重进一步提高 ，形成 了典型的以间接 税 为主体 的税制结构 。１９８４年 ，政府开始 实行了 国营企业 的 “利改税” ，从而使得直接税 比重有所上 升 ，间接税 比 重相应下 降 ，但间接税仍在税收收入 中 占主体地 位。 １９９４ 年税 制 改革 之后 ，直接 税收 人 占税收 总额 的 比重 有所 下 降 ，间接税 比重有所提高 ，究其原 因，主要是 国有企 业和 集体企业缴纳 的企 业所得税增长缓慢 。１９９４年分税制 改革 之后 ，间接税仍 占主体 ，但 占比呈下降趋势 。 （二 ）我国现行 间接税体系存在 的问题 一 是 消费税的改革力度不够大 。从 １９９４年税制改 革开 始征收消费税 ，其 目的是为了引导消费和增加财政收入 。 而到今天 ，消 费税 已经经历了二十多年 的岁月之后 ，变化 不大 ，而我 国的经 济正在向新常态发展 ，所 以消费税 开始 有些 不适应经济 的变化 。二是税 收负担具有隐蔽性 。纳税 人可能知道增值税每个 月交 多少 ，由谁征 ，但他们并不知
间接税等(2021整理)
间接税的特点是，税款是能够转嫁给第三者，而且在政府公共财政收进中相对不稳定。
当政府向生产商或需求者收取税款，他们可把货品的价格提高，将局部或全部的税务负担转嫁给消费者。
但间接税也有自身优点：1．间接税几乎能够对一切商品和劳务征收，征税对象普遍，税源丰富；同时，间接税是从商品价格或劳务收费标准为依据予以课征，不管商品生产者和经营者的本钞票上下、有无盈利以及盈利多少，只要商品和劳务一经售出，税金即可实现。
因此，间接税具有突出的保证财政收进的内在功能。
2．间接税的税收负担最终由消费者负担，故有利于节约消费，奖励储蓄。
3．间接税的计算和征收，无须考虑到纳税人的各种复杂情况并采纳比例税率，较为简便易行。
编辑本段地位间接税在很多国家财政收进中长期占有重要地位。
实行以间接税为主体税制结构的多是开展中国家，也有少数兴盛资本主义国家如法国、意大利等。
在以间接税为主体的税制结构中又有两种情况：一是以增值税为主；二是以关税和消费税为主。
编辑本段间接税与商品经济的关系间接税的存在与商品经济的开展水平有着紧密关系。
在经济较为落后的开展中国家，商品流通规模较小，市场竞争的程度也较弱，间接税的大量征收可不能由于价格的提高而对交易的竞争产生非常大的不利妨碍。
相反，间接税税负易于转嫁的特点，还能够刺激经济的开展。
开展中国家的国民收进相对较低，所得税税源缺乏，只能采纳对商品课税的方法来解决财政收进咨询题。
间接税普遍、及时、可靠的特点能够有效地实现国家的财政收进。
开展中国家的经济治理、税收治理水平较低，间接税简便易行的特点有利于税收的征收。
编辑本段同直截了当税的区分目前，对税收以税负能否转嫁为标准，区分为直截了当税与间接税的瞧点还有几种不同瞧法。
〔1〕从治理角度上解释，认为直截了当对最终纳税人所征收的税确实是基本直截了当税，而要通过第三者〔如批发商〕征收的税那么是间接税。
按这种解释，所得税是对收进取得者征收的税，没有通过第三者，称为直截了当税；增值税、消费税不是对消费者征收，而通过了第三者，这些基本上间接税。
中国的直接税和间接税收入与经济增长的关系
中国的直接税和间接税收入与经济增长的关系王大树;郑雅卓【摘要】直接税收入和间接税收入各自与经济增长的关系是税收学研究的一个重要领域,也是目前争论比较大的问题.文章针对以上问题,用Granger因果检验和vAR模型检验来探讨中国发展过程中直接税间接税收入与GDP总量之间的因果关系,定量分析直接税收入和间接税收入对GDP增长的影响是否真有不同、有何不同,从而指导直接税、间接税改革问题.【期刊名称】《生产力研究》【年(卷),期】2010(000)012【总页数】3页(P63-65)【关键词】直接税;间接税;经济增长【作者】王大树;郑雅卓【作者单位】北京大学经济学院,北京100871;北京大学经济学院,北京100871【正文语种】中文【中图分类】F812.42;F124一、问题的提出税收收入与经济增长的关系是税收学研究的重要领域，也是争论比较大的问题，尤其是在直接税收入和间接税收入各自与经济增长的关系方面。
国内文献主要结论为直接税收入与经济增长负相关，不利于经济增长，间接税收入与经济增长存在微弱的正相关关系。
马栓友（2001）认为，目前的直接税相对间接税的比率均已超过其最优数量比率，应适当削减直接税。
范广军（2004）利用中国1981年～1998年的数据，采用OLS方法估计了中国财政收入结构与经济增长的关系，认为就税收收入与经济增长的关系看，直接税收入与经济增长显著负相关，间接税收入与经济增长的相关关系的符号为正，但不显著异于零，也就是说，增加中国的直接税不利于经济增长，提高间接税收占GDP的比重则不影响经济增长。
马栓友（2002）认为，在分析税收收入对经济增长的影响时必须考虑财政支出，同时要从税种结构的角度进行分析，他认为所得税、农业税和包括关税的工商税与经济增长显著负相关。
王亮（2004）采用1992年～2002年的税收数据建立回归模型，很好地拟合了流转税和所得税的变化轨迹，结论是流转税和所得税收入都与经济增长呈现统计上显著的负相关，得到使中国经济增长最大化的最优的流转税、所得税占GDP的比率分别为7.78%和2.1%。
专家称中国高赋税导致物价偏高间接税无处不在共5页word资料
专家称中国高赋税导致物价偏高间接税无处不在来源：新华网2019年03月17日07:15[提要]近两年来，我国的物价不断攀升，通胀水平较大程度上的提高，许多专家分析此次通胀的最大因素是由于成本上升所造成的，然而许多专家分析，这种成本的上升，其中有一部分是来自于税收，这些税无处不在。
[网友有话说]如果你在中国内地购买一块售价2700元的瑞士进口手表，其中将包含17%的增值税392元，30%的消费税623元，城市维护建设税71元，11%的关税267元，赋税总额：1353元【王小广：今年月度CPI 增长难以突破5%】《国际先驱导报》记者帅蓉发自北京“作为纳税人，你交了哪些税？”“个人所得税啊，那可是大头，工资、奖金哪个不扣税啊？”“除此之外呢？”“没有了吧，因为我没房没车没投资，最多就是银行存款交那点税了。
”面对记者的提问，在北京一家门户网站工作的谭晶如是回答。
谭晶给记者看上个月的工资单，应发6250元，实发4558元，扣除住房公积金和社会基本保险后，工资条显示她每月的纳税额为306元。
谭晶所不知道的是，这个月她所缴纳的税远不止这些。
无处不在的税最近，谭晶一直忙于布置自己的婚房，从电器商场购回的一台29寸的液晶电视，花费5900元。
按规定，我国家电产品按17%的税率收取增值税，也就是说，谭晶购买这台彩电花的5900元中，有857元是增值税税款。
为了搞好媳婆关系，在婆婆生日当天，谭晶特意去商场选购了一款瑞士进口的月亮女神天梭女表，售价2700元。
这个价格也包含了17%的增值税392元，由于这款手表属于奢侈品，2700元的价格其实还包含了消费税（税率30%）623元，以及在增值税和消费税基础上的城市维护建设税71元，另外还有关税，如果按照瑞士进口手表最低关税税率11%来算就是267元。
【央行调查显示超66.9%居民认为物价高难以接受】也就是说，谭晶花了2700元买这款月亮女神天梭女表的同时，已经无形中缴纳了1353元的税，税的比例已经超过了商品价格的一半。
中国直接税与间接税比重变化趋势研究
Finance&Trade Economics,No 7,2010中国直接税与间接税比重变化趋势研究刘 佐内容提要:直接税与间接税的比重,是税制结构研究的主要问题之一。
本文通过对相关资料的整理和分析,概要描述了中国若干重要历史时期特别是新中国成立60年来历次重大税制改革以后直接税与间接税比重变化的轨迹,并探讨了上述比重变化的趋势和进一步合理调整上述比重的途径。
关键词:税制改革 直接税 间接税 税收管理作者简介:刘 佐,国家税务总局税收科学研究所所长、研究员,100038。
中图分类号:F810.423 文献标识码:A 文章编号:1002-8102(2010)07-0040-04在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构,是充分发挥税收职能作用的必要条件。
直接税与间接税的比重,是税制结构研究的主要问题之一。
适度调整直接税与间接税的比重,是实现税收财政职能和调控职能的重要课题。
今年4月,财政部部长谢旭人在 求是杂志第七期发表的署名文章 坚定不移深化财税体制改革中提出:!逐步提高我国直接税的比重,更好地发挥税收调节收入分配的作用。
∀我认为这是一个非常重要的观点,对于进一步合理调整中国直接税与间接税的比重,优化税制结构,具有重要的指导意义。
直接税与间接税这对概念是税收领域的常用术语,是按照一定标准划分的税种类别。
目前各国通用的划分直接税与间接税的标准是税负转嫁标准,即税负不能转嫁或者不易转嫁、纳税人与负税人一致的税种为直接税,此类税收以所得税类和财产税类税种为主体,如企业所得税、个人所得税、房地产税、遗产和赠与税,等等(社会保障税也属于直接税,由于中国还没有开征此税,目前征收的社会保险费也没有纳入财政预算管理,所以本文暂不考虑这个因素);税负能够转嫁或者容易转嫁、纳税人与负税人不一致的税种为间接税,此类税收以货物和劳务税类税种为主体,如增值税、消费税、营业税(销售税)、关税,等等。
从税收发展的历史来看,税收产生以后,历经奴隶社会、封建社会,都实行以农业税(土地税)为主体的直接税与间接税并存的税制。
中国税收制度不合理之处和完善
中国税收制度不合理之处和完善摘要：当前中国的税收制度存在很多不合理之处，导致富人越富，穷人越穷。
本文将揭示中国税收政策中的不合理之处，并提出笔者认为的解决方法，以税收政策来缩小贫富差距。
关键词：间接税；工薪阶层；家庭征税；高收入者一、降低间接税所谓的间接税是相对直接税而言的。
衡量一个税种是间接税还是直接税，主要是看这个税种的税负是否能够转嫁，若能转嫁，就是间接税，否则就是直接税。
在间接税中，有我们较熟悉的增值税，在日常消费中，我们大多都缴纳了增值税，但是很多人并不知道自己缴纳了税。
这是因为增值税隐藏在商品的价格当中，随商品价格转嫁给消费者，而目前中国的商品价格上并没有标出该商品所缴纳的税收。
虽然表面上的纳税人是商家，但是实际上的负税人是消费者。
比如一件商品制造成本是50元，商家在定价时就会考虑税收成本，假如定价60元，那么，就需要缴纳增值税10.2元。
也就是说，缴了增值税之后，该商品要亏损0.2元。
当然，商家不会亏本做生意，他们会选择更高的价格，比如70元或者以上。
增值税就是这样随商品定价规则转嫁给消费者的。
中国间接税比例过高造成了普通居民税收负担过重。
尽管有官员认为中国税负处于世界中等水平，但在基本消费品上，普通人和富人都一样消费。
由于普通居民群体远远大于富人群体，所以，普通人负担了绝大部分税收，这就造成了一种现象：真正该多缴税的富豪群体拥有社会的大部分财富，却缴纳一小部分的税收，因为他们每天所消费的生活用品和普通人是一样的；而最具有消费潜力的普通群体却承担了大部分的税收，这将会导致贫富差距越来越大。
通过降低基本消费品的增值税（富人和穷人都同样要消费），从而减少对穷人的增税，扩大市场需求，而对富人的增税可以通过别的方面，如提高对奢侈品的增税；推行货币电子化，使隐形收入显现出来等等，具体的方法下文将会提到。
二、减少对工薪阶层征税2010年以前的相关数据显示，工资薪金收入占全民收入的35%，其所纳税金却占到国家全年个税收入的65%以上，相比起其他形式的收入，工资薪金要多承受15%的税收压力。
安永：2013年国际税务局19号文跨国劳务派遣税务征收问题
国家税务总局进一步规范跨境劳务派遣安排第2013003期2013年5月30日中国税务及投资资讯背景全球化导致人力资源的流动愈来愈频繁。
境外企业派遣外籍人员到其中国境内关联企业担任管理、技术或其他重要职位是非常普遍的做法。
在一项典型的人员派遣安排中，基于维持被派遣人员的社会保险、退休金或其他原因，通常非居民企业（以下简称“派遣企业”）会存续与其所派遣人员之间的雇佣关系，而接收劳务的中国企业（以下简称“接收企业”）则承担外派人员全部或部分的费用。
在过去，由于接收企业对外支付境外派遣企业的代垫费用部分纯粹代表工资成本，派遣企业被视为构成中国常设机构而据此产生相应的中国税义务的风险并不太高。
然而，自2009年下半年国家税务总局发布内部函件指令地方税务机关针对所有劳务派遣情况进行专项调查以来，事情变得复杂了。
各地方税务机关自此加强了税收管理，接收企业很难在不缴税的情形下对外支付上述代垫费用1。
国家税务总局随后于2010年发布了国税发[2010]75号文（以下简称“75号文”），对中国与新加坡税收协定及议定书的条文进行解释，明确指出一项劳务派遣安排未必会必然导致派遣企业构成常设机构。
75号文列出了相关评估标准供地方税务机关执行。
然而，从75号文的字面理解来看，其仅仅涵盖了母公司与中国子公司之间的劳务派遣行为。
而对于上述规定是否在更为广义的外延下适用则并无指引予以说明。
2013年4月19日，国家税务总局就跨境劳务派遣问题发布了国家税务总局公告[2013]19号（以下简称“19号公告”），进一步明确了跨国公司派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税的有关问题。
19号公告将自2013年6月1日起施行并对施行前发生但未作税务处理的事项具有追溯力。
本期《中国税务及投资资讯》介绍了19号公告中的税务处理及征管事项等重点内容，并讨论由其带来的潜在影响。
注释:1 详细内容，请参阅我们2009年8月发布的《人力资源与税务快讯》。
浅谈我国税收制度及其改革趋势
浅谈我国税收制度及其改革趋势作者：许晓东来源：《财会学习》 2018年第35期摘要：税收作为政府财政收入的主要组成部分以及调节社会经济的主要手段，在社会收入分配中发挥了重要的作用。
但随着改革开放的深入，在新的时代背景下，原有的税收制度已经很难适用于当今市场经济体制的发展要求，所以税收改革就显得势在必行了。
本人作为一名财税工作者，在工作中，对税收制度近些年发生的变化，深有体会。
所以借助本文，想谈谈我对税改趋势的一些想法和分析。
关键词：中国税制体系；七大税种；税制改革的趋势一、中国的税制体系及其现行格局特征( 一) 中国的税制体系中国现行税制体系是一个由流转税和所得税为双主体、其他税种为补充的复合型税制结构体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。
我国的税制体系主要由以下部分构成：1. 货物和劳务税类包括：增值税、营业税、消费税、关税。
2. 所得税类包括：企业所得税、个人所得税。
3. 行为税类包括：车辆购置税、印花税、契税。
4. 资源税类包括：资源税、城镇土地使用税。
5. 农业税类：主要包括烟草税、耕地占用税。
6. 财产税类主要有：房产税、车船使用税。
7. 特定目的的税类主要有：城市维护建设税、土地增值税、船舶吨税。
根据市场经济的发展需要，我国的税收制度形成了以货物和劳务税、所得税并重为主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。
( 二) 中国现行税制体系的特征中国现行税制体系存在以下三个主要特征：其一，以价格为主要实现方式。
我国税收收入来源于间接税的居多，而许多间接税都是通过包含在商品和要素的价格里来实现的。
其中以增值税、消费税为代表，间接税的特点是比较容易转嫁，可以刺激经济的发展，适合经济发展较慢的发展中国家，能够有效地实现国家的财政收入，但随着我国经济的快速发展，这种体系就难以适应新时代的要求了。
其二，企业税收负担较重。
每年财政的税收收入多数都来源于企业，这意味着企业是中国税收负担的主要承受者。
华生：实现从间接税向直接税的转变
10宏观经济 │ Macro Economy2013.04 Shanghai Economy日前，燕京华侨大学校长华生发表谈话指出：中国税收体制主要问题，并不是现在人们主要攻击的国家税负太重。
中国的税收现在占G D P20%多，从国际上看，无论怎么比也是非常正常的水平。
我们的问题出在什么地方？出在税收以外的非税收入很多，所以加起来以后到了30%多。
华生认为，财政收入中相当大一块是非税收入，这个非税收入非常主要的一块是靠倒卖土地来的。
我们学的是香港的办法，香港的地本来就是官地，就是港府的地，我们这还不是自己的地，我们是征收了农民的地倒卖，所以准确的说咱们不是土地财政，而是“倒地财政”。
这个“倒地财政”是财政体制要改革的第一件事情。
如果把非税收入主要是土地收入拿掉，税收的主要问题就不是砍总量的问题，就不是减税的问题。
当然，喊减税，这老百姓都欢迎，现在在媒体上能看到的全部意见可以归纳为两句话：第一，要求减税，这所有人都欢迎，是个时髦的口号。
第二，要求增加福利，大家也很高兴。
要提高低收入人群状况怎么办？要增加补贴和福利，所谓提低扩中。
限高增税呢？那就难了，太多的人出来说这个不行，那个有负作用，富人会移民之类等等，反正征不得。
其实放眼全球，现在美国和欧洲都是这个问题。
美国和欧洲的全部难题就是一边要减少税收，一边要增加福利。
所以美国出了财政悬崖，欧洲出了债务危机。
因为如果把政府自我消耗中多吃多占的那块挤出来以后，政府本身实际上只是一个过路财神，他收多少就干多少。
你可以增加税收，然后增加福利，也可以减少税收减少福利，但是唯一不能持续的就是减少税收增加福利，这个是混不下去的，这也是今天美国和欧洲撑不下去的原因。
他们至少在这一点上肯定不是我们学习的榜样。
我们要在这么低的发展水平上学美国和欧洲的寅吃卯粮，靠堆积如山的借债过日子，我们肯定是死定了。
华生说，在解决了非税收入以后，税收本身这个水平恐怕是降不下来的。
按照现在政府所承担的职能，包括对农村、对医疗、对方方面面大家所要求他花的那些钱，他这个税收减不下来。
入世后中国税收制度的被动和主动调整
入世后中国税收制度的被动和主动调整概述加入世界贸易组织（WTO）是中国对外开放的重要里程碑，自2001年入世以来，中国税收制度经历了一系列被动和主动的调整。
在入世后，中国税收制度面临着国际竞争的压力，需要适应全球化发展的趋势，并积极应对国内经济变革的挑战。
本文将介绍入世后中国税收制度的被动和主动调整，并探讨其对中国经济发展的影响。
入世后的被动调整1.可贸易项目扩大：入世后，中国需要按照WTO的规则降低关税和非关税壁垒，使更多的商品可以进入中国市场。
这一需求促使中国政府调整税收制度，降低相关商品的进口税，以提高商品的可贸易性。
2.非关税壁垒的调整：除了关税之外，中国还面临WTO对非关税壁垒的要求。
中国税收制度需要相应地调整以降低各类非关税壁垒，包括减少进口配额、简化进口手续等。
这些调整使中国市场更加开放，并吸引了更多外国投资和合作。
3.知识产权保护：入世后，中国需要在知识产权保护方面加强法律和司法保障。
税收制度在知识产权保护方面也发挥了重要作用，通过设置知识产权税收政策，鼓励科技创新和知识产权的保护，提高中国企业的创新能力和竞争力。
入世后的主动调整1.促进外贸发展：入世后，中国税收制度主动降低了出口关税，鼓励外贸发展。
通过减少出口税收负担，中国企业能够降低成本，提高产品竞争力，进而加大出口力度，促进了外贸的快速增长。
2.优化税收结构：入世后，中国税收制度逐渐从以间接税为主转向以直接税为主，实现了税收结构的优化。
通过减少间接税的比重，增加直接税的比重，税收制度更加公平合理，更能适应市场经济的发展需求。
3.改革营业税为增值税：为适应市场化经济发展的需求，中国将营业税改革为增值税，实现了税制的简化和统一。
这一改革使企业减少税负，提高了税收征管的效率，也促进了经济结构的优化和转型升级。
入世后中国税收制度调整的影响1.提高国际竞争力：入世后，中国税收制度的调整使中国市场更加开放和竞争力增强。
降低的关税和非关税壁垒吸引了大量外资和优质商品进入中国市场，同时也使中国企业更有竞争力参与国际市场。
间接税等
间接税的特点是，税款是可以转嫁给第三者，而且在政府公共财政收入中相对不稳定。
当政府向生产商或供应者收取税款，他们可把货品的价格提高，将部分或全部的税务负担转嫁给消费者。
但间接税也有自身优点：1．间接税几乎可以对一切商品和劳务征收，征税对象普遍，税源丰富；同时，间接税是从商品价格或劳务收费标准为依据予以课征，无论商品生产者和经营者的成本高低、有无盈利以及盈利多少，只要商品和劳务一经售出，税金即可实现。
因此，间接税具有突出的保证财政收入的内在功能。
2．间接税的税收负担最终由消费者负担，故有利于节省消费，奖励储蓄。
3．间接税的计算和征收，无须考虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税率，较为简便易行。
编辑本段地位间接税在不少国家财政收入中长期占有重要地位。
实行以间接税为主体税制结构的多是发展中国家，也有少数发达资本主义国家如法国、意大利等。
在以间接税为主体的税制结构中又有两种情况：一是以增值税为主；二是以关税和消费税为主。
编辑本段间接税与商品经济的关系间接税的存在与商品经济的发展水平有着密切关系。
在经济较为落后的发展中国家，商品流通规模较小，市场竞争的程度也较弱，间接税的大量征收不会由于价格的提高而对交易的竞争产生很大的不利影响。
相反，间接税税负易于转嫁的特点，还可以刺激经济的发展。
发展中国家的国民收入相对较低，所得税税源不足，只能采用对商品课税的办法来解决财政收入问题。
间接税普遍、及时、可靠的特点能够有效地实现国家的财政收入。
发展中国家的经济管理、税收管理水平较低，间接税简便易行的特点有利于税收的征收。
编辑本段同直接税的区分目前，对税收以税负能否转嫁为标准，区分为直接税与间接税的观点还有几种不同看法。
（1）从管理角度上解释，认为直接对最终纳税人所征收的税就是直接税，而要通过第三者（如批发商）征收的税则是间接税。
按这种解释，所得税是对收入取得者征收的税，没有经过第三者，称为直接税；增值税、消费税不是对消费者征收，而通过了第三者，这些都是间接税。
我国直接税与间接税结构优化的对策研究
我国直接税与间接税结构优化的对策研究【摘要】我国直接税与间接税结构优化是当前我国税制改革的重要课题。
本文通过对我国直接税与间接税的现状进行深入分析，比较了两者的差异性，发现了我国税制存在的问题。
结合优化直接税与间接税结构的对策，提出推进我国税制改革的建议。
通过研究，可以发现优化我国直接税与间接税结构的重要性，有助于促进税收制度的公平性和效益性。
结论指出，未来需要进一步完善我国直接税与间接税结构，加强监管和执法力度，推动税收制度更加合理化和现代化。
在研究展望中，我们还对未来研究方向提出了一些建议，包括继续探讨税制改革方案和政策调整的内容。
我们提出了政策建议，希望能为我国直接税与间接税结构的优化提供参考。
【关键词】直接税、间接税、结构优化、研究、我国税制、差异性比较、问题、对策、改革、建议、结论、展望、政策建议。
1. 引言1.1 研究背景我国税制是国家财政体系的重要组成部分，直接税和间接税是税制的两大支柱。
随着我国经济的不断发展和税收体制的不断完善，直接税和间接税在税收体系中的地位逐渐凸显。
由于我国直接税和间接税结构存在一些问题，如税负过重、税基不稳定等，影响了税收体系的有效性和公平性。
近年来，我国经济发展进入新常态，税收体制改革也迫在眉睫。
如何优化我国直接税和间接税结构，成为当前税制改革的重要议题之一。
在这一背景下，对我国直接税和间接税结构的优化研究显得尤为重要和紧迫。
这不仅关乎税收体系的效率和公平性，还关乎国家经济的可持续发展和社会的稳定。
开展对我国直接税和间接税结构优化的对策研究具有重要的现实意义和深远的影响。
1.2 研究目的研究的目的主要是针对我国直接税与间接税结构存在的问题，分析其差异性比较，找出优化的对策，推进我国税制改革的建议。
通过对直接税和间接税的现状分析，探讨我国税收政策的合理性和有效性，寻求提高税收制度的效率和公平性，促进经济发展和社会稳定。
本研究也旨在为相关政策制定者提供决策参考，为我国税制改革提供理论支持，为促进税收体制的完善和发展做出贡献。
税制结构中的直接税和间接税--刘小兵访谈
税制结构中的直接税和间接税--刘小兵访谈张栋【期刊名称】《团结》【年(卷),期】2016(000)001【总页数】4页(P6-9)【作者】张栋【作者单位】【正文语种】中文税制结构是与市场经济中的资源配置效率和国民收入再分配高度相关的重大议题，是影响国民经济发展和社会公平的重要因素。
直接税和间接税是税制结构调整的最重要议题之一，中共十一届三中全会也提出适当提高直接税比重，调整税制结构。
我们就此问题专门访谈上海财经大学刘小兵教授，以飨读者。
记者：直接税和间接税在公共舆论中也会被提及，但对大多数公众而言，这似乎还是一个有些陌生的话题，您能否对它们的区别做一下讲解？刘小兵：直接税一般表现为对纳税人的收益和所得课税，以及对持有环节的财产课税，比如所得税和财产税；间接税一般是对商品和劳务课税，也可叫流转税，比如增值税、营业税、消费税、关税、契税、城建税和教育费附加等等。
直接税和间接税的区别简单说有几点：首先是否能够转嫁。
直接税的纳税人一般无法把税负转嫁出去，间接税的纳税人可以通过价格把税负转嫁给消费者，也就是实际纳税人，这也就是直接和间接的所指。
第二，直接税大多是直接对个人课税，间接税绝大部分是对企业课税，例外的情况也有，比如企业所得税、房屋交易中的营业税等。
第三，直接税可以做到向特定对象征税，可以向更富有的个人、企业地区课税，而间接税是对商品劳务课税，是普遍征税，通常是做不到这一点。
记者：您能否介绍一下直接税和间接税大致的历史演变过程？刘小兵：在工业革命之前，是以原始直接税也就是农业税、土地税为主的。
世界各国基本都是如此，间接税比如商业税也有，但所占份额小，而且也不是常态。
工业革命之后，西方国家的税制结构逐步转变为以间接税为主。
比如英国在18世纪中叶以后，基本就已经转变到大致消费税、关税占三分之二，土地税、财产税占三分之一的格局。
比如美国，建国之后首先开征的就是消费税和关税，之后税种不断增减但一直以此为主。
专家：直接税间接税并重是税制改革的方向
专家：直接税间接税并重是税制改革的方向作者：李佳楠来源：《财会信报》2016年第21期在日前举行的中国财税改革主题峰会上，专家们就宏观税负问题和财税改革方向问题展开讨论。
中国社会科学院教授张曙光表示，目前的增值税是重税制度，未来应该向轻税转型。
我国宏观税负已经超过了33%，而税负过重加重了企业的负担，阻碍了企业的发展，轻税制将是有效和明智的税收政策。
天津财经大学经济学院教授李炜光认为，中国将来不能只实行减税政策，应该考虑设置一种更适合于市场经济发展的轻税的税制结构，如果税率超过了一定百分比之后，有制度的设置能够限制它，而不是需要的时候才减税。
宏观税负问题一直备受学界和社会关注。
那么，我国的宏观税负是不是过重？目前的增值税是不是重税制度？未来应不应该从重税向轻税转型？对于财税改革，专家有哪些意见和建议？对此，《财会信报》采访了业界人士。
宏观税负是否过高学术界仍存争议宏观税负是指一国在一定时期政府收入占经济总量的比重，体现政府在国民收入分配中所占的份额，以及政府与企业、居民个人之间占有和支配社会资源的关系，也反映政府职能的广度和深度，以及政府在经济社会生活中的地位和作用。
在计算口径上，国际货币基金组织（IMF）2001年制定的《政府财政统计手册》是当前世界通行的政府财政统计标准。
按照IMF 的统计口径，中国政府财政收入包括公共财政收入、扣除国有土地使用权出让收入之后的政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入，但不能简单相加，要扣除四本预算中的交叉重复部分。
数据显示，经测算，2014年、2015年中国宏观税负分别为29.1%、29.1%。
如果包括土地出让收入，也应剔除成本补偿性费用，只计入土地出让净收益。
加上土地出让净收益后，2014年、2015年宏观税负分别为30.5%、30.1%。
总体看，中国宏观税负低于世界平均38.8%的水平，既明显低于发达国家平均42.8%的水平，也低于发展中国家平均34.4%的水平（2013年）。
2021高考时政热点：直接税与间接税
什么是直接税？
直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。
属于直接税的这类纳税人，不仅在表面上有纳税义务，而且实际上也是税收承担者，即纳税人与负税人一致。
直接税以归属于私人（为私人占有或所有）的所得和财产为课税对象，在我国直接税主要包括:
1.所得税类：个人所得税、企业所得税；
2.财产税类：房产税、契税、车船税、船位吨税、车辆购置税；
3.行为税中的城市维护建设税、烟叶税。
什么是间接税？
间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。
属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。
间接税为对商品和劳务征税，商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中，从而使税负发生转移。
因此，间接税不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则。
在我国间接税主要包括:1.流转税类：增值税、营业税、消费税、关税；2.资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税；3.行为税中的印花税。
消费税易错提示：
（2011广东卷）下图描述的是某品牌奶粉的需求曲线由D1左移到D2。
下列事件中能导致这种变动关系的是
A.该奶粉生产商供给减少
B.政府提高了商品消费税
C.居民收入水平大幅上升
D.该奶粉检测出有害物质。
间接税的例子
间接税的例子
间接税是由政府收取的一种税种，它利用国家实施的财政政策对消费品及劳务进行税
收管理，直接影响着消费者的购物行为。
比如在生活中，我们购买汽车时，政府会专门收取车辆购置税，以此来收集政府的财
政支出。
如果消费者知道自己购买的汽车会要缴纳政府的车辆购置税，他们就会降低对汽
车购买的意愿。
由于这种方式会影响消费者的购物行为，因此也被称为间接税，它是一种
常见的税制。
比如，我们去售货店购买书籍时，会看到书籍上标明了“含税”字样，消费者需要交
纳增值税。
由于考虑到增值税，可能消费者会将自己计划购买的一些书籍取消，因此这也
是一种间接税。
至于服务类，来售货店购物即使没有购买商品，也需要支付税款，通常政府会收取商
业征税；我们在餐厅用餐，除了要支付餐厅的费用，还要收取一笔餐饮税；政府在批发市
场收取批发税，这些都是政府对消费行为进行税收管理的例子。
另外，消费者也可能会因购买必需品而受到税收制度的影响，这种税制称为特许经营税。
政府常常会通过收取特许经营税，来收集政府的财政支出，以及维护一些行业的发展，比如电力公司和燃气公司都可能会收取特许经营税。
从以上的例子中可以看出，间接税是一种广泛使用的税收制度，它可以帮助政府实施
稳定的财政政策，这将会对社会稳定和经济发展起到积极的作用。
间接税对居民收入差距影响分析
间接税对居民收入差距影响分析作者：孙建丽来源：《中国乡镇企业会计》 2015年第11期孙建丽摘要：本文依据税收调节居民收入差距理论，使用中国2000—2013年居民收入状况和国家税收收入的数据，研究了间接税对收入差距的影响。
实证结果表明间接税加剧了居民收入差距，直接税对调节居民收入差距的效果不明显，城乡收入差距是构成居民收入差距的重要内容，并提出了调节收入差距的政策建议。
关键词：间接税；收入差距；影响居民收入差距一直受到人们的广泛关注，也是政治界和经济学学术领域激烈讨论的问题。
市场的固有缺陷是市场在公共产品等很多方面无法发挥作用，包括调节居民收入差距。
税收政策的实施对于保证经济增长、经济稳定和防止收入分配差距过大有重要意义。
2013年中国现行税制中增值税、营业税、消费税、关税占税收收入的比重分别为26.07%、15.59%、7.45%、2.38%，以上四项间接税收入就达到总收入的51%（根据国家统计局公布的2013 年税收收入数据计算得到），在此背景下，间接税对收入差距的影响分析显得尤为重要。
一、间接税调节居民收入差距的数据分析针对中国现在收入差距状况和中国间接税占主导地位的税制结构状况，利用计比较分析法，对间接税对居民收入差距的影响作进一步分析。
（一）分析方法根据税收调节收入差距理论及基尼系数原理，来测度中国居民收入分配差距水平，选取五个主要税种中直接税、间接税的税收收入比重来反映税制结构中间接税状况。
选取收入差距的城乡收入差距，引入影响居民收入差距的城乡收入差距因素。
考虑到变量数据的可获得性和真实性，采用2000-2013 年主要税种中间接税和直接税所占比重、城镇居民人均可支配收入、农村居民纯收入（见表）进行分析。
（二）数据整理分析从上表可以看出，2000-2013 十三年间，居民收入不平等现象日趋严重，总体上呈现快速增长，短暂小幅回落的趋势。
虽然2004年和2005年两个年份的基尼系数有所回落，但2008年和2009年间增长到0.49接近0.50，达到了历史新高。
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2009年台湾进口 税率 (X％)3
0<X≦2.5 2.5<X≦7.5
降税时程
Year 1
Year 1
(Estimated at 01 (Estimated at
January, 2011) 01 January,
2012)
0%
0%
2.5%
0%
Year 1 (Estimated at 01 January, 2013) 0% 0%
ECFA简介
这次签署的ECFA与很多人熟悉的典型自由贸易协议稍有不同，这是一种 为日后协议提供纲要式构架协议，重点先集中于相关架构及目标，留待日 后就具体内容作协商。协议内容包括某些关键产业可先进行互免关税或提 供市场开放优惠条件的“早期收获(Early Harvest)”清单。 ECFA的目标是为了加强和增进双方之间的经济、贸易（货品及服务）和 投资合作机会，逐步减少，进而消除双方的贸易及投资障碍，创造公平投 资环境，并建立保障机制，以增加两岸的资本流动。 ECFA协议共有16条，包括协议目标、合作措施、贸易与投资框架、经济 合作框架、涵盖货品和服务贸易的早期收获清单，以及争端解决程序等条 款。 ECFA目前有五项附件，分别为： ► 货品贸易早期收获产品清单及降税安排 ► 适用于货品贸易早期收获产品的临时原产地规则 ► 适用于货品贸易早期收获产品的双方保障措施 ► 服务贸易早期收获部门及开放措施 ► 适用于服务贸易早期收获部门及开放措施的服务提供者定义
► 银行业 ► 证券期货业 ► 保险业
Байду номын сангаас
台湾方面提供的早期收获清单 ► 研究和开发服务 ► 会议服务业 ► 合办专业展览 ► 特别品设计（室内设计除外） ► 大陆华语与台湾制作电影每年10部 ► 经纪商（活动物除外） ► 运动及其他娱乐服务业 ► 空运服务业电脑订位系统
► 银行业
于ECFA生效后6个月内，在服务贸易早收清单的基础上，就逐步减少或消除双方之间服务贸易限制性措施等展 开磋商并尽速完成。
结论
ECFA是涉及广泛层面的架构协议，包括货品的降免税、服务业的市场开 放、双向投资促进与保障、知识产权的保护以及经济产业的合作等更广泛 领域。ECFA签署后，下一阶段的工作将涉及双方就协议规定的各项目标 进行商谈。ECFA的签署预期对两岸企业有重大正面的影响。两岸企业需 要根据具体的产业/货品评估协议对他们的影响，制订策略从ECFA的优惠 措施中获益。
胶、纺织品、鞋组件、金属制品、小家
电、工具机、机械及电子产品、汽车零
件、自行车等
X>15
10%
5%
0%
手提箱、熨斗、内衣等
ii. 输往台湾的大陆产品 — 石化产品、机械、纺织、运输工具、化学品、染颜料、运动器材、仪器、模具、 金属制品、玻璃、橡胶和电子产品等。 下表列示台湾方面对上述各类型早期收获产品的降税安排：
ECFA服务贸易早收清单的服务业开放使进入这些行业的门槛降低，可能 将有利于台湾企业把在大陆的投资对象由以往的生产制造业转为服务业。
ECFA实施后，预期将进一步刺激陆资入台，进入旅游、会议展览、经纪 中介等行业，这将有助增加台湾本地的经济活动和增加就业。
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数据来源：台湾国际贸易局发布之“大陆物品有条件准许输入项目汇总表”及“大陆物品不准许输入项目汇总 表”。
放宽服务贸易限制 服务贸易早期收获清单包括以下各项：
非金融服务业 金融服务业
大陆方面提供的早期收获清单
► 会计、审计及簿记服务业 （延长临时审计许可证效期）
► 电脑服务业 ► 自然科学及工程学研发 ► 会议服务业 ► 专业设计服务业 ► 取消台湾华语电影片进口配额限制 ► 医院服务业 ► 飞机维修保养服务业
关于安永
安永是全球领先的审计、税务、财务交 易和咨询服务机构之一。拥有共同的信 念以及对优质服务坚定不移的承诺把我 们全球各地144,000名员工联系在一起。 亦因安永能协助员工、客户和社会各界 发挥潜能，我们在行业中别树一帜。
安永是指 Ernst & Young Global Limited的全球成员机构组成的组织，各 成员机构都是独立的法人实体。Ernst & Young Global Limited 是英国一家担保 有限公司，并不向客户提供服务。如欲 进一步了解安永，请浏览 。
ECFA签署后，双方应各自完成相关审批程序，并以书面通知另一方。该协议自双方均收到对方通知后次日起 生效。台湾方面，ECFA须经立法院通过。台湾立法院于2010年8月17日审查通过《海峡两岸经济合作架构 协议》及相关配套法案，台湾海基会将与大陆海协会完成双方书面通知，使协议早日生效。 货品贸易早期收获产品清单将于ECFA协议生效后六个月内开始生效。如果 ECFA于2010年下半年获审批， 预期货品贸易产品清单可于2011年1月1日生效，而货品贸易早期收获产品清单也预期在ECFA协议生效后不 久生效。
适用的一般类别项目
石化产品、机械、电子制品等 主要适用于塑料原料、织布、机械、电 子产品、脚踏车及汽车零件
X>7.5
5%
2.5%
0%
橡胶气胎、丝制针织品
[1] 2009年大陆进口税率指中国大陆2009年对其他所有世界贸易组织会员普遍适用的非临时性进口关税税率。 [2] 货品的详细清单详见ECFA附件一。 [3] 2009年台湾进口税率指台湾2009年对其他所有世界贸易组织会员普遍适用的非临时性进口关税税率。
2009年大陆进口 税率(X％)1 0<X≦5
第1 年(预期为 2011年1月1日) 0%
降税时程
第2 年(预期为 2012年1月1日) 0%
第3 年(预期为 2013年1月1日) 0%
适用的一般类别项目2
塑料工具机、少数石化品、少数纺织品 等、少数金属制品等
5<X≦15
5%
0%
0%
适用项目最多：
农/渔产品、水泥、石化原料、塑料/橡
台湾企业在大陆的投资一直以来主要是加工外销产品的生产制造企业，一 般根据加工贸易安排设立一家机构，利用大陆较低的劳动力和一般营运成 本。随着大陆的业务环境急速变化，大陆本地需求，以及劳动力和营运成 本有所增加，台湾投资者应调整其业务策略，以配合不断变化的市场状况， 以及从ECFA中获益。
预期根据货品早收清单的降税安排，台湾货品进入大陆的关税成本将会降 低，台湾货品在大陆的市场份额将会上升。例如，大陆对进口高级自行车 征收13%的关税，ECFA实施后，台湾进口货品将更有竞争力。这也有利 于大陆的台资企业为中国市场销售而利用台湾原材料在大陆生产。因此， 台湾企业在考虑进入中国市场的策略时，应评估进口、设立机构及生产安 排的最适当方式。
第2010001期 2010年8月
中国间接税资讯
海峡两岸已签署架构协议 “早期收获”可望实施
海峡两岸经过冗长的协商后，于2010年6月29日签署了《海峡两岸经济 合作架构协议》(Economic Cooperation Framework Agreement, ECFA) 。 多方均欢迎此协议，认为是两岸关系的重大进展。
[4] 数据来源：台湾国际贸易局发布之“大陆物品有条件准许输入项目汇总表”及“大陆物品不准许输入项目汇总表”。
中国间接税资讯
3
投资
协议生效后6个月内，协商建立投资保障机制、提高投资相关规定透明度 及促进投资便利化等事项。台湾方面，目前对陆资入台投资，限于上述表 中列出的行业。
经济合作
同意加强经济合作事项，包括知识产权保护与合作、金融合作、产业合作、 贸易促进及贸易便捷化、海关合作、推动双方经贸团体互设办事机构等。
ECFA的主要内容
逐年降低部分货品关税 货品贸易早期收获产品清单（“货品早收清单”）包括承诺3年内减少以下货品的关税： i. 输往中国大陆方面的台湾产品 — 农/渔产品、石化产品、机械、纺织、运输工具、钢筋、水泥、染颜料、
运动器材、医疗仪器、模具、钢铁、金属制品、玻璃、橡胶、电子产品和小家电等。
下表列示大陆方面对上述各类型早期收获产品的降税安排：
如需更多信息，请联络安永在中国的间接税团队：
上海 罗伯特•史密斯，合伙人 +86 21 2228 2328 robert.smith@
唐兵，总监 +86 21 2228 2294 bryan.tang@
香港 谢振强，总监 +852 26293440 william.chea@
总体观察
协议的中国大陆方面早期收获清单中，大陆对台湾的免税项目有539项 （这还不包括2010年8月1日起对原产于台湾地区的15种进口鲜水果实施 零关税），台湾的清单则有267项。如果2011年1月1日 ECFA 得以生效， 预期到2013年，以上货品的关税将降至零，但两岸符合条件的贸易货品 必须符合临时原产地规则，才能获得税务优惠。因此，两岸货物的制造商 及供应商应检视及了解这些规则，确保其货品符合临时原产地规则，以利 用这些协议的优惠及降低成本的机遇。