增值税可抵扣和不可抵扣项目

是
13%
是
13%
9.3板材及竹木制品（方木、木板、竹 增值税专用发 胶板、木胶板等） 票 10、商品混凝土 10.1 一般商品混凝土 增值税专用发 票 增值税专用发 票
是 是 是
17% 17% 3%
10.2 自产的以水泥为原料生产的水泥 增值税专用发 混凝土（供应商采用简易征收） 票
是
17%
原材料
可抵扣进项税项目及税率
是 是 是 是 是 是 是
3% 13% 17% 6% 6%
11%（一 般计税） 、5%（简
6%
是 是 是 是
11% 17% 17% 6%
是 是 是 是
17% 17% 11% 6%
间接费：施工单 5、培训费 位在组织和管理 间接费 施工生产活动中 所发生的费用 5.1 培训费（技术培训费） 6、电话费、网络费
是
3%
14.2 砖、瓦、石灰（除14.1规定外的 增值税专用发 情况） 票 15、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预 制件 16、火工产品 17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材 料 18、木门、防盗门、防火门、防盗网 、塑钢窗等 19、食堂设施、设备 20、pvc管材、塑料管材、塑料板材 21、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水 剂、速凝剂、石粉 22、材料运费 23、材料加工费 24、煤炭 25、金属矿采选产品、非金属矿采选 产品 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票
项目 核算内容 成本费用项目明细 取得发票类 是否可 型假设 供应商为一 般纳税人，
10.3 以水泥为原料生产的水泥混凝土 增值税专用发 （供应商为一般纳税人） 票 11、水泥 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票
17%
是 是 是 是 是
17% 17%
原材料
12、沥青 13、砂、土、石料
可抵扣进项税项目及税率
项目 核算内容 原材料是指企业 在生产过程中经 加工改变其形态 或性质并构成产 品主要实体的各 种原料、主要材 料、辅助材料、 燃料、修理备用 件、包装材料、 外购半成品等。 成本费用项目明细 1、桥梁、支座、锚杆、锚具 取得发票类 是否可 型 以抵扣
增值税专用发 票 是 是 是 是 是 是 是
是 是 是
17% 17% 全额抵 扣 3%征收 率减按 2%，可 以放弃 减税按 计算方法： 照 简易 应税销售额= 办法3% 含税销售额/ 3%征收 （1+3%）应 率减按 纳税=销售额 *2% 2%，可 以放弃 减税按 照 简易 办法3%
是
是
2、不动产 2.1 购置房屋 2.2 购置土地 增值税专用 发票 增值税专用 发票 是 是 11%（一 分两年分别 般计 按60%、40% 税）、 分两年分别 抵扣 11% 按60%、40% 抵扣
可抵扣进项税项目及税率
项目 核算内容 临时设施是指建 筑施工企业为保 证工程施工和管 临时设施 理的正常进行而 建造的各种临时 性生产、生活设 施 备注（假设 取得发票类 是否可 抵扣率 供应商为一 型 以抵扣 般纳税人， 1、临建设施购买合同约定按照建 增值税专用 是 11% 筑业劳务统一开具增值税专用发票 发票 的 2、临建设施购买分别签订材料购 销合同与劳务分包合同的，应分别 取得增值税专用发票 增值税专用 2.1 签订材料购销合同部分 是 17% 发票 增值税专用 2.2 签订劳务分包合同部分 是 11% 发票 仅限其他纳 增值税专用 1、土地使用权 是 11% 税人转让的 发票 土地使用权 增值税专用 2、特许经营权 是 6% 发票 增值税专用 3、专利权 是 6% 发票 增值税专用 4、软件研发服务 是 6% 发票 5、其他（包括：商标权、著作权 增值税专用 是 6% 、自然资源权等） 发票 1、劳务分包（分包方为有建筑劳 增值税专用 是 11% 务资质的公司） 发票 2、劳务分包（分包方为没有建筑 增值税专用 是 6% 劳务资质的公司） 发票 增值税专用 可能难以取 3、劳务分包（分包方为工程队） 是 6% 发票 得专票 增值税专用 4、劳务派遣费用 是 6% 生活服务业 发票 增值税专用 5、协作队伍劳务费 是 6% 发票 增值税专用 作为价外费 6、对劳务队伍的考核奖励 是 11%或6% 发票 用开票抵扣 1、外租机械设备（包括吊车、挖 增值税专用 是 17% 掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、 发票 运输车辆等） 增值税专用 2、外租机械设备进出场费用 是 17% 发票 3、燃料（汽油、柴油、附属油 增值税专用 是 17% 等） 发票 成本费用项目明细 增值税专用 发票 是 17%
是
17%
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 11% 17% 17% 17%
可抵扣进项税项目及税率
项目 核算内容 成本费用项目明细 1、自购周转材料 指企业能够多次 使用，逐渐转移 其价值但仍保持 原有形态不确认 周转材料 为固定资产的材 料，如：钢模板 2、周转材租赁费（钢管、扣件、 、木模板、脚手 模版、钢模等） 架和其他周转材 料等。 取得发票类 是否可 型 以抵扣 增值税专用 是 发票 抵扣率 17% 备注（假设 供应商为一 般纳税人，
7月31日前计算抵扣 (财税〔2016〕47 号))
抵扣率 11% 6%
备注（假设 供应商为一 般纳税人，
是 是 是 是 是 是 是 是 是
17% 6% 17% 6% 6% 6% 17% 6% 17%
是 是
11% 6%
施工单位管理部 门在企业的经营
可抵扣进项税项目及税率
项目 核算内容 取得发票类 是否可 型 以抵扣 7.2 其他租赁费，如电话、打印机 增值税专用 是 等 发票 增值税专用 7.3其他租赁费，如电脑打印机等 是 发票 增值税专用 8、图书、报纸、杂志 是 发票 成本费用项目明细 9、修理费 9.1 房屋及附属设施维修 9.2 办公设备维修 10、 培训费 增值税专用 发票 增值税专用 11、印刷费 发票 增值税专用 12、广告宣传费 发票 增值税专用 13、财产保险 发票 14、鉴证服务（包括会计、税务、 增值税专用 资产评估、律师、房地产土地评估 发票 、工程造价的鉴证） 增值税专用 15、材料费（研发费用） 发票 增值税专用 16、物业管理费 发票 增值税专用 17、邮寄费 发票 10.1 培训费（技术培训费） 18、安保费用 增值税专用 发票 增值税专用 18.2 消防器材等安保用品 发票 19、绿化费（盆栽花草办公场所摆 增值税专用 放） 发票 18.1 安保人员为劳务派遣性质 20、各类组织会费、年费 20.1 各类组织会费、年费（通过 会议展览公司组织） 21、广告宣传费 增值税专用 发票 增值税专用 发票 是 6% 是 是 是 6% 17% 13% 是 是 是 是 是 是 是 是 6% 17% 6% 6% 6% 17% 6% 11% 增值税专用 发票 增值税专用 发票 是 是 11% 17% 抵扣率 17% 117% 13% 备注（假设 供应商为一 般纳税人，
是指企业拥有或 者控制的没有实 无形资产 物形态的可辨认 非货币性资产
人工费指施工企 业在工程施工过 程中，直接从事 施工人员发生的 工资、福利费以 人工费 及按照施工人员 工资总额和国家 规定的比例计算 提取的其他职工 薪酬
工程施工过程中 使用自有施工机 械使用费租用外 机械使用 单位施工机械发 费 生的租赁费以及 施工机械的安装 、拆卸和进出场 4、自有机械设备修理费 费用等。
增值税专用 发票
是
6%
间接费：施工单 位在组织和管理 间接费 施工生产活动中 所发生的费用 项目 核算内容
可抵扣进项税项目及税率
取得发票类 是否可 型 以抵扣 6.1 电话费、网络费（基础电信服 增值税专用 是 务） 发票 6.2 电话费、网络费（增值电信服 增值税专用 是 务） 发票 成本费用项目明细 7、临时设施费 7.1 临时设备费（材料设备及增值 增值税专用 税应税劳务） 发票 7.2 临时设施费（增值锐应税服 增值税专用 务） 发票 增值税专用 8、办公用品、物料消耗 发票 增值税专用 9、物业管理费 发票 10、研发和技术服务（包括研发服 增值税专用 务、技术转让服务、技术咨询服务 发票 、合同能源管理服务、工程勘察勘 增值税专用 11、设计费 发票 12、工地宣传费用（条幅、展示牌 增值税专用 …） 发票 增值税专用 1、会议费 发票 增值税专用 2、办公用品、物料消耗 发票 3、电话费、网络费 3.1 电话费、网络费（基础电信服 增值税专用 务） 发票 3.2 电话费、网络费（增值电信服 增值税专用 务） 发票 4、车辆使用费 增值税专用 发票 增值税专用 4.2 油料费 发票 增值税专用 4.3 过路、过桥、停车费、养路费 发票 增值税专用 4.4 车辆保险费 发票 增值税专用 5、劳动保护费 发票 6、暖气、冷气、热水、煤气、石 增值税专用 油液化气、天然气 发票 4.1 车辆修理费 7、租赁费 7.1 房屋租赁 7.2 汽车租赁费 增值税专用 发票 增值税专用 发票 是 是 11% 17% 是 是 是 是 是 是 17% 17% 3% 6% 17% 13%
抵扣率
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17%
备注（假设 供应商为一 般纳税人，
2、机制砖、井盖、污水管、螺旋 增值税专用发 管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、 票 路缘石 3、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹 增值税专用发 票 管、钢纤维、挤压套 4、铸铁管道、钢管、阀门 5、给排水设备、消防设备 6、小型机具、电料、五金材料
7、空调、电梯、电气设备 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票 增值税专用发 票
8、电气开关、电线电缆、照明设备
是
17%
9、木材及竹木制品 农产品收购以 9.1原木和原竹（农业生产者自产的） 票或者销售发 票 9.2原木和原竹（供应商外购的） 增值税专用发 票 允许抵扣进项 税额=购买价× 13%
其他直接费：施 工过程中发生的 二次材料搬运费 、生产工具用具 工程成本 使用费、临时设 其他直接 施摊销费、工程 费及间接 复测费、施工水 费 电费、施工补偿 费、征地拆迁费 、环境保护费等 。
2.1 水费（自产的自来水或供应商 增值税专用 为一般纳税人的自来水公司销售自 发票 来水采用简易征收） 2.2 水费（供应商采用一般纳税人 增值税专用 处理） 发票 增值税专用 3、生产安全用品 发票 增值税专用 4、检验试验费 发票 增值税专用 5、二次搬运费 发票 增值税专用 6、场地租赁费 发票 增值税专用 1、工程、设备及人员的保险费用 发票 2、租赁费 增值税专用 发票 增值税专用 2.2 汽车租赁费 发票 2.3 其他租赁费，如电脑、打印机 增值税专用 等 发票 增值税专用 3、会议费 发票 2.1 房屋租赁 4、车辆使用费 增值税专用 发票 增值税专用 4.2 油料费 发票 增值税专用 4.3 过路、过桥、停车费、养路费 发票 增值税专用 4.4 车辆保险费 发票 4.1 车辆修理费
可抵扣进项税项目及税率
项目 核算内容 1、电费 1.1 电费（一般纳税人） 1.2 电费（县级及县级以下小型水 电发电单位生产的电力，且供应商 采用简易征收） 1.3 电费（县级及县级以下小型水 电发电单位生产的电力，供应商采 用一般纳税人处理） 2、水费 增值税专用 发票 增值税专用 发票 增值税专用 发票 是 是 是 17% 3% 17% 成本费用项目明细 取得发票类 是否可 型 以抵扣 抵扣率 备注（假设 供应商为一 般纳税人，
增值税专用 发票
是
17%
1、有形动产（施工机械、运输设 备、生产设备、测量及实验设备、 其他固定资产） 1.1 2009年1月1日以后（含1月1 增值税专用 日）实际发生，并取得2009年1月1 发票 日以后开具的增值税扣税凭证上注 1.2 营改增一般纳税人，销售自己 增值税专用 使用过的在本地区扩大增值税抵扣 发票 范围试点以后购进或者自制的固定 1.3 增值税纳税人2011年12月1日 增值税专用 （含）以后初次购买增值税税控系 发票 统专用设备（包括开票机） 企业为生产产品 、提供劳务、出 租或者经营管理 1.4 原增值税一般人，销售自己使 而持有的、使用 用过的2009年1月1日以前购进或者 增值税专用 发票 时间超过12个月 自制的固定资产 的非货币性资 固定资产 产，包括房屋、 建筑物、机器、 机械、运输工具 以及其他与生产 经营活动有关的 1.5 营改增一般纳税人，销售自己 增值税专用 设备、器具、工 使用过的本地区试点之日以前购进 发票 或者自制的固定资产 具等。
13.1 砂、土、石料（供应商采用简易 增值税专用发 征收） 票 13.2 砂、土、石料（供应商为一般纳 增值税专用发 税人） 票 14、砖、瓦、石灰
3% 17%
14.1 砖、瓦、石灰（供应商以其采掘 的砂、土、石料或其他矿物连续生产 增值税专用发 的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、 票 瓦），且供应商采用简易征收