内部审计技术方法 ppt课件
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1.审计策略性计划：是确定一定时期、一定范围内审计工作总 目标、总任务，以及为实现总目标、总任务而采取的审计政策和重 大措施的审计计划。比如审计署“十二五”审计工作发展规划就属 于长期策略性计划。
2.期间审计项目计划：是安排一定时期内需要依次进行审计的 所有审计项目的计划。比如南京市鼓楼区审计局2013年审计项目计 划就属于期间审计项目计划。
3.年度审计计划的内容 审计计划应当包括下列基本内容： （一）年度审计工作目标； （二）具体审计项目及实施时间； （三）各审计项目需要的审计资源； （四）后续审计安排。
XX集团股份有限公司2011年度审计工作计划
4.年度审计计划的制订流程 ➢ 自上而下逐级下达审计工作要求 ➢ 自下而上逐级编报审计工作计划草案 ➢ 自上而下逐级核定下达审计工作计划
会计系统的近期变动
5 单位的规模
经济环境恶化
业务的复杂性
6 资产的流动性
业务的复杂性
资产的流动性
7 重要人员的变动
重要人员的变动
单位的规模
8 业务的复杂性
会计系统的近期变动
经济环境恶化
9 快速的增长
快速的增长
重要人员的变动
10 政府法规
管理人员对完成目标的压力 快速的增长
3.量化并评价潜在审计对象的风险水平 4.计算各潜在审计对象的风险总分并排序 5.结合拥有的审计资源，确定审计对象
2.选择风险因素并确定权责权重
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤2005）
次序 银行/保险业/证券
制造业
其他
1 内部控制的质量
内部控制的质量
内部控制的质量
2 管理人员的能力
பைடு நூலகம்
管理人员的能力
管理人员的能力
3 管理人员的正直程度 管理人员的正直程度
管理人员的正直程度
4 会计系统的近期变动 单位的规模
（二）审计准备阶段的主要工作
准备阶段是从接受或确定审计项目到审计人员进入被审计单 位为止的时期。准备阶段主要包括以下七个方面。 ❖主要工作 ❖ Ⅰ、内部审计立项 ❖ Ⅱ、组织审计力量 ❖ Ⅲ、进行审计前调查 ❖ Ⅳ、确定审计目标 ❖ Ⅴ、编制审计方案 ❖ Ⅵ、选定审计标准 ❖ Ⅶ、下达审计通知书
二、选择审计对象
第十章 内部审计技术方法
第一节 内部审计准备工作
一、内部审计流程 二、选择审计项目 三、制定审计计划 四、送达审计通知书
一、内部审计流程
（一）国际上通行的内部审计程序 （二）审计准备阶段的主要工作
（一）国际上通行的内部审计程序
❖ 第一步：选择审计对象 ❖ 第二步：审计准备 ❖ 第三步：初步调查 ❖ 第四步：审查内部控制制度 ❖ 第五步：扩大性测试 ❖ 第六步：形成审计发现和审计建议 ❖ 第七步：撰写审计报告 ❖ 第八步：后续审计 ❖ 第九步：审计评价
（三）制定项目审计方案
1.项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审 计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。
2.审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目 审计方案：（1）业务活动概况；（2）内部控制、风险管理体 系的设计及运行情况；（3）财务、会计资料；（4）重要的合 同、协议及会议记录；（5）上次审计结论、建议及后续审计 情况；（6）上次外部审计的审计意见；（7）其他与项目审计 方案有关的重要情况。
➢按项目划分：基建项目、基础研究项目、产品开发项目、设备更新项目 等。
➢按决策中心划分：成本中心、利润中心、投资中心 ➢按潜在审计对象的价值划分审计对象：部门资产总额2000万元以上； 1000-2000万元；500万-1000万元；500万元以下。
➢按地理位置划分审计对象 ➢按会计系统划分：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 ➢按专业版块划分：以海尔为例：白电产品；数字及个人产品集团；整体 厨房；住宅；生活家电。
3.项目审计计划：是依据期间审计项目计划，按每一个审计项 目分别制定的审计计划，它是对期间审计项目计划中的一个具体项 目做出具体化的说明，决定具体实施办法、程序和实施条件。比如 注册会计师审计过程中编制的总体审计策略和具体审计计划就属于 项目审计计划。
（二）制定年度审计计划
1.年度审计计划的含义
年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是 组织年度工作计划的重要组成部分。内部审计机构负责人负责年度 审计计划的编制工作。 2.内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情 况，以评价具体审计项目的风险： （一）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点； （二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划 和合同； （三）相关内部控制的有效性和风险管理水平； （四）相关业务活动的复杂性及其近期变化； （五）相关人员的能力及其岗位的近期变动； （六）其他与项目有关的重要情况。
3.初步了解被审计对象的方法
(1)查阅有关档案资料
(2)询问主管领导及相关人员
(3)进行现场调查
4.项目审计方案应当包括下列基本内容： （1）被审计单位、项目的名称； （2）审计目标和范围； （3）审计内容和重点； （4）审计程序和方法； （5）审计组成员的组成及分工； （6）审计起止日期； （7）对专家和外部审计工作结果的利用； （8）其他有关内容。
（一）审计对象的选择原则 ➢重要性原则
重要的、有影响力的、有可能出成果的 领导经常提起的事、各中层管理人员经常抱怨的事；以前出 过大问题的项目。 ➢风险导向原则 ➢胜任原则
（二）审计对象的选择方法 ➢经验估计法 ➢统计抽样法 ➢风险排序法
风险排序法
1.识别潜在审计对象
➢从外延上来看，内部审计的对象可以是一个公司整体，也可以是 公司下属各分、子公司，各部门，各班组甚至是某个人，某件事。
➢从内涵上看，审计对象指的是审计内容或审计内容在范围上的界 定，即内部审计师在某次审计工作中将要检查和评价的内容。
审计对象的种类
➢按业务循环划分：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、 人力资源与工薪循环、投资与筹资循环。
➢按职能部门划分：营销、采购、生产、财务、管理、会计、人事以及从 事特定服务的部门。
三、制定审计计划（参考《第2101号内部审计具体准 则——审计计划》）
（一）审计计划的内涵与种类
审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务， 达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。
一般包括年度审计计划和项目审计方案。
审计计划依据内容层次不同，审计计划包括审计策略计划、期 间审计项目计划和项目审计计划。
2.期间审计项目计划：是安排一定时期内需要依次进行审计的 所有审计项目的计划。比如南京市鼓楼区审计局2013年审计项目计 划就属于期间审计项目计划。
3.年度审计计划的内容 审计计划应当包括下列基本内容： （一）年度审计工作目标； （二）具体审计项目及实施时间； （三）各审计项目需要的审计资源； （四）后续审计安排。
XX集团股份有限公司2011年度审计工作计划
4.年度审计计划的制订流程 ➢ 自上而下逐级下达审计工作要求 ➢ 自下而上逐级编报审计工作计划草案 ➢ 自上而下逐级核定下达审计工作计划
会计系统的近期变动
5 单位的规模
经济环境恶化
业务的复杂性
6 资产的流动性
业务的复杂性
资产的流动性
7 重要人员的变动
重要人员的变动
单位的规模
8 业务的复杂性
会计系统的近期变动
经济环境恶化
9 快速的增长
快速的增长
重要人员的变动
10 政府法规
管理人员对完成目标的压力 快速的增长
3.量化并评价潜在审计对象的风险水平 4.计算各潜在审计对象的风险总分并排序 5.结合拥有的审计资源，确定审计对象
2.选择风险因素并确定权责权重
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤2005）
次序 银行/保险业/证券
制造业
其他
1 内部控制的质量
内部控制的质量
内部控制的质量
2 管理人员的能力
பைடு நூலகம்
管理人员的能力
管理人员的能力
3 管理人员的正直程度 管理人员的正直程度
管理人员的正直程度
4 会计系统的近期变动 单位的规模
（二）审计准备阶段的主要工作
准备阶段是从接受或确定审计项目到审计人员进入被审计单 位为止的时期。准备阶段主要包括以下七个方面。 ❖主要工作 ❖ Ⅰ、内部审计立项 ❖ Ⅱ、组织审计力量 ❖ Ⅲ、进行审计前调查 ❖ Ⅳ、确定审计目标 ❖ Ⅴ、编制审计方案 ❖ Ⅵ、选定审计标准 ❖ Ⅶ、下达审计通知书
二、选择审计对象
第十章 内部审计技术方法
第一节 内部审计准备工作
一、内部审计流程 二、选择审计项目 三、制定审计计划 四、送达审计通知书
一、内部审计流程
（一）国际上通行的内部审计程序 （二）审计准备阶段的主要工作
（一）国际上通行的内部审计程序
❖ 第一步：选择审计对象 ❖ 第二步：审计准备 ❖ 第三步：初步调查 ❖ 第四步：审查内部控制制度 ❖ 第五步：扩大性测试 ❖ 第六步：形成审计发现和审计建议 ❖ 第七步：撰写审计报告 ❖ 第八步：后续审计 ❖ 第九步：审计评价
（三）制定项目审计方案
1.项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审 计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。
2.审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目 审计方案：（1）业务活动概况；（2）内部控制、风险管理体 系的设计及运行情况；（3）财务、会计资料；（4）重要的合 同、协议及会议记录；（5）上次审计结论、建议及后续审计 情况；（6）上次外部审计的审计意见；（7）其他与项目审计 方案有关的重要情况。
➢按项目划分：基建项目、基础研究项目、产品开发项目、设备更新项目 等。
➢按决策中心划分：成本中心、利润中心、投资中心 ➢按潜在审计对象的价值划分审计对象：部门资产总额2000万元以上； 1000-2000万元；500万-1000万元；500万元以下。
➢按地理位置划分审计对象 ➢按会计系统划分：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 ➢按专业版块划分：以海尔为例：白电产品；数字及个人产品集团；整体 厨房；住宅；生活家电。
3.项目审计计划：是依据期间审计项目计划，按每一个审计项 目分别制定的审计计划，它是对期间审计项目计划中的一个具体项 目做出具体化的说明，决定具体实施办法、程序和实施条件。比如 注册会计师审计过程中编制的总体审计策略和具体审计计划就属于 项目审计计划。
（二）制定年度审计计划
1.年度审计计划的含义
年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是 组织年度工作计划的重要组成部分。内部审计机构负责人负责年度 审计计划的编制工作。 2.内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情 况，以评价具体审计项目的风险： （一）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点； （二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划 和合同； （三）相关内部控制的有效性和风险管理水平； （四）相关业务活动的复杂性及其近期变化； （五）相关人员的能力及其岗位的近期变动； （六）其他与项目有关的重要情况。
3.初步了解被审计对象的方法
(1)查阅有关档案资料
(2)询问主管领导及相关人员
(3)进行现场调查
4.项目审计方案应当包括下列基本内容： （1）被审计单位、项目的名称； （2）审计目标和范围； （3）审计内容和重点； （4）审计程序和方法； （5）审计组成员的组成及分工； （6）审计起止日期； （7）对专家和外部审计工作结果的利用； （8）其他有关内容。
（一）审计对象的选择原则 ➢重要性原则
重要的、有影响力的、有可能出成果的 领导经常提起的事、各中层管理人员经常抱怨的事；以前出 过大问题的项目。 ➢风险导向原则 ➢胜任原则
（二）审计对象的选择方法 ➢经验估计法 ➢统计抽样法 ➢风险排序法
风险排序法
1.识别潜在审计对象
➢从外延上来看，内部审计的对象可以是一个公司整体，也可以是 公司下属各分、子公司，各部门，各班组甚至是某个人，某件事。
➢从内涵上看，审计对象指的是审计内容或审计内容在范围上的界 定，即内部审计师在某次审计工作中将要检查和评价的内容。
审计对象的种类
➢按业务循环划分：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、 人力资源与工薪循环、投资与筹资循环。
➢按职能部门划分：营销、采购、生产、财务、管理、会计、人事以及从 事特定服务的部门。
三、制定审计计划（参考《第2101号内部审计具体准 则——审计计划》）
（一）审计计划的内涵与种类
审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务， 达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。
一般包括年度审计计划和项目审计方案。
审计计划依据内容层次不同，审计计划包括审计策略计划、期 间审计项目计划和项目审计计划。