税收制度
税收制度概述
税收制度概述税收制度概述一、税收制度的内容一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。
税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。
从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。
从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。
结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。
在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。
一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。
构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。
税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。
这些法律就是税法。
一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。
其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。
目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。
税收日常管理制度
第一章总则第一条为了加强税收管理，确保税收工作的顺利进行，维护国家税收秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本地区各级税务机关及其工作人员，以及与税收工作相关的其他单位和个人。
第三条税收日常管理应遵循以下原则：（一）依法行政，公平公正；（二）权责明确，分工协作；（三）简便高效，优化服务；（四）强化监督，确保廉洁。
第二章税收征管第四条税务机关应按照法定权限和程序，依法征收税款，对纳税人进行税收征管。
第五条税务机关应建立健全纳税人信息管理系统，确保纳税人信息的真实、准确、完整。
第六条税务机关应加强税收宣传，提高纳税人依法纳税的意识和能力。
第七条税务机关应加强对税收违法行为的查处，维护税收秩序。
第八条税务机关应按照规定，对纳税人提供的税收优惠政策进行审核，确保政策落实到位。
第九条税务机关应加强税收征管信息化建设，提高税收征管效率。
第三章税收服务第十条税务机关应优化办税流程，简化办税手续，提高办税效率。
第十一条税务机关应加强纳税咨询服务，及时解答纳税人的疑问。
第十二条税务机关应积极开展税收辅导，帮助纳税人了解税收政策。
第十三条税务机关应加强税收宣传，提高纳税人依法纳税的意识和能力。
第十四条税务机关应加强税收合作，与相关部门共同营造良好的税收环境。
第四章税收监督第十五条税务机关应建立健全税收监督机制，确保税收征管工作的规范、公正、透明。
第十六条税务机关应加强对税收违法行为的查处，维护税收秩序。
第十七条税务机关应加强对税收征管人员的监督，确保其廉洁自律。
第十八条税务机关应定期开展税收执法检查，发现问题及时整改。
第五章税收工作人员管理第十九条税务工作人员应具备良好的政治素质、业务能力和职业道德。
第二十条税务工作人员应参加岗位培训，提高业务水平。
第二十一条税务工作人员应严格遵守税收法律法规，依法履行职责。
第二十二条税务工作人员应加强自我约束，自觉接受监督。
税收制度
机、杂志、饲料、化肥、煤炭制品、图书、报纸、天然气、 沼气、居民用冷气、煤气、石油液化气、农产品、暖气、热 水、粮食、食用植物油。 17%（基本税率）：一、二以外的其他货物及加工、修理修配 劳务。
二、消费税
(一)消费税的概念和类型 消费税是以一般消费品或特定消费品为课税对象 而征收的一种税（属于商品劳务税的范畴）。 消费税的种类
1.按税源划分税制结构 亚当•斯密，三大税系：土地税系、利润税系和工资税系 2.按课税客体性质划分税制结构 阿道夫•瓦格纳，三大税系：收益税系、所得税系和消 费税系 3.按负担能力划分税制结构 小川乡太郎，三大税系：所得税制系统、流转税制系统 和消费税制系统 4.按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构 马斯格雷夫：（1）在商品市场和要素市场上课征，相 应地形成商品课税体系和所得课税体系。（2）对资金 存量或过去财富课税的税种。主要有土地税、房屋税、 遗产税、继承税、赠与税等。
（二）增值税的特点
征收范围广泛，税源充裕（增值额遍及生产 流通的各个领域各个经营单位） 实行多环节课税，但不重复课税（道道课税 ，但只对增值额征税） 具有税收“中性”效应（税负均衡，避免对 商品比价的扭曲） 纳税人之间相互制约（上游单位偷逃税必使 下游单位多缴税） 有利于出口退税（按全额征税出口退税不彻 底，按增值额征税出口退税彻底）
中国的税制经历了由流转税（间接税）为主体的模式向 流转税和所得税为主体的双主体结构模式的转化。
中国的税制
我国共有19（20）个税种，包括 流转税：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税 、船舶吨税； 所得税：企业所得税、个人所得税；
财产税：房产税、（城市房地产税、）车船税、契税； 资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地 增值税等； 行为税：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税（从2000年起暂停征收）等； 其他税：烟叶税等。 其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由 海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征 。
税收制度概述
（四）纳税环节与纳税期限 （五）起征点和免征额 （六）附加、加成和减免 （七）违章处理
三、税收制度的发展 （一）从纵向分析，税收制度的发展经历了三 个阶段 1 、以简单的、古老的、原始的直接税为主体 税种的发展阶段 （1）其存在的前提条件是自给自足的自然 （2）主体税种是人丁税和土地税 （3）评价：第一，这种税制结构可以保证在 生产力水平极低的条件下使政府取得较为充足 的收入；第二，可以和当时极低的税收征管水 平相适应；一节 税收制度概述
一、税收制度的含义 （一）税收制度的概念：税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 （二）如何理解 1、税收制度表现为一法律体系。其是由不同层次 的法律法规所构成的整体。最高层次的税收法律是 税收基本法，其次是关于各税种的税收法律或条例， 再次是各税种法律或条例的实施细则或实施办法， 最后是各种补充性规定。
（三）改革的内容： 1 、所得税类改革：对内资企业开征企业所得税， 对外资企业和外商投资企业继续使用外商投资企 业和外国企业所得税，拟开征社会保险税。 2、流转税类的改革：开征消费税，推广增值税， 取消产品税，调整营业税。 3、资源税类的调整：盐税并入资源税，扩大资 源税的课征范围，开征土地增值税，保留土地使 用税和农业税。 4、财产税：房产税、车船税、契税。 5、行为税：筵席税和屠宰税的开征、停征权下 放地方，取消烧油特别税和奖金税，保留了固投 税和印花税。
2、以间接税为主体的税制结构 （1）其存在的条件是商品货币经济得到 了发展 （2）主体税种是销售税、消费税和关税 （3）评价：第一，可为国家筹集到充足 的稳定的收入；第二，由于税负容易转 嫁，所以有利于资本的原始积累；第三， 打击了封建势力；第四，保护关税制度 在早期保护了资本主义工商业的发展。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
简述税收制度
简述税收制度税收制度是指一个国家或地区根据其财政需求所设置的各项税种和征税政策的总体安排和运行机制。
税收是国家财政收入的主要来源，通过税收征收与分配，国家政府能够筹措资金用于公共事业的发展和社会经济的运转。
税收制度的构建和改革对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
一个完善合理的税收制度可以促进经济增长，提高公共服务水平，减轻负担，促进资源配置的合理化。
下面将对税收制度进行简要的介绍和分析。
税收制度包括多个方面，其中包括税种、税率、征收方式和途径、税收政策等。
不同的税种有着不同的征税范围和税率。
常见的税种包括所得税、消费税、增值税、企业所得税等。
税率是指税收与纳税基数之间的比例，不同税种的税率也有所不同。
征收方式和途径主要包括直接税和间接税、预扣税和后扣税等。
税收政策是指国家根据经济和社会发展的需要制定的各项税收法规和规定。
税收制度的目标在于实现经济和社会的可持续发展。
通过税收的征收与分配，国家可以筹措资金用于公共事业建设、社会保障、教育医疗、基础设施建设等重要领域，为社会提供更好的服务和保障。
同时，税收制度也可以促进资源的合理配置，通过税收的调节作用引导市场经济的发展方向和结构调整。
税收制度的改革是一个复杂而漫长的过程，需要充分考虑到各种因素和利益相关方的意见。
税收制度的改革应该充分考虑到公平、效率和可行性三个方面的要求。
公平是指税收的征收和分配应该公正合理，避免过度负担和集中负担。
效率是指税收制度应该具备经济激励作用，促进资源的高效配置和经济增长。
可行性是指税收制度的改革应该符合国家的经济和社会发展水平，能够得到各方的支持和执行。
随着社会经济的发展和税收制度的改革，税收透明度也越来越重要。
税收透明度指税收政策和征收与分配过程应该公开透明，便于纳税人和社会公众了解税收政策和使用税收资金的情况，防止腐败和滥用权力。
综上所述，税收制度是一个国家经济和社会发展的重要组成部分，税收制度的构建和改革关系到国家财政稳定和发展水平。
第十章税收制度-
缺点：（1）存在重复征税。商品流 转交易次数越多， 重复征 税越多，增加征税成本；
（2）不利于专业化协作的发 展，阻碍宏观经济效益的 提高。
2、税收公平方面：（欠佳）
优点： （1）以商品和劳务全值作为征税对象， 实行比例税率，可以体现横向公平； （2）只对奢侈品有选择地征收消费税， 有利于提高这个税制结构的公平程度。 缺点： （1）不能体现按纳税能力征税的纵向公 平，征税对象同纳税人的负担能力相脱 离; (2) 在以所有或大部分消费品销售额为征 税对象的消费税制下，不利于纵向公平。
边际税率和平均税率
边际税率
40% 35%
平均税率
20% 10% 500 1500 3000
3、税率的特殊形式 附加—— 在正税之外附加征收 的一部分税款。附加主要是满足发 展地方经济需要。 加成—— 是在依率计征税额的 基础上，再征收一定成数的税款。 加成是对高收入的一种限制。
二、税收制度的其他要素
计税依据——是征税对象的数量 化，体现征税对象的量的规定性，是 应纳税额的计算基础。依据计税依据 的不同，可以分为从价税和从量税。 税源——税款的最终出处，即最 终经济源泉。从根本上说，税源是当 年创造的剩余产品。
（三） 税率
税率是指应纳税额与征税对象数额之 间的法定比例，是计算税额的尺度，体现 着征税的强度。税率的高低既影响纳税人 的负担，又影响国家的财政收入，是最活 跃、最有力的税收杠杆，是税收制度的中 心环节。
（税基式） （税率式）（税额式）
1、税基（征税对象或计税依据）式减免
这是通过直接缩小计税依据方式实现 的减免税。具体包括： （1）起征点、 （2）免征额、
（3）项目扣除、
（4）跨期结转等。
（ 1 ）起征点 —— 是征税对象达到 一定数额开始征税的起点。没有达到 起征点的情况下，不征税；达到起点 后，征税对象全额都按适用税率征税。 （ 2 ）免征额 —— 是在征税对象的 全部数额中免予征税的数额。没有超 过免征额的情况下，不征税，超过免 征额，只对超过的部分按适用税率征 税。
公司税收管理制度全文
第一章总则第一条为加强公司税收管理，确保公司依法纳税，维护公司合法权益，提高公司税务风险防范能力，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有员工、各部门及分支机构。
第三条公司税务管理遵循以下原则：1. 遵守国家法律法规，依法纳税；2. 强化税收风险意识，预防税务风险；3. 实施精细化管理，提高税务效率；4. 加强内部监督，确保税收制度有效执行。
第二章税收政策及申报第四条公司财务部门负责收集、整理、研究国家及地方税收政策，确保公司税务管理的合规性。
第五条公司税务申报工作按照以下程序进行：1. 财务部门根据国家及地方税收政策，结合公司业务实际情况，编制纳税申报表；2. 财务部门将申报表提交给公司总经理审批；3. 经审批的申报表由财务部门负责报送税务机关；4. 财务部门定期与税务机关进行沟通，了解税务政策变动，及时调整公司税务管理措施。
第三章税收核算与缴纳第六条公司税务核算工作按照以下程序进行：1. 财务部门根据公司业务活动，及时、准确地进行税务核算；2. 财务部门每月编制税务核算报表，报送公司总经理审批；3. 经审批的税务核算报表由财务部门负责报送税务机关。
第七条公司税收缴纳工作按照以下程序进行：1. 财务部门根据税务核算结果，编制税收缴纳计划；2. 财务部门将缴纳计划报送公司总经理审批；3. 经审批的缴纳计划由财务部门负责执行；4. 财务部门定期与税务机关核对税收缴纳情况，确保缴纳及时、准确。
第四章税务风险管理第八条公司设立税务风险管理部门，负责公司税务风险的识别、评估、监控和处置。
第九条税务风险管理部门的主要职责：1. 制定税务风险管理策略；2. 识别税务风险点，评估风险等级；3. 制定风险应对措施，降低税务风险；4. 监控税务风险处置情况，确保风险得到有效控制。
第五章内部监督与责任追究第十条公司设立税务监督小组，负责对公司税务管理制度的执行情况进行监督检查。
中国的税收制度
中国的税收制度一、税收制度概述中国的税收制度指的是国家为了调节国民经济发展、社会公共事业建设和财政支出等方面制定的一系列税收政策和法规的总称。
中国税收制度如今已有多项改革，经过多次调整，逐渐形成了完善、科学的税收制度体系。
二、税种分类根据税收的不同形式、对象、适用范围以及税收的直接性、间接性等特点，可将中国税收分为以下税种：1. 增值税2. 企业所得税3. 个人所得税4. 资源税5. 土地增值税6. 印花税7. 关税8. 消费税9. 城市维护建设税10. 房产税三、税收政策为了控制税收的总体规模、实现税收的效益最大化，中国制定了一系列税收政策，其中包括：1. 差别税率政策2. 免征政策3. 减免政策4. 减少税收征收成本政策四、税收体制改革近年来，中国政府还进行了一系列的税收体制改革，以加强税收征管、完善税收制度。
主要包括以下几个方面：1. 合并税种，简化税制2. 改革增值税、企业所得税等税收政策3. 强化税收管理以及执法力度五、税收制度对经济的影响税收制度对经济发展有着重要的影响，如税收对国家经济增长的促进效应、对资源分配的调节作用、对社会公共服务的提供等。
同时也存在税收制度对企业经营和产业结构的影响，以及对个人收入分配和消费行为等方面的影响。
六、结论中国的税收制度在不断改革和完善中，经过多年的发展已经形成一套完整、科学的税收体系。
税收制度对经济、社会的发展有着重要的影响，税收政策的制定和调整，也需要根据经济发展情况、行业发展状况等多重因素进行综合考虑。
评述我国现行的税收制度
评述我国现行的税收制度一、我国现行的税收制度概述1.、税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。
它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。
从税收结构分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系；从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。
2、我国现行税收制度我国现行税收制度中包括七大类计25个税种，分别由三个部门管理。
①由各级税务部门征收的工商各税，由五大类18个税种组成。
即：流转税类，包括增值税、消费税、营业税；资源税类，包括资源税、土地使用税；所得税类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税；财产税类，包括房产税、车船使用税、遗产和赠与税（尚未出台）；行为目的税，包括印花税、城市维护建设税、证券交易税（尚未出台）、土地增值税、固定资产投资方向调节税（于2000年1月1日停征）、筵席税、屠宰税、车辆购置税。
②由海关征收的关税类：包括关税、船舶吨税。
③由财政部门征收的农业税类：包括农业税（农林特产税）、牧业税、耕地占用税和和契税组成。
二、我国现行税制弊端我国现行税制是渐进经济改革和税制改革的产物，随着我国经济市场化程度的提高，税制应当根据深入贯彻落实科学发展观的要求，及时进行改革以适应中国经济现代化进程。
纵观我国现行税制，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。
1、所得税所占比重偏低不利于缩小贫富差距。
长期以来，我国的税制结构实行的是以流转税类为主体的模式，1994年税制改革后，这一模式更趋强化，流转税的税收收入占我国全部税收收入的70%以上，与此相比，我国的所得税收入占税收收入总额的比率1994年仅为20.63%，1996年为23.28%，1999年为18.10%.，2004年22.60%；2007年为23.30%，其中个人所得税仅占税收总收入的6%-7%。
税收制度基本要素
税收制度基本要素
税收制度是一个国家税收管理的基础，它涉及到国家财政收入的来源、税种、税率、纳税人群体等方面，对于国家财政的稳定和社会经济发展具有重要的作用。
税收制度的基本要素主要包括以下几个方面：
一、税种。
税种是税收制度的基础，它是根据征税对象和征税方式的不同而划分出来的。
常见的税种有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税等。
税种的设置应与国家的经济形势和发展需要相适应，同时还要充分考虑纳税人的承受能力和公平性。
二、税率。
税率是税收制度的核心内容，它是征税基础和征税金额的表现形式。
税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家财政收入的多少。
税率的设置应当兼顾国家的财政需求和社会公平，同时还需要考虑税收对经济发展的影响。
三、纳税人。
纳税人是税收制度的主体，它主要包括个人和企业。
纳税人的身份和纳税义务应当明确，纳税人的承担和缴纳税款是税收制度正常运行的保证。
纳税人应当遵守税法规定，履行纳税义务，同时也应当享有税收优惠政策。
四、税收管理。
税收管理是税收制度的重要保障，它包括征税管理、税务机构、税收征管等方面。
税收管理应当从纳税人的角度出发，加强服务意识、提高工作效率，同时加强执法监督，保障税收的公平和合法性。
总之，税收制度是一个完整的体系，需要各个方面的合作和配
合。
税收制度的健康发展对于国家的财政稳定和社会经济发展具有重要的作用。
税收制度和税法
特征
存在税负转嫁的可能 不存在税负转嫁的可 能
联系和区别
纳税人和负税人不一 致 纳税人就是负税人
说明
例如，对烟、 例如，对烟、酒、化妆品等采取高税 政策 个人所得税和企业所得税
3.纳税单位 纳税单位 纳税单位是指申报缴纳税款的单位， 纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人 的有效集合。 的有效集合。所谓有效就是为了征管和缴纳税 款的方便， 款的方便，可以允许在法律上负有纳税义务的 同类型纳税人作为一个纳税单位， 同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申 请表纳税。例如， 请表纳税。例如，个人所得税可以个人为纳税 单位，也可以夫妻俩为一个纳税单位， 单位，也可以夫妻俩为一个纳税单位，还可以 一个家庭为一个纳税单位； 一个家庭为一个纳税单位；公司所得税可以每 个分公司为一个纳税单位， 个分公司为一个纳税单位，也可以总公司为一 个纳税单位。 个纳税单位。
2.负税人 负税人 纳税人和负税人是既有联系又有区别的概念。 纳税人和负税人是既有联系又有区别的概念。纳税人 是直接向税务机关交纳税款的单位和个人。 是直接向税务机关交纳税款的单位和个人。负税人是 指税款的最终承担者或实际负担者。 指税款的最终承担者或实际负担者。 纳税人和负税人的联系和区别见下表： 纳税人和负税人的联系和区别见下表：
1.计税依据 计税依据 计税依据又称税基，它是计算税款的依据。 计税依据又称税基，它是计算税款的依据。不 同税种的计税依据是不同的，如下表所示： 同税种的计税依据是不同的，如下表所示：
税种
企业所得税 增值税 营业税
计税依据
企业的应纳税所得额 一般是货物和应税劳务的增值额 营业收入金额
1.计税依据 计税依据 计税依据在表现形态上有两种，如下表所示： 计税依据在表现形态上有两种，如下表所示： 表现形态
第八章 税收制度
3．在税率上累进税率和比例税率并用 现行的个人所得税在税率上，根据不同 的应税所得分别实行累进税率和比例税 率两种形式。对工资薪金所得、承包承 租经营所得和个体工商户所得实行超额 累进税率，对其他所得实行比例税率， 从而实现了对个人收入差距的合理调节。
4．在申报缴纳上采用自行申报和代扣代 缴两种方法 我国现行的个人所得税在申报缴纳的方 式上，对纳税人应纳税额分别采取由支 付单位代扣代缴和纳税人自行申报两种 方法。
（三）法人所得税与个人所得税之间的协调模 式 根据世界各国法人所得税和个人所得税之间所 产生的经济重叠程度、处置办法的不同，可将 法人所得税分为三类：古典制、归属制、分率 制或称双率制。 1．古典制 古典制是指法人所取得的所有利润都要缴纳法 人所得税，其支付的股息不能扣除；股东取得 的股息所得必须作为投资所得再缴纳个人所得 税。古典制实际上意味着对法人分配的利润 （股息）存在经济性的双重课税问题。
1．以公民为纳税人标准 行使公民税收管辖权的国家，会将本国公民确 定为纳税义务人。按照这种标准确定纳税人的 关键，是公民资格的认定。公民是与国籍密切 相关的概念，公民身份的确定必须以取得国籍 为前提条件。 自然人取得国籍的情况比较复杂，通常分为以 下两种情况：一是根据出生情况确定国籍，具 体包括按照父母国籍的血统或出生地确定两种 原则；二是转来国籍或继有国籍，包括由于婚 姻、收入、入赘等原因取得的国籍等。
所得税也存在某些缺陷： 一是所得税的开征及其财源受到企业利 润水平和人均收入水平的制约。 二是所得税的累进课税方法会在一定程 度上压抑纳税人的生产和工作积极性的 发挥。 三是计征管理比较复杂，需要较高的税 务管理水平，在发展中国家广泛推行往 往存在困难。
世界主要国家税收制度概述
世界主要国家税收制度概述税收制度是一个国家重要的经济手段，也是实现社会公平和经济可持续发展的重要途径。
不同国家的税收制度存在差异和特点。
本文将从以下几个方面对世界主要国家的税收制度进行概述。
一、美国的税收制度美国的税收制度分为联邦税和州税两种。
联邦税属于中央政府收入，主要包括个人所得税、公司所得税、财产税等；州税属于各州政府收入，主要包括销售税、房产税等。
美国税制的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
美国还实行个人税收抵免政策，降低个人所得税负担。
同时，美国也长期存在较大的税收逃避现象。
二、英国的税收制度英国的税收制度分为个人所得税、公司所得税、消费税、财产税等多个税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税，收入主要由各级政府共同支配。
英国税收制度的特点是税率较高，纳税人的税负较重。
同时，英国政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
三、法国的税收制度法国的税收制度包括个人所得税、社会保险费、增值税、公司所得税等税种。
其中个人所得税和公司所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
法国税收制度的特点是税收种类繁多，税率较高，且存在较多的税收优惠政策。
法国政府长期采取各种手段，确保纳税人公平纳税，防止逃税现象发生。
四、德国的税收制度德国的税收制度分为个人所得税、企业所得税、增值税等税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，增值税属于间接税。
德国税收制度的主要特点是税率分层，高收入人群纳税金额较高。
德国政府长期采取各种措施，防止逃税和避税现象的发生，保障纳税人的权益。
五、日本的税收制度日本的税收制度包括个人所得税、社会保险费、企业所得税、消费税等多个税种。
其中个人所得税和企业所得税属于中央政府收入，消费税被视为间接税。
日本税收制度的特点是个人所得税较低，企业所得税相对较高，消费税税率较冷门。
此外，日本政府长期采取各种政策，鼓励企业在境内投资和纳税。
综上所述，世界各国的税收制度存在差异和特点，但都致力于实现税收公平和经济可持续发展。
中国古代几种重要的税收制度
中国古代几种重要的税收制度中国古代有许多重要的税收制度，以下是其中几种：1.赋税制度：赋税是中国古代最重要的税收制度之一、赋税按照不同的土地性质和农业生产情况进行征收，一般分为田赋、户赋和丁赋。
田赋是根据土地的肥瘠程度和面积来征收的，户赋是按户口数量来征收的，丁赋是根据男丁数量征收的。
2.课税制度：课税是中国古代征收各项税费的制度，也是重要的财政手段之一、课税根据人口数量、财产状况和职业特点等进行征收，如类人税、产业税和职业税等。
类人税是根据个人的身份和地位来征收的，产业税是根据土地和产业状况来征收的，职业税是根据从事不同职业的人员征收的。
3.有钱税制度：有钱税是指根据个人或家庭的财富情况来征收税费的制度。
有钱税的征收对象主要是富人和商人，包括差役钱、商税和各种杂费等。
差役钱是对豪富家庭的征税，商税是对商业活动进行征税，杂费是对各种附加费用进行征收。
4.关税制度：关税是中国古代对进出口商品征收的税费。
在古代，中国有丝绸之路和海上丝绸之路等贸易路线，为了保护国内产业和提高财政收入，中国政府实行了严格的关税制度。
关税可以是按照商品价值的一定比例征收的，也可以是按照商品数量征收的。
5.附加税制度：附加税是中国古代征收各种附加费用的制度。
附加税主要包括苛捐杂税和赋役等。
苛捐杂税是对人民征收的各种额外税费，如驿站费、兵费、灾税等。
赋役是对人民征收的劳动和劳务费用，例如劳役和徭役等。
中国古代的税收制度对于国家财政的支持和经济的发展起到了重要的作用。
这些税收制度往往根据社会经济状况和政府的需求进行调整和，体现了中国古代统治者在财政管理方面的智慧和创新精神。
同时，这些税收制度也对中国古代社会的稳定和国家的统一起到了积极的作用。
税收制度名词解释
税收制度名词解释税收制度是指一个国家或地区依法征收和管理税收的一整套体系和规范。
税收制度通常包括税种、税率、征收方式、征纳关系、税收管理等方面的内容，旨在为国家提供财政收入，调节经济发展，改善社会公益。
税种是税收制度的核心，指的是不同类型的税收项目。
常见的税种包括所得税、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、财产税等。
每个税种都有其独特的征收对象和计算方法。
税率是税收制度中征收税款的比例或金额。
税率的高低直接影响着纳税人的负担以及国家的财政收入。
较高的税率可能会减缓经济发展，而较低的税率则可能导致财政赤字。
征收方式是指税务机关如何收取税款。
常见的征收方式包括直接税和间接税。
直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如所得税和财产税。
间接税是指由纳税人消费时缴纳的税款，如增值税和消费税。
征纳关系是指纳税人和税务机关之间的权利义务关系。
纳税人有义务按照法律规定的时间和方式缴纳税款，并享受相应的税收优惠政策。
税务机关有权利对纳税人的税务行为进行监督、征收和管理。
税收管理是指税务机关对税收制度的执行和监管。
税务机关负责征收工作，包括纳税人的登记、征收、催缴、查处、纳税申报等。
税收管理的目标是提高税收征收的效率和公正性，防止逃税行为和滥用税收制度。
税收制度的建立和完善对一个国家的经济和社会发展具有重要影响。
一个健全的税收制度可以有效促进经济增长，调节财富分配，提供公共服务和社会保障。
同时，税收制度的公平性和透明度也是保障社会稳定和公众信任的重要因素。
总之，税收制度是一个国家税收管理的重要组成部分，涉及税种、税率、征收方式、征纳关系和税收管理等方面的内容。
它的建立和完善对于国家的财政收入、经济发展和社会稳定具有重要的意义。
税收制度概述
• 世界上的任何一个国家，税收制度可能存在差别，但构成 某一具体税种的要素都毫无例外地包括上述这些要素。
• 1.2.1纳税人
• 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。 纳税人是交纳税款的主体。
• 免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额，即按照一 定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
• 1.2.2征税对象
• 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴 纳税款的客体。
• 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范围，即凡 是列入征税对象的，就属于该税的征收范围。因此，不同 税种在性质上的差别，主要取决于不同的征税对象（如商 品、所得、财产、行为）。课税对象是一个税种区别于另 一种税种的主要标志。
第1章 税收制度概述
1.1 税收制度的概念 1.2 税收制度的组成要素 1.3 税收制度的分类 1.4 税制结构
1.1 税收制度概念
• 1.1.1税收制度基本概念
• 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定， 参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种形式。
• 税收制度，简称税制，是国家财政经济制度的重要组成部 分，是国家处理税收分配关系的规范。
• 1.3.1按课税对象的性质分类
税务制度的名词解释
税务制度的名词解释税务制度是指由国家制定和实施的一系列税收政策、法规和程序，以及与税收相关的组织机构和管理体制。
它是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展、促进社会公平的重要手段之一。
一、税收税收是指国家依法收取的货币和非货币的款项，用以支付政府支出、满足公共需求和实现宏观经济调控目标。
税收的征收对象可以是个人、企业、组织等，包括所得税、消费税、增值税等各种形式。
1. 所得税：个人所得税和企业所得税的总称。
个人所得税是指个人从各种经济活动中取得的各类收入所应缴纳的税款，主要包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、经营所得等。
企业所得税是指企业从经营活动中取得的所得所应缴纳的税款。
2. 消费税：对特定消费品的销售额或数量征收的税款，主要包括烟草税、酒类税等。
消费税的征收方式有按固定金额计征和按销售额或数量计征两种。
3. 增值税：对企业在销售产品或提供劳务过程中增加的价值征收的税款，是一种流转税。
增值税采用逐级抵扣方式，减少了对中间环节多次征税的现象，有助于促进生产和流通的顺利进行。
二、税务管理税务管理是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务进行管理、监督和执法的一系列工作。
税务管理的主要目标是确保税收的正常征收和合法运用，维护税收公平和社会稳定。
1. 纳税人：指依法应当纳税的个人、企业等。
纳税人应当按照税法规定，如实申报纳税义务，按时足额缴纳税款。
2. 税务登记：纳税人在开始经营活动之前，必须按照法定程序向税务机关办理税务登记手续，取得纳税人资格，并获取纳税人识别号。
税务登记是税务管理的基础，是纳税人履行税务义务的前提。
3. 税收征收：税务机关根据纳税人的申报情况和其他信息，确定应纳税额，并依法责令纳税人支付税款。
税收征收分为自行申报纳税和税务机关主动检查征收两种方式。
4. 税务稽查：税务机关根据税法规定和风险评估结果，对纳税人的申报情况、税款缴纳情况等进行检查和核实，以确保税收的真实、合法和公平。
5. 税务查处：税务机关对违法违规行为进行处理和追究责任，包括罚款、追缴税款、行政处罚等措施，以维护税法的权威和社会秩序的稳定。
我国的税收制度是什么
我国的税收制度是什么我国的税收制度是指根据国家的调控需要，通过法律规定和政府的管理，对全体公民和组织征收税款的一套制度。
税收制度在整个国家经济运行中起着重要的作用，为国家提供财政收入，促进经济发展和社会公平，是国家治理的重要手段之一。
我国的税收制度主要包括直接税和间接税。
直接税是指由纳税人根据收入、财产等自行申报并缴纳的税款，直接扣除纳税人的所得或者财产增加。
目前我国的直接税主要包括个人所得税、企业所得税和房产税。
个人所得税是根据个人的收入大小征收的，税率分为7个等级，从5%到45%不等。
企业所得税是对企业的利润征收的，税率为25%。
房产税是对个人和单位所持有的房产征收的，依据房屋评估价值计算税款。
间接税是由纳税人在购买商品和消费服务时由销售方代收并缴纳的税款。
目前我国的间接税主要包括增值税和消费税。
增值税是对在商品流转和劳务顺转过程中增加的价值部分征收的税款，税率根据商品的性质和环节的不同而有所区别。
消费税是对特定的消费品征收的税款，如烟酒、汽车、燃油等。
除了直接税和间接税，我国还有其他一些特殊税种，如资源税、土地增值税、印花税等。
资源税是对我国的矿产资源、水资源等征收的税款，根据资源的种类和开采规模进行计税。
土地增值税是对土地的增值部分征收的税款，在土地出让或者转让时征收。
印花税是对法律文件、合同等涉及财产转移的文件征收的税款。
我国的税收制度相对复杂，但总体上是为了实现经济发展和社会公平而设计。
税收制度通过对不同收入和财产进行不同的征税，调节财富分配，促进经济公平发展。
此外，税收收入也是国家财政的重要来源之一，可以用来支持政府的基本公共服务，如教育、医疗、社会福利等。
需要强调的是，税收制度的公平性和透明性非常重要。
税务部门应该建立完善的征税机制和纳税信息管理系统，加强信息披露，确保税收的公正和透明。
同时，税收制度也需要适应经济发展和社会变革的需要，随时进行调整和改革，提高税收制度的效率和适应性。
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税收制度
• 2、评估
– 效率
• 经济效率
– 如果不同的商品税率不同 – 如果所有商品征收相同税率的税
• 制度效率
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税收制度
– 公平
• 横向公平 • 纵向公平
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8税收制度Leabharlann • 3、增值税– 优点
• 避免重复征税； • 可减少甚至避免偷税、漏税；
• 增值税的课征与商品流转环节相适应，但税数额的大小 又不受流转环节多少的影响。
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税收制度
• 4.营业税
– 《中华人民共和国营业税暂行条例》（自 2009年1月1日起施行）
– 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳 务、转让无形资产或者销售不动产的单位和 个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例 缴纳营业税。
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税收制度
– 应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率
的用于生产应税产品的固定资产价款
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税收制度
– 我国的增值税改革: 改生产型增值税为消费型 增值税
• 背景：1984年试行，1994年改革 • 生产型增值税的缺点
– 企业负担重 – 不利于鼓励企业扩大投资 – 导致重复征税 – 加大征管成本
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税收制度
• 历程
– 2004年7月1日在东北地区特定行业（装备制造业、石油化 工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产 业、军品工业和农产品加工业）试行
• 企业的兼并和分解都不影响增值税额，可以保证收入的 稳定；
• 对于出口需要退税的商品可以实行零税
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税收制度
生产者
购进额
农场主 磨坊主 面包师 杂货店主 合计
0 400 700 950 2050
销售额
400 700 950 1000 3050
增值额
400 300 250 50 1000
增值税额 （20%）
80
60
50
10
200
一般流转税 （20%）
80
140
190
200
610
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税收制度
– 计征方法
• 加法：逐项相加得出增值额，然后乘以税率 • 减法（扣额法）：增值额=收入-扣除额，然后
乘以税率 • 扣税法：应纳税额=收入*税率-外购商品已纳税
金
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税收制度
– 类型
• 生产型增值税：资本支出和折旧不能扣除 • 收入型增值税：允许扣除折旧 • 消费型增值税：允许一次性全部抵扣当期购进
• 效率
– 对劳动供给的影响 – 对储蓄的影响
• 公平
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税收制度
– 个人所得税的类型
• 分类所得税 • 综合所得税 • 分类综合所得税
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税收制度
• 美国的所得税
– 计算联邦所得税应纳税额的步骤
• 毛所得：income from whatever source derived ，包括工资与薪金、收取的利息收入、 股息、租金收入、来自非公司营业活动的利润、 应税养老金收益、已实现资本利得(在许多情况 下适用特殊税率）、失业补偿金以及部分其它 政府对个人的支付、得到的赡养费、其他收入 （例如各种奖金等）
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4
税收制度
– 各国税制结构的趋同趋势
• 2000年，我国间接税（包括增值税、消费税、
营业税）收入占税收总收入的比重为70.4％，
直接税（包括企业所得税、外商投资企业和外
国企业所得税、个人所得税）收入占税收总收
入的比重为19.2％。到2006年，间接税收入的
比重降为66.1％，下降了4.3个百分点，而直接
税的比重却升至25.3％，上升了6.1个百分点。
2007年，两大税系收入所占的比重分别为61.8
％和26％，分别比2000年降、升了8.6个百分点
和6.8个百分点。
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税收制度
• 二、税收体系
• （一）商品税
• 1、特点
– 课征普遍 – 商品和劳务的流转额为计税依据 – 商品课税在负担上具有累退性 – 商品课税隐蔽 – 计征简便 – 具有执行社会经济政策的针对性
– 2007年7月1日期，在中部地区六省份的26个老工业基地的 8个行业中进行扩大增值税抵扣范围的试点
– 2008年7月1日，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部 五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。
– 自２００９年１月１日起，在全国范围内实施增值税转型 改革。允许抵扣的固定资产主要是机器、机械、运输工具 以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、 建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。
– 对运输业、建筑业、旅游业、金融商品买卖业 务额的特别规定（允许扣除）
– 交通运输业3%、建筑业3%、金融保险业5%、 邮电通信业3%、文化体育业3%、娱乐业5%20%、服务业5%、转让无形资产5%、销售不 动产5%
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税收制度
• 5、消费税
– 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉 石 、鞭炮、焰火、成品油（汽油（含铅汽油 0.28元/升 ，无铅汽油0.20元/升 、柴油、航空 煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油 ）、 汽车轮胎、摩托车、小汽车（按排气量大小， 越大税率越高）、高尔夫球及球具 、高档手 表、游艇、木制一次性筷子 、实木地板
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税收制度
• （二）个人所得税
– 优点
• 税负相对公平 • 一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对
价格 • 有利于维护国家的经济权利 • 课税有弹性
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税收制度
– 缺点：
• 受人均收入水平的限制。 • 会对工作的积极性产生影响。 • 计征管理也比较复杂
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税收制度
– 评价
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税收制度
– 财政部官员表示：2 0 0 9 年1 月1 日增值税转 型实施后． 以增值税替代营业税， 将成为增 值税改革下一步的重点。这项改革一旦开展，
将消除营业税重复征收的问题。但这一改革的 复杂程度将远大于第一步。
– 事实上．1 月1 日实施的增值税转型． 主要针 对第二产业的机器设备实施税前抵扣。这一改 革预计可为企业减轻税负1 2 0 0 亿元。而增 值税改革的第二步， 就是要把目前征收营业 税的行业全部纳入增值税征收范围。
第八章 税收制度
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1
税收制度
• 一、税制类型与结构 • （一）税制类型
– 单一税制 – 复合税制
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2
税收制度
• （二）税制结构
– 概念：指一国各税种的总体安排 • 税种配置问题 • 税源选择 • 税率安排
– 演变
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3
税收制度
– 决定因素
• 经济发展水平 • 征管能力 • 财政支出结构 • 税收政策目标 • 相邻国家的示范效应