会计学基础第九章财务会计报告.pptx
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1
数字真实
报送及时
4
财务报表的 编制要求
2
内容完整
说明清楚
3
第二节 资产负债表
一、资产负债表定义与内容 二、资产负债表结构与格式 三、资产负债表编制方法 四、举例 P282
一、资产负债表定义与内容
资产负债表定义 资产负债表内容 资产负债表编制依据
资产负债表定义
资产负债表是反映企业在一定日期（月末、 季末、年末）财务状况（资产、负债、所 有者权益）的财务报表
➢ 根据有关总账账户余额计算填列 ➢ 根据有关明细账账户余额分析计算填列 ➢ 根据有关总账和明细账账户余额分析计算填
列 ➢ 根据有关总账账户余额直接填列
资产负债表“年初余额”的填列
根据上年末资产负债表“期末余额”栏内 所列数字直接填列
资产负债表“期末余额”的填列（1）
根据有关总账账户余额计算填列
✓ 货币资金：库存现金、银行存款 ✓ 存货：原材料、生产成本、库存商品
资产负债表“期末余额”的填列（3）
根据有关明细账账户余额分析计算填列
✓ 应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列
✓ 预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列
应收帐款明细账
预收帐款明细账
余额在借方账户 余额在贷方账户 余额在借方账户 余额在贷方账户
财务会计报告的种类 财务会计报告的编制要求
财务会计报告的分类
按反映的经济内容 （会计报表）
按报送对象 按编制主体
财务状况
资产负债表
经营成果
利润表
对外报告 现金流动情况 现金流量表
所有者权益组 所有者权益 成及变动情况 变动表
个别报告
对内报告 合并报告
按编制时间
年报 半年报 季报 月报
财务会计报告的编制要求
我国采用总括收益观
利润表编制依据
收入
-
费用
=
利润
营业收入 主营业务收入 其他业务收入
营业外收入
营业成本 主营业务成本 营业利润
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
利润总额
所得税费用
净利润
二、利润表的结构与列报格式
利润表的结构
➢ 表首 ➢ 正表
利润表的格式（正表）
➢ 单步式 ➢ 多步式
一、利润表的内容
利润表的定义 利润表内容的两种观点 利润表编制依据
利润表的定义
利润表是反映企业在一定时期（月份、年度） 利润实现或亏损形成情况的财务报表。
利润表内容的两种观点
当期经营收益观
➢ 管理当局控制并由当期决策引起的正常的经营成果
总括源自文库益观
➢ 管理当局控制并由当期决策引起的正常的经营成果 ➢ 非常项目产生的利得和损失
年初余额
项目
流动负债 短期借款 应付帐款 预收款项 应付职工薪酬 一年内到期非流动负债 ……
流动负债合计 非流动负债
长期借款 …… 非流动负债合计 负债合计 所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 …… 所有者权益类合计
负债和所有者权益总计
期末余额 年初余额
三、资产负债表编制方法
资产负债表“年初余额”的填列 资产负债表“期末余额”的填列
会计凭证 登记 会计账簿 编制 财务报表
原始凭证 记账凭证
资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类 利润类
问题：
财务报表提供什么信息？ 谁是财务报表的使用者？ 会计信息以什么形式输出？
第九章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表
第一节 财务会计报告概述
正表格式
➢ 报告式 ➢ 账户式
我国采用账户式
资产负债表（报告式）
编制单位：
项目
资产类 …… 资产合计 负债类 …… 负债合计 所有者权益类 …… 所有者权益类合计
年月日
期末余额
会企01表 单位：元
年初余额
编制单位：
项目 资产类 ……
资产合计 资产总计
资产负债表（账户式） 年月日
会企01表 单位：元
资产负债表的内容
资产负债表内容
➢ 资产项目 ➢ 负债项目 ➢ 所有者权益项目
资产负债表编制依据
会计等式
➢ 资产=负债+所有者权益 资产负债表反映某一特定日期（月末、季末、
年末）财务状况，因此根据资产、负债、所有 者权益账户期末余额填列。
二、资产负债表结构与格式
资产负债表结构
➢ 表首 ➢ 正表 ➢ 附注
我国采用多步式
债权
债务
债权
债务
✓ 应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列 ✓ 预付款项：应付账款、预付账款各明细账户借方余额合计填列
解释为什么？
资产负债表“期末余额”的填列（3）
根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列
✓ 一年内到期非流动负债：长期借款明细账一年内到 期账户余额合计填列
✓ 长期借款：长期借款总账账户余额 - 长期借款明 细账一年内到期账户余额合计
一、财务会计报告的作用与构成 二、财务会计报告的种类和编制要求
一、财务会计报告的作用与构成
财务会计报告的定义 财务会计报告的作用 财务会计报告的构成
财务会计报告的定义
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量及其他重要信息的报告文件
财务会计报告的使用者
期末 年初 余额 余额
项目
负债类 …… 负债合计 所有者权益类 …… 所有者权益类合计
负债和所有者权益总计
期末 年初 余额 余额
三、资产负债表编制方法（正表部分）
项目 流动资产
货币资金 应收帐款 预付款项 存货 …… 流动资产合计 非流动资产 固定资产 无形资产 ……
非流动资产合计 资产总计
期末余额
财务会计报 告使用者
有什么作用？
内部使用者
外部使用者
企业管理者
员工
投资人
债权人
国家行政管 理机构
财务会计报告的构成
财务会计报 告的构成
企业基本 情况
会计报表
会计报表 附注
财务报表 编制基础
遵循企业 会计准则
的声明
重要会计 政策和会
计估计
会计政策和会计 估计变更以及 差错更正说明
报表重要 项目说明
二、财务会计报告的种类和编制要求
长期借款总账账户余额
长期借款明细账账户余额
一年内到期
长于一年到期
流动负债
长期负债
资产负债表“期末余额”的填列（4）
根据有关总账账户余额直接填列
✓ 短期借款 ✓ 应付职工薪酬 ✓ 实收资本 ✓ 资本公积 ✓ 盈余公积等
四、资产负债表编制举例
教材P297
第三节 利润表
一、利润表的内容 二、利润表的结构与格式 三、利润表的编制方法 四、利润表的编制举例 P292
数字真实
报送及时
4
财务报表的 编制要求
2
内容完整
说明清楚
3
第二节 资产负债表
一、资产负债表定义与内容 二、资产负债表结构与格式 三、资产负债表编制方法 四、举例 P282
一、资产负债表定义与内容
资产负债表定义 资产负债表内容 资产负债表编制依据
资产负债表定义
资产负债表是反映企业在一定日期（月末、 季末、年末）财务状况（资产、负债、所 有者权益）的财务报表
➢ 根据有关总账账户余额计算填列 ➢ 根据有关明细账账户余额分析计算填列 ➢ 根据有关总账和明细账账户余额分析计算填
列 ➢ 根据有关总账账户余额直接填列
资产负债表“年初余额”的填列
根据上年末资产负债表“期末余额”栏内 所列数字直接填列
资产负债表“期末余额”的填列（1）
根据有关总账账户余额计算填列
✓ 货币资金：库存现金、银行存款 ✓ 存货：原材料、生产成本、库存商品
资产负债表“期末余额”的填列（3）
根据有关明细账账户余额分析计算填列
✓ 应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列
✓ 预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列
应收帐款明细账
预收帐款明细账
余额在借方账户 余额在贷方账户 余额在借方账户 余额在贷方账户
财务会计报告的种类 财务会计报告的编制要求
财务会计报告的分类
按反映的经济内容 （会计报表）
按报送对象 按编制主体
财务状况
资产负债表
经营成果
利润表
对外报告 现金流动情况 现金流量表
所有者权益组 所有者权益 成及变动情况 变动表
个别报告
对内报告 合并报告
按编制时间
年报 半年报 季报 月报
财务会计报告的编制要求
我国采用总括收益观
利润表编制依据
收入
-
费用
=
利润
营业收入 主营业务收入 其他业务收入
营业外收入
营业成本 主营业务成本 营业利润
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
利润总额
所得税费用
净利润
二、利润表的结构与列报格式
利润表的结构
➢ 表首 ➢ 正表
利润表的格式（正表）
➢ 单步式 ➢ 多步式
一、利润表的内容
利润表的定义 利润表内容的两种观点 利润表编制依据
利润表的定义
利润表是反映企业在一定时期（月份、年度） 利润实现或亏损形成情况的财务报表。
利润表内容的两种观点
当期经营收益观
➢ 管理当局控制并由当期决策引起的正常的经营成果
总括源自文库益观
➢ 管理当局控制并由当期决策引起的正常的经营成果 ➢ 非常项目产生的利得和损失
年初余额
项目
流动负债 短期借款 应付帐款 预收款项 应付职工薪酬 一年内到期非流动负债 ……
流动负债合计 非流动负债
长期借款 …… 非流动负债合计 负债合计 所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 …… 所有者权益类合计
负债和所有者权益总计
期末余额 年初余额
三、资产负债表编制方法
资产负债表“年初余额”的填列 资产负债表“期末余额”的填列
会计凭证 登记 会计账簿 编制 财务报表
原始凭证 记账凭证
资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类 利润类
问题：
财务报表提供什么信息？ 谁是财务报表的使用者？ 会计信息以什么形式输出？
第九章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表
第一节 财务会计报告概述
正表格式
➢ 报告式 ➢ 账户式
我国采用账户式
资产负债表（报告式）
编制单位：
项目
资产类 …… 资产合计 负债类 …… 负债合计 所有者权益类 …… 所有者权益类合计
年月日
期末余额
会企01表 单位：元
年初余额
编制单位：
项目 资产类 ……
资产合计 资产总计
资产负债表（账户式） 年月日
会企01表 单位：元
资产负债表的内容
资产负债表内容
➢ 资产项目 ➢ 负债项目 ➢ 所有者权益项目
资产负债表编制依据
会计等式
➢ 资产=负债+所有者权益 资产负债表反映某一特定日期（月末、季末、
年末）财务状况，因此根据资产、负债、所有 者权益账户期末余额填列。
二、资产负债表结构与格式
资产负债表结构
➢ 表首 ➢ 正表 ➢ 附注
我国采用多步式
债权
债务
债权
债务
✓ 应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列 ✓ 预付款项：应付账款、预付账款各明细账户借方余额合计填列
解释为什么？
资产负债表“期末余额”的填列（3）
根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列
✓ 一年内到期非流动负债：长期借款明细账一年内到 期账户余额合计填列
✓ 长期借款：长期借款总账账户余额 - 长期借款明 细账一年内到期账户余额合计
一、财务会计报告的作用与构成 二、财务会计报告的种类和编制要求
一、财务会计报告的作用与构成
财务会计报告的定义 财务会计报告的作用 财务会计报告的构成
财务会计报告的定义
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量及其他重要信息的报告文件
财务会计报告的使用者
期末 年初 余额 余额
项目
负债类 …… 负债合计 所有者权益类 …… 所有者权益类合计
负债和所有者权益总计
期末 年初 余额 余额
三、资产负债表编制方法（正表部分）
项目 流动资产
货币资金 应收帐款 预付款项 存货 …… 流动资产合计 非流动资产 固定资产 无形资产 ……
非流动资产合计 资产总计
期末余额
财务会计报 告使用者
有什么作用？
内部使用者
外部使用者
企业管理者
员工
投资人
债权人
国家行政管 理机构
财务会计报告的构成
财务会计报 告的构成
企业基本 情况
会计报表
会计报表 附注
财务报表 编制基础
遵循企业 会计准则
的声明
重要会计 政策和会
计估计
会计政策和会计 估计变更以及 差错更正说明
报表重要 项目说明
二、财务会计报告的种类和编制要求
长期借款总账账户余额
长期借款明细账账户余额
一年内到期
长于一年到期
流动负债
长期负债
资产负债表“期末余额”的填列（4）
根据有关总账账户余额直接填列
✓ 短期借款 ✓ 应付职工薪酬 ✓ 实收资本 ✓ 资本公积 ✓ 盈余公积等
四、资产负债表编制举例
教材P297
第三节 利润表
一、利润表的内容 二、利润表的结构与格式 三、利润表的编制方法 四、利润表的编制举例 P292