一节应收及预付款项PPT课件
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第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
财务会计学课件 第四章
▪ 如果有确凿证据表明某项应收款项不能收回 或收回的可能性不大时，则企业可以对其计 提全额坏账准备。
▪ Ⅰ.债务单位撤销、破产； ▪ Ⅱ.债务单位资不抵债或现金流量严重不足； ▪ Ⅲ.发生严重的自然灾害等导致债务单位停产
而在短期内无法偿付债务；
▪ Ⅳ.应收款项逾期3年以上等。 ▪ c.不能全额计提坏账准备的情况
▪ ③坏账损失的估计方法 ▪ a.应收账款余额百分比法 ▪ b.销货百分比法 ▪ c.账龄分析法
4.3 预付账款和其他应收款
▪ 4.3.1预付账款
▪ ①账户设置
▪
“预付账款”账户
▪ ②预付账款的核算
▪ 预付：借记“预付账款”账户，贷记“银行存款” 账户；
▪ 收到预购的物资时：借记“材料采购”或“原材料” 账户、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户， 按应付金额,贷记“预付账款”账户；
第4章 应收及预付款项
4.1 应收票据 4.2 应收账款 4.3 预付账款和其他应收款
重点： ▪ 应收票据的核算 ▪ 应收账款的核算及坏账准备的估计与核算 ▪ 预付账款的核算 ▪ 其他应收款的内容和核算 难点： ▪ 坏账准备的估计与核算
4.1 应收票据
▪ 4.1.1应收票据概述 ▪ ①应收票据的概念 ▪ 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑
▪ 下列情况一般不能全额计提坏账准备：
▪ Ⅰ.当年发生的应收款项； ▪ Ⅱ.计划对应收款项进行重组； ▪ Ⅲ.与关联方发生的应收款项； ▪ Ⅳ.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回
的应收款项。
▪ ②坏账损失的核算
▪ a．核算方法
▪ 其核算方法有直接转销法和备抵法。
▪ 我国企业会计制度规定，企业只能采用备 抵法核算坏账损失。
▪ Ⅰ.债务单位撤销、破产； ▪ Ⅱ.债务单位资不抵债或现金流量严重不足； ▪ Ⅲ.发生严重的自然灾害等导致债务单位停产
而在短期内无法偿付债务；
▪ Ⅳ.应收款项逾期3年以上等。 ▪ c.不能全额计提坏账准备的情况
▪ ③坏账损失的估计方法 ▪ a.应收账款余额百分比法 ▪ b.销货百分比法 ▪ c.账龄分析法
4.3 预付账款和其他应收款
▪ 4.3.1预付账款
▪ ①账户设置
▪
“预付账款”账户
▪ ②预付账款的核算
▪ 预付：借记“预付账款”账户，贷记“银行存款” 账户；
▪ 收到预购的物资时：借记“材料采购”或“原材料” 账户、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户， 按应付金额,贷记“预付账款”账户；
第4章 应收及预付款项
4.1 应收票据 4.2 应收账款 4.3 预付账款和其他应收款
重点： ▪ 应收票据的核算 ▪ 应收账款的核算及坏账准备的估计与核算 ▪ 预付账款的核算 ▪ 其他应收款的内容和核算 难点： ▪ 坏账准备的估计与核算
4.1 应收票据
▪ 4.1.1应收票据概述 ▪ ①应收票据的概念 ▪ 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑
▪ 下列情况一般不能全额计提坏账准备：
▪ Ⅰ.当年发生的应收款项； ▪ Ⅱ.计划对应收款项进行重组； ▪ Ⅲ.与关联方发生的应收款项； ▪ Ⅳ.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回
的应收款项。
▪ ②坏账损失的核算
▪ a．核算方法
▪ 其核算方法有直接转销法和备抵法。
▪ 我国企业会计制度规定，企业只能采用备 抵法核算坏账损失。
应收及预付款项的核算(PPT 59页)
净价法 将扣减现金折扣后的发票金额作为应收账款的入 账金额，存在多个折扣期的情况下，应收账款应 按扣减最优现金折扣后的金额入账 超过折扣期付款多收入金额，计入财务费用或销 售折扣与折让账户（贷方）
[例3-6]某房地产企业向丙公司销售开发产品，货款 总额1 000 000元，现金折扣条件为“2/20， n/30”，款项尚未收到。企业采用总价法核算。
借：应收账款
40840
贷：应收票据
40000
财务费用
840
11
应收票据
(三)应收票据的贴现 （1）应收票据贴现的性质 企业将持有的未到期的商业汇票,经背书后,向银
行进行融资的行为 （2）应收票据贴现的计算 第一步计算到期值: 不带息:票据面值 带息票据:票据面值+利息 第二步计算贴现期,银行持票时间 贴现期=票据期限-企业持票时间
借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
收到所购物品时
应据发票账单的金额，借：原材料等科目 按应付的金额， 贷：预付账款科目
（1）补付货款时 借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
（2）收到退回的多付款项时 借：银行存款等科目 贷：预付账款科目
例
（1）给ｍ公司预付购买原材料的订金30000元。
借：预付账款-ｍ公司 30000
(二)带息应收票据 （1）票据利息的计算公式： 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×票据
期限 （2）利息到期日的计算
票据到期日的两种表示法 直接表明到期日 只表明出票日和票据期限，到期日需要计算
按月定期:票据到期月份的同日为到期日. 例:5月15日出票,期限3个月,到期日为8月
应收款项的确认： 债权性资产 流动性
[例3-6]某房地产企业向丙公司销售开发产品，货款 总额1 000 000元，现金折扣条件为“2/20， n/30”，款项尚未收到。企业采用总价法核算。
借：应收账款
40840
贷：应收票据
40000
财务费用
840
11
应收票据
(三)应收票据的贴现 （1）应收票据贴现的性质 企业将持有的未到期的商业汇票,经背书后,向银
行进行融资的行为 （2）应收票据贴现的计算 第一步计算到期值: 不带息:票据面值 带息票据:票据面值+利息 第二步计算贴现期,银行持票时间 贴现期=票据期限-企业持票时间
借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
收到所购物品时
应据发票账单的金额，借：原材料等科目 按应付的金额， 贷：预付账款科目
（1）补付货款时 借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
（2）收到退回的多付款项时 借：银行存款等科目 贷：预付账款科目
例
（1）给ｍ公司预付购买原材料的订金30000元。
借：预付账款-ｍ公司 30000
(二)带息应收票据 （1）票据利息的计算公式： 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×票据
期限 （2）利息到期日的计算
票据到期日的两种表示法 直接表明到期日 只表明出票日和票据期限，到期日需要计算
按月定期:票据到期月份的同日为到期日. 例:5月15日出票,期限3个月,到期日为8月
应收款项的确认： 债权性资产 流动性
教学课件：第2章之二应收及预付款项
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预付款项的管理
总结词
为了确保企业的资金安全和有效利用，需要对预付款 项进行科学的管理。这包括建立完善的内部控制制度 、加强合同管理、定期对账和及时清理等措施。
详细描述
管理预付款项对企业来说非常重要，因为不当的管理可 能导致资金占用、坏账风险等问题。为了确保资金的安 全和有效利用，企业应建立完善的内部控制制度，对预 付款项的申请、审批、支付等环节进行规范。同时，加 强合同管理，确保合同条款明确、合法合规。此外，定 期对账和及时清理也是必要的措施，以确保账目准确无 误，及时发现并解决潜在问题。通过科学的管理，企业 可以降低风险，提高资金利用效率，从而更好地实现经 营目标。
02
它主要包括应收账款、应收票据 、其他应收款等。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
由于销售商品或提供劳务 而应向购货单位收取的款 项。
应收票据
由于提供劳务而应向接受 劳务单位收取的票据。
其他应收款
除了应收账款和应收票据 之外的其他应收款项，如 备用金、保证金等。
应收款项的管理
建立健全内部控制制度
企业应建立完善的内部控制制度，确 保应收账款的及时回收和有效管理。
定期对账和催收
企业应定期与客户进行对账，对逾期 未收回的应收账款及时进行催收。
信用管理
企业应建立客户信用管理体系，对客 户进行信用评估，以降低坏账风险。
坏账处理
对于无法收回的应收账款，企业应按 照相关规定进行坏账处理，及时进行 账务处理。
教学课件：第2章之二应收及预付 款项
目录
• 引言 • 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收及预付款项的会计处理 • 案例分析 • 总结与回顾
《财务会计》(第六版)教学课件 项目3 应收及预付款核算2021.1
【单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预 收的货款计入（ B ）。 A.应收账款的借方 B.应收账款的贷方 C.应付账款的借方 D.应付账款的贷方
【单选题】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货 款业务时应借记的会计科目是（ D ）。 A.预收账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.应付账款
1.当日乙企业签发给甲企业一张面值万，6个月到期的 商业汇票。
月1日到期付款。 3.若到期无钱支付
商业承兑汇票？银行承兑汇票？
相关知识链接
商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别？ 银行承兑汇票与银行汇票的区别？ 如何账务处理？
不同点
商业承兑汇票 银行承兑汇票
出票人
企业
付款方到期无力支付 应付票据转入 （付款方账务处理） 应付账款
根据合同规定甲企业于2020年1月1日预付给乙企业10万元2020年1月15日甲企业收到合同约定的标的物原材料a甲乙企业都是一般纳税人增值税专用发票显示售价为10万元增值税为13万元余款用银行存款付清
当你被借钱的时候？
忐忑？
担当？
无奈？
当企业给客户信用的时候？
信 用
应付账款？
应收账款？
项目3：往来款的核算
借：应付票据-甲企业 113000 借：应付票据-甲企业 113000
贷：应付账款-甲企业 113000 贷：短期借款 113000
【单选题】2019年2月1日某企业购入原材料一批，开
出一张面值为113000元，期限为3个月的不带息的商
业承兑汇票。2019年5月1日该企业无力支付票款时，
下列会计处理正确的是（ C ）。
甲企业2020年1月1日出售商品给乙企业作为原 材料，甲乙企业都是一般纳税人，增值税专用发票 显示售价为10万元，增值税为1.3万元，甲企业商 品成本6万，销售符合收入确认条件。
应收与预付款项PPT课件
26应收账款的范围计价及核算坏账损失的确认及核算应收账款融通27321应收账款的范围计价及核3211应收账款的范围应收账款是指企业因销售商品产品提供劳务等业务应向购货单位或个人收取的款项
§3应收和预付款项
●学习目标： 本章阐述应收和预付款项核算的内容和 方法。通过本章的学习，要求了解应收和 预付款项的内容，理解各种应收及预付款 项的含义，掌握它们的核算方法，特别是 有关坏账准备和应收票据的核算。 ●教学内容：
贴现期按贴现日至票据到期前一日计算，或用下式计算：
贴现期（天数）
=票据期限（天数）－已持有票据期限 （天数） 注意：异地贴现的另加3天划款时间。
第三步：计算贴现所得额
贴现所得额=票据到期值－贴现息
★票据贴现的账务处理
1.不带追索权的应收票据贴现
☆ 不带息票据贴现时：
借：银行存款
பைடு நூலகம்
【贴现所得额】
财务费用
注意: 如有确凿证据表明企业所持有的应 收票据不能够收回或收回的可能性不大时， 应将其账面余额转入应收账款，并计提相应 的坏账准备。
§3.2 应收账款
●应收账款的范围、计价及核算 ●坏账损失的确认及核算 ●应收账款融通
§3.2.1 应收账款的范围、计价及核算
§3.2.1.1 应收账款的范围 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳 务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。
总价法 ☆确认应收账款入账金额的方法：
净价法
①总价法是将未扣减现金折扣前的实际售价作
为应收账款入账金额的方法。
如上例企业赊销商品价款为10 000元，合同规 定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
应收账款入账价值为： 10 000元
这种方法将销售方给予购货方的现金折扣视
§3应收和预付款项
●学习目标： 本章阐述应收和预付款项核算的内容和 方法。通过本章的学习，要求了解应收和 预付款项的内容，理解各种应收及预付款 项的含义，掌握它们的核算方法，特别是 有关坏账准备和应收票据的核算。 ●教学内容：
贴现期按贴现日至票据到期前一日计算，或用下式计算：
贴现期（天数）
=票据期限（天数）－已持有票据期限 （天数） 注意：异地贴现的另加3天划款时间。
第三步：计算贴现所得额
贴现所得额=票据到期值－贴现息
★票据贴现的账务处理
1.不带追索权的应收票据贴现
☆ 不带息票据贴现时：
借：银行存款
பைடு நூலகம்
【贴现所得额】
财务费用
注意: 如有确凿证据表明企业所持有的应 收票据不能够收回或收回的可能性不大时， 应将其账面余额转入应收账款，并计提相应 的坏账准备。
§3.2 应收账款
●应收账款的范围、计价及核算 ●坏账损失的确认及核算 ●应收账款融通
§3.2.1 应收账款的范围、计价及核算
§3.2.1.1 应收账款的范围 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳 务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。
总价法 ☆确认应收账款入账金额的方法：
净价法
①总价法是将未扣减现金折扣前的实际售价作
为应收账款入账金额的方法。
如上例企业赊销商品价款为10 000元，合同规 定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
应收账款入账价值为： 10 000元
这种方法将销售方给予购货方的现金折扣视
财务会计实务(第二版)3第3章应收及预付款项-PPT课件
4. 应收票据的初始计量
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。利息
金额相对来说不大，用未来现金流量的现值入账不
但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销，过于烦琐， 所以根据重要性信息质量要求简化了核算。应收票 据一般按其面值予以计量。符合条件的商业汇票持 票人，可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。
5. 应收票据到期日的确定
第3章
应收及预付款项
应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程 中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付 账款和其他应收款等。随着市场经济的发展，社会竞 争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运 用商业信用进行促销，应收款项占企业总资产的比例 越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点， 它既在一定程度上反映了企业的经营绩效，也有可能 因日后无法收回造成坏账损失，严重影 响企业的经营业绩。
例：某企业持有一张期日为（ ）。
计算公式： 利息＝面值×利率×期限 利率就是票面的利率
3.1.2 应收票据核算
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票 据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号 和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转 让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款 日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退 票后，应当在备查簿内逐笔注销。 注意：如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不 能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账 款，并计提相应的坏账准备。
3.1
应收票据
3.1.1 应收票据概述 1. 应收票据的确认—---仅限于商业汇票
应收票据 （Notesreceivable），是指企 业因销售商品、产品、提供劳务 等而收到的还没有到期的尚未兑 现的商业汇票。 票据作为一种债权凭证，是一种记 载有一定的付款日期、付款地点、付款金 额的流通证券，也是一种可以由持票人自 由转让给他人的债权凭证，它包括企业持 有的未到期兑现的汇票、本票和支票。
中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件
2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让，以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的，除了贷
记“应收票据”外，还应按尚未计提的利息， 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式：
• 举例：甲企业销售给乙企业一批商品，增 值税专用发票上注明售价80 000元，增值 税13 600元，货到后，乙发现商品质量不 合格，要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单，并开具了红字增值税专用发票。
1）甲销售时的账务处理：
借：应收账款—乙企业 93 600
例1： A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
• 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
应收票据PPT课件
2、计算票据贴现利息：
票据贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现时间
注：贴现时间是贴现日至到期日止的日数或月数
3、计算票据贴现所得：
票据贴现所得=票据到期值-票据贴现利息
（三）应收票据贴现的账务处理
1、不带息应收票据贴现
[例] 宏泰股份有限公司以一张4 000元6个月期限的 不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。 公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。
如何编制到期时的会计分录？
三、应收票据贴现的核算
❖ （一）贴现的含义：
将未到期的票据背书转让给银行，并支付贴现
息，向银行融资的行为。P46
Please open your
❖ （二）贴现息和贴现所得的计算 book, look page 46.
1、计算票据到期值：
票据到期值=面值×（1+利率×期限）
（3）到期时收回票款
若到期时行存款 贷：应收票据
应收利息 财务费用
应收利息（已计提利息）
财务费用（未计提利息）
案例1
❖ 宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产 品一批，价款30 000元，增值税税额5 100元，收 到乙公司当年当日签发的面值为35 100元，期限 为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一 张，年利率为8%。 如何编制票据取得、收回时相关会计分录？
本章结构框架
应收和预付款项
应收 票据
应收 其他 账款 应收款
预付 账款
在资产负债表中所处位置
学习目标
❖ 了解应收和预付款项的概念及内容 ❖ 掌握应收票据、应收账款的确认与计价 ❖ 掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核
算 ❖ 理解预付款项和其他应收款的核算内容
财务会计学赵书和第3章应收及预付款项ppt课件
9月
30－10＝20（天）
10月
31（天）
11月 60－（20＋31）＝9（天）
精品课件
11
不带息商业汇票的会计处理
【例3-3】腾龙公司向蓝星公司销售商品一批 价款80 000元，增值税13 600元，商品已发 出并办妥委托收款手续。而后收到蓝星公司9 月10日签发的票面值93 600元，期限为2个月 的商业承兑汇票1张。2个月后票据到期，腾 龙公司接到银行通知，蓝星公司所欠款项均 已收妥入账。
财务会计
教学课件
第3章 应收及预付款项
精品课件
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第3章 应收款项
学习目标
⒈了解应收票据的概念；掌握应收票据的计价、 票据到期日的确定、带息票据到期值、票据利 息的计算及会计处理；掌握票据贴现期的确定、 贴现利息、贴现净额的计算及会计处理。
⒉了解应收账款的概念；掌握应收账款的计价及 会计处理；理解应收账款转让业务。
企业于期末预计利息的，根据计算出当期的利 息借记“应收票据”账户，贷记“财务费用” 账户。到期时，根据到期值借记“银行存款” 账户，根据票面值及预计的利息贷记“应收票 据”账户，根据未预计的利息贷记“财务费用” 账户。
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【例3-4】腾龙公司收到蓝星公司9月20日 签发并承兑的票面值58 500元，其中价款 50 000元，增值税8 500元，票面利率3%， 期限为2个月的商业承兑汇票一张。2个月 后票据到期，腾龙公司接到银行通知，蓝 星公司所欠款项均已收妥入账，腾龙公司 期末预计应收票据利息。
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“算头不算尾”是指，在确定票据到期日时， 出票日算作一天计算在有效期内，而到期日就 不再计算；
“算尾不算头”是指，在确定票据到期日时， 到期日算做1天计算在有效期内，出票日就不再 计算。
应收和预付款项分析报告(ppt 26页)
贷：预付账款
5850
借：预付账款
4850
贷：银行存款
4850
如果由于种种原因，实际只购到500元的货。
借：物资采购
500
应交税金－应交增值税（进项税额） 85
贷：预付账款
585
借：银行存款
415
贷：预付账款
415
第三节 预付账款及其他应收款
注意： 如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通 过预付账款核算，而不是应付账款。 预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种 原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算， 并按规定计提坏账准备。
商业折扣在交易发生前已经确定，不需要在买卖双方的账上反映， 对应收账款的入账价值没用实质性影响，所以在有商业折扣的情况下， 应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认。
例：公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交时给予5%的
折扣优惠，则实际成交价格为1900元/台，编制会计分录：
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务， 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 计价：
应收账款按实际发生额入账。计价时应考虑商业折扣和现 金折扣。
第二节 应收账款
（一）商业折扣 商业折扣是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标
价上给与的扣除。 商业折扣是企业最常用的促销手段。
预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企 业的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而是并入应付账款进 行核算，是因为：“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科 目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账 款”则是由购货引起的，我们设置会计科目时是以其所反映的经济 业务的内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业 务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”进行核算。
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【例】
爱特信公司销售商品给华新公司，开出发票价款10万元（不含税价） ，增值税1.7万元，收到华新公司开来的银行承兑汇票，期限为三个月， 出票日为9月6日，到期日12月6日。
销售商品
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000
到期收回
借：银行存款 贷：应收票据
量
项税等。如果存在销售折扣，计价时应加以考虑。
包括商业折扣和现金折扣。
提示：涉及商业折扣的，应按扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。 涉及现金折扣的，企业应按总价法入账，实际发生现金折扣时计 入财务费用，不影响应收账款入账价值。
商业折扣：为促进销售在商品标价上给予的折扣。先折扣后销售，按折 扣后的价格确认收入。
银行存款
6 000
甲公司实际收到款项时作如下处理：
借：银行存款 贷：应收账款
357 000 357 000
【例】甲企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100 件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。乙客户 2016年8月10日购买该产品100件，甲企业同时代垫运杂费 1300元。适用的增值税率为17%。甲企业于8月29日收到该 笔款项。
“应付票据”
“应收票据”
主债务人
出票人
❶出票
（承兑人、付款人）并承兑
收款人 （背书人）
❺ 商业汇票的付款期限最长不得超过6个 通 月。提示付款期限自到期日起10日内。 知 付款人应于商业承兑汇票到期前将票款 付 足额交存银行（签发商业汇票时可以没 款 钱）。若付款人在商业承兑汇票到期前
未交足票款，开户银行不负责支付票款。
借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用（实际支付的手续费）
贷：短期借款（不符合金融资产终止确认条件）
二、应收账款
应收账款
是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项。
包括
应收取的货款 代购货方垫付的运杂费 应收取的增值税销项税额等
计
应收账款通常是按实际发生的金额入账，包括出售商品 的货款、代购货单位垫付的费用、应缴的增值税销
B. 增值税销项税额
C. 现金折扣
D. 销售产品代垫的运杂费
【正确答案】 Ｃ
【提示】：应收账款的入账价值 ：不包括商业折扣以及由销售方负担的运杂费，现金折扣不影响应收 账款入账金额。
【单选】某增值税一般纳税人销售商品一批，取得货物增值税专用发票上注
明的价款为200万元，为购买方代垫装卸费4万元，款项尚未收回。该企业应
被背书人 （持票人）
空手套白 狼
❼通知收妥入账
❷委托收款
❹发出付款通知
出票人开户银行
❸发出委托收款通知 ❻划回票款
商业承兑汇票结算流程图
持票人
开户银行
8通知款项收回 5提示付款
3签订承兑协议
付款人
❶收款人或付款人签 发银行承兑汇票 收款人
（背书人）
4送交承兑的银行承兑汇票 2
向
银
行
申
请
承
兑
付款人开户银行
置
3.不能收回转应收
企业持有的商业汇票 票面金额
账务处理
不带息票据的核算
（1）确认收入和债权时 借：应收票据——#企业 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）票据到期收到款项 借：银行存款 贷：应收票据——#企业
（3）若付款企业无力付款 借：应收账款——#企业 贷：应收票据——#企业
（1）2016年9月8日赊销时
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
（2）若10天内收款： (如在9月12日收款)
借：银行存款 23 000
（20000*98%+3400）
财务费用 400 （20000*2%）
贷：应收账款 23 400
（3）若20天内收款：（如在9月25日收款）
借：银行存款 23 200
（20000*99%+3400）
财务费用 200 （20000*1%）
贷：应收账款 23 400
（4）若超过20天收款： （如在10月8日收款）
借：银行存款 23 400
贷：应收账款 23 400
【单选】下列各项中在确认销售收入时，不影响应收账款入账金额的（ ）
A. 销售价款
现金折扣：为鼓励债务人在规定的期限内早日还款，在付款期限上给予 的折扣。
【例】甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，价款300 000元，增值税
51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。甲公司应作如下
处理：
借：应收账款
357 000
贷：主营业务收入
300 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 51 000
（1）2016年8月10日赊销时
借：应收账款——乙公司费——应交增值税（销项税额） 1 700
银行存款
1 300
（2）8月29日收款时：
借：银行存款
13 000
贷：应收账款——乙公司
13 000
• 【例】某企业在2016年9月8日100件,增值税专用发票注明的价款为20000 元，增值税税额为3400元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现 金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
6传递票据
（承兑人）
7支付票款
被背书人 （持票人）
持票人 开户银行
到期日后，付款人对其收到的提示付款票据，即使出票 人未能足额交足票款，承兑银行仍向持票人无条件付款。
银行承兑汇票结算流程图
（二）应收票据的账务处理
应收票据
账
1.收到的商业汇票的 1.到期收回票款
户 面值
2.已贴现或背书转让的商
设
业汇票票面金额
117 000 117 000
若是商业承兑汇票---到期收不回退票
借：应收账款 贷：应收票据
117 000 117 000
应收票据贴现
票据贴现，是指持票人为了解决临时的资金需要， 将尚未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后 从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现 利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业提 供短期贷款的行为。
第二节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在正常生产经营过程中发生的各项债权。
应收及预付款项
预付账款 其他应收款 应收款项减值
一、应收票据
“应收票据”是指企业因采用商业汇票结算方式 销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业 汇票
按承兑人的不同
按是否带息
商业承 兑汇票
银行承 兑汇票
带息票据 不带息票据