xx公司平衡计分卡

XX公司衡记分卡管理实践

XX集团xxx公司

成功公司按照“领导有力、全员参与，融入实际，系统推进，重点突出，追求效益”的总体思路，以全面预算管理为核心，以九大管理会计工具为基础，运用平衡记分卡原理，确定公司战略、规划；D-实施：在公司战略、规划的牵引下，采用科学、合理的经营预测方法，确定公司的年度经营预算目标，并通过对收入、成本、投资、利润、资金等监控实施，为顾客创造价值的同时达成战略及全面预算管理目标；C-检查：用EVA驱动体系对公司战略及年度经营预算目标进行测量、分析；A-处置：以内部管理报告形式输出公司战略及年度经营预算目标及整改措施，进而持续改进过程绩效。通过十大会计工具的深入推进，公司战略管理水平取得明显提升，现以平衡记分卡为例，将其相关工作经验总结如下：

一、平衡记分卡应用背景

成功公司在运营平衡记分卡前期开展了大量的培训、对标和调研，发现在战略的实施过程中存在执行弱化和脱节的现象，部分员工对公司发展战略不清晰，认识和行动与战略相背，使得公司战略难以取得共识，战略实施效果不甚理想。为了防止“战略稀释”现象的发生，成功深入应用平衡记分卡，加强全员参与，上下联动，确保战略有效落地。

二、平衡记分卡的主要做法

（一）编制思路

成功公司平衡记分卡从公司、部门、班组和岗位四个层级，按战略制定、战略地图、记分卡、KPI、行动计划五个业务线进行编制。

（二）战略地图

战略地图是平衡记分卡的起点，是对战略的总体描述，它从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度将战略目标在一张纸上呈现出来，反映了战略目标之间自下而上的逻辑关系，清晰展示出公司或部门未来几年“做什么”、“怎么做”、“做到什么程度”。

1.公司战略地图编制方法

输入公司战略愿景、企业使命及最新战略规划，分别编制财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度的战略目标，汇总形成公司战略地图，体现系统性、逻辑性及成功特色。

（1）财务维度战略目标

最直观的理解就是企业“做什么赚钱”、“怎么赚钱”、“赚多少钱”，它是其它三个维度的最终输出结果，企业所有的改善最终都将通过财务目标体现，就成功公司而言，就是要通过“规模效益、结构效益、管理效益”三驾马车同步发力，确保企业的持续健康发展。

（2）客户维度战略目标

最直观的理解就是为支撑上述财务维度战略目标，我们应有什么样的市场表现及结果，我们应有什么样的产品与服务，我们必须思考在研发质量、制造质量、技术服务、市场响应及客户盈利能力管理等方面“做什么”、“怎么做”、“做到什么程度”。

（3）内部流程维度战略目标

最直观的理解就是要支撑上述财务维度及客户维度战略目标，我们必须“做哪些事，怎么做这些事，形成什么样的能力”。重点关注企业面临的发展瓶颈问题（如五大红色危机），主要从市场掌控、新品研发、质量保证、成本控制、管理创新五大核心能力方面制定内部控制流程维度战略目标。

（4）学习与成长维度战略

最直观的理解就是上述财务、客户、内部流程三个维度战略目标必须依靠“人”来实现，重点关注组织绩效提升、团队能力建设、人才队伍建设及领先文化建设等，描述了企业“文

化、组织、团队、人才”等“无形资产”在战略中的作用。

2.部门战略地图编制方法

部门战略地图的编制流程与公司战略地图编制相同，不同之处在于需要从公司战略地图承接分解关联的战略目标，同时兼顾部门业务特点。

（1）部门财务维度战略目标

各部门必须准确理解本部门职能职责，清楚本部门能为公司创造哪些价值，通过什么途径创造价值，能够创造多少价值，据此将公司财务维度战略目标（如规模效益、结构效益、管理效益）有效分解至本部门，从而制定本部门财务维度战略目标。

（2）部门客户维度战略目标

为支撑上述财务维度战略目标，各部门必须掌握本部门外部/内部客户需求，清楚本部门通过哪些途径、措施，提供什么样的产品、服务或工作成果，并针对性承接分解公司客户维度战略目标，据此制定本部门客户维度战略目标。

（3）部门内部流程维度战略目标

为支撑上述财务维度、客户维度战略目标，各部门应结合本部门管理地图、业务流程，系统分析部门应具备哪些能力，做哪些事情，达到什么目标，并针对性承接分解公司内部流程维度战略目标，据此制定本部门内部流程维度战略目标。

（4）部门学习与成长维度战略目标

为支撑上述财务维度、客户维度、内部流程维度战略目标，各部门应基于本部门业务特色，清楚部门战略实现需要什么样的组织、团队、人才、技能及文化。

汇总以上四个维度的战略目标，明确战略目标之间的因果关系，形成部门完整的战略地图。

（三）平衡记分卡

1.定义战略目标

每一个战略目标确定后，需对战略目标进行精简的定义，是战略目标涵盖的内容和意义更加具体明确，为衡量指标和行动方案的制定提供指引。

战略目标定义主要包含的内容有：对目标的概要解释（是什么）；实现目标途径的简要解释（怎么做）；目标实现的程度的说明（做到什么程度）；本目标支撑哪一层面的那些战略目标。

2.确定衡量指标

衡量指标主要用来检验战略目标是否实现，衡量指标的表现形式可以是比率、绝对值、指数、百分比、名次排序、评分等级等；指标的选择要可量化、数据易收集、可层层分解并能驱动期望的行为。

3.定义衡量指标和目标值

为战略目标设置了相应的衡量指标后，需对每一个指标进行定义，衡量指标必须包括以下要素：评价周期、计算公式、指标负责人、目标值、数据来源。

4.制定行动方案

行动方案是平衡记分卡的核心内容之一，战略目标、衡量指标、行动方案三者形成跟踪企业绩效的统一体。行动方案不是日常工作，而是为数不多和对战略目标有重大意义的重点工作，必须形成里程碑计划，并且有预算的配备；对于没有设立指标的战略目标，一定要设立行动方案；行动方案在记分卡上仅仅体现为一个项目名称，必须制定详细计划。

确定了具体的行动方案后，为确保行动方案的可执行性，需对每一个行动方案进行定义，包括每个行动方案的负责人、参与人、开始日期、结束日期、预期的收益与影响以及具体的里程碑等。

（四）公司平衡记分卡逻辑体系