中财考试重点2 货币资金
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件

2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中,会发生大量有关货币资金的收入与支付业务,货币资金是企业资 产的主要组成部分,是流动性最强的资产,在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金,而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况,需进行银行存款的总分类核算,设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况,属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额,贷方登记银行存款的付出数额,借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算,但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算,不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时,企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行,按银行盖章退回的申 请书存根联,借记“其他货币资金——信用卡”科目,贷记“银行存款”科目。
中财考试重点

④使用“其他货币资金”科目核算的结算方式有:银行汇 票、银行本票、信用卡、信用证;
⑤使用“银行存款”科目核算的结算方式有:支票、汇兑; ⑥使用“应收账款”科目核算的结算方式有:委托收款、 托收承付; ⑦使用“应收票据”、“应付票据”科目核算的结算方式: 商业汇票。
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3、银行结算纪律
中国人民银行《支付结算办法》规定: 单位和个人办理支付结算,不准签发没有资金保证的票据 或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真 实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理 拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用账 户。
(1)现金长款 (i) 应支付给有关人员或单位的
“其他应付款--应付现金溢余”
(ii) 原因不明的,经批准后 “营业外收入——现金溢余”
(2)现金短款
(i)应由责任人赔偿的
“其他应收款--应收现金短缺款(或库存现金)”
(ii)应由保险公司赔偿的
“其他应收款--应收保险赔款”
(iii)原因不明的,经批准后
(一)银行存款管理制度
1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
16
1、银行存款账户的开设
账户类型
作用
基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付;
企业的工资、奖金等现金的支取;
中级财务会计第2章货币资金ppt课件-126页精选文档
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库存现金
100
贷:其他应收款—张三
1,000
20
例3、假设张三出差回来可报销差旅费为 1100元呢,应如何处理?
借:管理费用—差旅费 1,100
贷:其他应收款—张三
1,000
库存现金
100
21
(2)定额备用金的核算:P62 A、支付备用金: 借:其他应收款——××
贷:库存现金或银行存款 B、使用后补足备用金 借:管理费用等
财务会计>>第二章>>第三节 银行存款
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第二章 货币资金
二、银行存款结算方式
(一)结算方式
现金结算方式
支票
结算方式
商业汇票 银行汇票
转账结算方式
银行本票 委托收款
异也托收承付 汇兑
信用卡及信用证等
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支 票
P30
支票是出票人签发,委托支票存款业务 的银行或其他金融机构在见票时无条件支付 确定金额给收款人或持票人的票据。
可以办理日常经营活动的资金 收付及其工资、奖金和现金的支 取。企业只能在银行开立一个基 本存款账户
2.一般存 款账户
是指存款人因借款或其他结算需要, 可以办理借款转存、借款归还
在基本存款账户开户银行以外的银行 和其他结算的资金收付,以及现
营业机构开立的银行结算账户
金缴存,但不得办理现金支取
3.专用存 款账户
银行汇票可以用于转账,也可以提 取现金。
出票银行为银行汇票的付款人。
银行汇票的提示付款期限自出票日 起1个月。
签发银行汇票必须列明规定的事项, 否则无效。
44
汇款单位 (申请人)
银行汇票的流转程序图
行条例》
遵守银行存款管理要求——银行有关
中级财务资料总结-第二章货币资金
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合理安排现金流
通过预测未来现金流,合理安排资金流入和 流出,降低流动性风险。
合理投资
通过投资组合多样化、风险对冲等手段,降 低市场风险。
货币资金风险的应对策略
流动性风险管理
建立流动性储备,如现金、短 期投资等,以应对短期资金需
求。
信用风险管理
建立坏账准备金制度,以应对 坏账损失。
市场风险管理
通过套期保值、对冲等手段, 降低投资损失。
操作风险管理
加强员工培训和职业道德教育 ,提高员工素质;同时加强外
部监管,防止外部欺诈。
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安全性
确保货币资金的安全,防 止被盗、挪用或非法占用。
流动性
保持足够的货币资金以满 足企业日常经营和应对突 发事件的需要。
效益性
通过合理配置和运作货币 资金,提高企业的盈利能 力。
02 现金管理
现金的定义与特点
定义
现金是指在生产经营过程中以货 币形态存在的资金,是企业中流 动性最强的一种货币性资产。
存货的计价方法
先进先出法
按照材料先入库先发出的 原则,对发出的材料以最
前面的进价为成本。
后进先出法
与先进先出法相反,发 出材料时以最后进库的
材料为成本。
加权平均法
以数量为权数计算每种 材料的平均进价,以此 作为发出材料的成本。
移动加权平均法
每进一次材料,就重新 计算一次平均单价,以 此为发出材料的成本。
存货模式
将现金视为存货的一种特殊形式,通过比较机会成本和短缺成本来确定最佳现金持有量。 机会成本是指因持有现金而放弃的投资收益,短缺成本则是因缺乏现金而导致的损失。
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
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第二章货币资金教学目的与要求:通过本章的学习,应该了解货币资金的概念、内容和控制原则;了解现金的日常管理,掌握现金的会计处理;了解银行存款的管理和银行结算方式,掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法;了解其他货币资金的内容,掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容:货币资金的概念和内容;货币资金的内部控制制度;库存现金的管理、核算和清查;银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查;其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点:本章重点内容:库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容:银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式:采用多媒体教学,电子课件演示;课堂练习和案例分析等。
课时分配:4课时本章主要参考资料:《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》(财政部2006年10月30日)2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计:以讲授演示电子课件为主,以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例:申能股份是上海证券交易所的上市公司,在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目,拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24%,这个数字在1998年年报增加到了34%,1999年中报突破了35%,总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在,我们预测企业下一步财务行动会选择两条路:一是进行收购兼并使用现金;二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购,总之,是需要消耗现金,以优化企业的资产结构。
1999年12月,申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股,回购股数占申能股份总股本的37.98%,回购单价为每股净资产2.51元,共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化?对企业的总资产收益率产生了什么影响?提问抽答:货币资金的范围包括哪些?企业为何要加强对现金的管理与控制?本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么?举例说明各种银行结算方式。
中级财务会计_货币资金
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中级财务会计_货币资金在企业的财务世界中,货币资金就像是流淌的血液,维系着企业的生存与发展。
它是企业资产中最具流动性、也是最为关键的组成部分。
理解货币资金,对于掌握中级财务会计知识至关重要。
货币资金,简单来说,就是企业持有的以货币形态存在的资金,主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
先来说说库存现金。
这是企业留存于保险柜中,用于日常零星开支的现金。
企业对库存现金的持有量有着严格的规定,不能随意超额留存。
这是因为过多的现金留存不仅存在安全风险,还可能导致资金闲置,无法创造更多的价值。
而库存现金的收付,需要遵循严格的财务制度,每一笔收支都要有清晰的记录,确保账实相符。
比如,企业员工因出差预借差旅费,就需要填写借款单,经审批后从库存现金中支取,并在出差回来后及时报销,多退少补。
银行存款则是企业存放在银行或其他金融机构的款项。
这部分资金的管理和核算相对复杂一些。
企业会开设多个银行账户,用于不同的用途,如基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户等。
银行存款的收支通过银行转账、支票等方式进行。
企业需要定期与银行对账,编制银行存款余额调节表,以确保企业银行存款日记账与银行对账单的余额一致。
如果出现未达账项,比如企业已经入账但银行尚未入账,或者银行已经入账但企业尚未入账的情况,就需要通过调节表进行调整。
接下来是其他货币资金。
这是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金,比如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
以银行汇票存款为例,企业为了取得银行汇票,需要将款项存入银行,取得银行汇票后,就可以用于支付货款等。
当银行汇票使用完毕,多余的款项会退回到企业的银行账户。
货币资金的内部控制对于企业来说至关重要。
良好的内部控制可以有效防止货币资金被挪用、贪污等风险。
企业通常会制定一系列的制度和流程,比如现金收支的审批制度、银行账户的管理规定、定期盘点制度等。
同时,内部审计也会对货币资金的管理进行监督和检查。
中级财务会计货币资金
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中级财务会计货币资金货币资金是企业资产的重要组成部分,它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
在中级财务会计中,对货币资金的核算和管理具有重要意义。
首先,我们来了解一下库存现金。
库存现金是指企业为了满足日常零星支付而保留的现金。
企业应当严格遵守国家有关现金管理制度,规定现金的使用范围和限额。
比如,职工工资、津贴,个人劳务报酬,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金,以及各种劳保、福利费用等,这些都可以用现金支付。
但同时,库存现金的限额一般由开户银行根据企业的实际需要核定,通常为 3 到 5天的日常零星开支所需数量。
对于库存现金的核算,企业需要设置“库存现金”科目。
当企业增加库存现金时,借记“库存现金”科目;减少库存现金时,贷记“库存现金”科目。
为了保证库存现金的安全和完整,企业应当定期进行盘点,做到账实相符。
如果在盘点中发现现金长款或短款,需要通过“待处理财产损溢”科目进行核算,查明原因后再进行相应的处理。
接下来是银行存款。
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
企业可以通过银行存款账户办理各种收支结算业务。
在核算银行存款时,企业同样需要设置“银行存款”科目。
企业将款项存入银行或其他金融机构时,借记“银行存款”科目;从银行或其他金融机构提取款项时,贷记“银行存款”科目。
银行存款的结算方式有很多种,比如支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。
每种结算方式都有其特点和适用范围,企业需要根据实际业务情况选择合适的结算方式。
为了保证银行存款的安全,企业应当定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对。
如果两者之间存在差异,需要编制银行存款余额调节表,找出未达账项,并对银行存款日记账进行调整。
除了库存现金和银行存款,货币资金还包括其他货币资金。
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
中财第二章货币资金与金融资产

确定折现率
企业应当根据反映当前市场货币时间价值和相关风险因素 的经济环境确定折现率。
计算减值损失
企业应当将金融资产的账面价值与其可回收金额进行比较,以确定减值损 失的金额。如果账面价值高于可回收金额,则应将差额确认为减值损失。
04
金融资产转移
金融资产转移的类型
整体转移
将金融资产的所有权、风险和报酬全部转移给转入方, 转出方不再保留金融资产所有权。
风险报酬转移
只转移金融资产的风险和报酬,不涉及金融资产的所有 权转移。
ABCD
部分转移
只转移金融资产的部分所有权、风险和报酬,转出方仍 然保留部分金融资产所有权。
权益转移
将金融资产的权益或股权转移给转入方,转出方不再保 留权益或股权。
当存在客观证据表明金融资产已 经发生减值时,企业应当确认减 值损失。
02
预计未来现金流量 现值
企业应当根据金融资产的预计未 来现金流量现值低于其账面价值 的差额,确认减值损失。
03
债务人或债权人发 生严重财务困难
如果债务人或债权人发生严重财 务困难,企业应当考虑确认减金额
THANKS
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金融资产转移的会计处理
金融资产转移的确
认
根据金融资产转移的类型,判断 是否满足终止确认的条件,如果 满足,应终止确认该金融资产。
金融资产转移的计
量
根据金融资产转移的类型和实际 情况,确定转入方和转出方的金 融资产价值和相关损益。
金融资产转移的披
露
在财务报表中披露金融资产转移 的相关信息,包括转移的类型、 价值、损益等。
《中级财务会计》试题及答案-第二章货币资金

《中级财务会计》试题及答案-第二章货币资金第二章货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是()A. 库存现金B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金银行存款其他货币资金 2、不包括在现金使用范围内的业务是()A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品 C. 支付职工福利费 D. 支付银行借款利息 3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是() A. 现金 B. 银行存款 C. 其他应收款 D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经()审查批准。
A. 本企业财务机构负责人B. 上级主管部门C. 开户银行D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是() A. 委托收款 B. 物资采购 C. 应收账款 D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入() A. 财务费用 B. 销售费用 C. 管理费用D. 营业外支出 7、有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。
在编制银行存款余额调节表时应()A. 在“银行对账单余额”项下,加:3000元B. 在“银行对账单余额”项下,减:3000元C. 在“企业存款日记账余额”项下,加:3000元D. 在“企业存款日记账余额”项下,减:3000元8、企业在银行开立的账户中,可以办理提现业务以发放工资的是() A. 专用存款账户 B. 基本存款账户 C. 临时存款账户D. 一般存款账户 9、下列各项不属于其他货币资金的是()A. 银行本票存款B. 存出投资款C. 信用卡存款D. 有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定,下列各项允许使用现金的是()A. 向个人收购农副产品支付的价款B. 出差人员随身携带的差旅费C. 支付给职工的工资及各项福利费用 D. 采购原材料支付的价款 E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖2、下列经济业务中,不符合银行结算纪律要求的是() A. 暂时将账户借给其他企业使用 B. 签发没有资金保证的远期支票 C. 支票必须由指定人员签发D. 根据业务需要开设多个基本存款账户E. 根据企业银行存款账户资金多少,决定是否支付销售方货款3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是() A. 企业已经收款入账,银行尚未收款入账的款项 B. 企业已经付款入账,银行尚未付款入账的款项 C. 银行已经收款入账,企业尚未收款入账的款项 D. 银行已经付款入账,企业尚未付款入账的款项 E. 企业、银行收付款同时入账4、下列事项中,不符合银行结算纪律的是() A. 考虑企业的未来现金收入,签发了一张远期支票B. 在不影响企业自身业务的情况下,将账户暂时借给他人使用C. 根据自身业务需要,企业可开立多个基本存款账户D. 支票必须由指定人员签发,其他人员一律不准签发E. 企业是否付款由其自主决定,不用考虑账户是否有足够的资金 5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有()A. 待处理财产损溢B. 管理费用C. 其他应收款D. 营业外收入E. 营业外支出 6、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是() A. 银行汇票存款B. 信用证保证金存款C. 库存现金D. 在途货币资金E. 存出投资款 7、企业应当在附注中披露与外币折算有关的信息包括() A . 企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因 B. 采用近似汇率的,近似汇率的确定方法 C. 记账本位币发生变更的,说明变更理由D. 处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响E. 计入当期损益的汇兑差额 8、其他货币资金包括()A. 银行存款B. 外埠存款C. 备用金D. 存出投资款E. 信用卡存款三、判断题1、企业以现金支付职工奖金50 000元。
中级财务会计知识点
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中级财务会计知识点中级财务会计是会计学专业的核心课程之一,它涵盖了企业财务活动的多个方面,对于理解企业的财务状况、经营成果和现金流量具有重要意义。
以下是一些关键的中级财务会计知识点:一、货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金的核算需要注意现金的收支管理和清查;银行存款则要掌握银行结算方式、银行存款日记账的登记以及银行存款的核对。
对于其他货币资金,如外埠存款、银行汇票存款等,要清楚其核算范围和账务处理。
二、应收及预付款项应收账款是企业因销售商品或提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。
在核算时,要考虑商业折扣和现金折扣的影响,以及坏账准备的计提。
预付账款是企业按照购货合同规定预先支付给供货方的款项,要注意其与应付账款的区别。
应收票据主要包括商业汇票,要掌握其取得、贴现和到期的账务处理。
三、存货存货的范围和计价方法是重要的知识点。
存货包括原材料、在产品、库存商品等,计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
存货的发出计价方法会影响企业的成本核算和利润。
存货的清查也是常考内容,包括盘盈和盘亏的处理。
四、固定资产固定资产的取得成本、折旧计提、后续支出以及处置是必须掌握的。
取得固定资产的方式不同,成本的确定也不同。
折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
固定资产的后续支出要区分资本化支出和费用化支出。
固定资产处置时的账务处理要清晰。
五、无形资产无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权等。
要了解无形资产的取得、摊销和处置的账务处理。
无形资产的摊销方法通常采用直线法。
六、投资性房地产投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
要掌握投资性房地产的确认、计量和转换的会计处理。
七、长期股权投资长期股权投资的核算方法有成本法和权益法。
要清楚在什么情况下采用哪种方法,以及两种方法下的账务处理差异。
长期股权投资的减值和处置也是重要内容。
中财第二章货币资金习题及答案
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中财第二章货币资金习题及答案第二章货币资金(一)单项选择题1.不包括在现金使用范围内的业务是()。
A.支付职工福利费B.结算起点以下的零星支出C.向个人收购农副产品D.支付银行借款利息2.结算起点以下的零星支出的结算起点是()。
A.1500元B.500元C.1000元D.2000元3.不包括在广义现金范围内的项目是()。
A.银行存款B.个人支票C.保付支票D.职工借款欠条4.实行定额备用金制度,报销时的会计分录是()。
A.借记“管理费用”,贷记“库存现金”B.借记“备用金”,贷记“库存现金”C.借记“管理费用”,贷记“备用金”D.借记“库存现金”,贷记“备用金”5.确定企业库存现金限额时,考虑的天数最多不能超过()。
A.5天B.10天C.15天D.8天6.在企业开立的诸多账户中,可以办理提现业务,以发放工资的是()。
A.专用存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.基本存款账户7.在企业的银行账户中,不能办理现金支取的账户是()。
A.基本存款账户B.临时存款账户C.专用存款账户D.一般存款账户8.银行汇票的提示付款期限为自出票日起()。
A.1个月B.3个月C.4个月D.6个月9.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过()。
A.2个月B.6个月C.1个月D.3个月10.支票的提示付款期限为自出票日起()。
A.10天B.5天C.3天D.6天11.在下列项目中,不属于其他货币资金的是()。
A.向银行申请的银行承兑汇票B.委托银行开出的银行汇票C.存入证券公司准备购买股票的款项D.汇到外地并开立采购专户的款项12.下列各项目中,在核算的经济业务内容上具有明显特征的是( A.外埠存款B.银行本票C.银行汇票D.存出投资款)。
(二)多项选择题1.现金的特征有()。
A.具有货币性B.具有通用性C.具有流动性D.具有收益性E.具有流通性2.下列各项中,包括在广义现金范围的项目有()。
A.银行汇票B.个人支票C.旅行支票D.银行存款E.商业汇票3.可以支出现金的业务有()。
《中级财务会计》听课笔记(2)
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《中级财务会计》听课笔记(2)
第二章货币资金
第一节货币资金概述
一、货币资金的含义
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,包括现金、银行存款和其他货币资金。
现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币,即库存现金;银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金;其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金等。
二、货币资金的内部控制
为了加强货币资金的管理,企业应当建立一套完整而严密的货币资金内部控制系统。
它包括货币资金收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金内部控制三部分。
中级财务会计知识点归纳总结
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中级财务会计知识点归纳总结中级财务会计是会计学专业的核心课程之一,它涵盖了广泛而深入的财务知识,对于理解企业的财务状况和经营成果具有重要意义。
以下是对中级财务会计主要知识点的归纳总结。
一、货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金的核算要注意现金的收支范围和限额管理,以及现金清查的处理。
现金短缺或溢余通过“待处理财产损溢”科目核算,查明原因后再进行相应的处理。
银行存款的核算要掌握银行存款账户的种类,如基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
银行存款的对账工作也很重要,要编制银行存款余额调节表来核对企业银行存款日记账与银行对账单的差异。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
其核算需要根据不同的种类进行相应的账务处理。
二、应收及预付款项应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
在核算时要考虑商业折扣和现金折扣的影响。
应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应收票据的核算包括取得、贴现、背书转让和到期收回等环节。
预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
如果预付账款不多的企业,可以将预付的款项记入“应付账款”科目的借方。
其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收及暂付款项,如应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金等。
坏账准备的计提是应收款项核算的一个重要内容。
企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行减值测试,计提坏账准备。
坏账准备的计提方法有余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等。
三、存货存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的计价方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
不同的计价方法会影响存货的成本和当期利润。
原材料的核算要区分实际成本法和计划成本法。
中财第二、三章重点
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第二、三章货币资金和应收款项第二章货币资金货币资金,指的是库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金(了解)二、银行存款对于银行存款问题大家特别注意一下,银行存款结算的问题,我们在银行存款核算的过程中有不同的结算方式,要特别明确一点,银行存款清查的工作。
对于银行存款清查要编制银行存款余额调节表。
在前面讲的财产清查中提过一点,但是对于银行存款清查不再像存货清查那样。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
第三章应收及预付款项一、应收票据的核算应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;按是否计息划分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
商业汇票都有一定期限,最长不超过半年。
在销售产品时,收到商业汇票,应借记“应收票据”科目,贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
以前销售当时没有收到商业汇票,而是形成了应收账款,这项应收账款对方长时间没有偿还,加紧催收,对方可能开来一张商业承兑汇票或者银行承兑汇票,这种情况时应收票据增加,应收账款减少。
借:应收票据贷:应收账款注意:应收票据转让问题。
转让应收票据可能收到商品、材料、固定资产,转出了应收票据;也有可能把应收票据转给银行。
背书转让给银行就是我们所说的贴现,收到一定的款项。
二、应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
(多加注意啊,代垫的包装和运杂费都是计入应收账款的) 学习应收票据和应收账款要注意和后面的收入确认结合在一起学习。
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第二章
货币资金
货币资金(广义的现金)的类别:
1、库存现金(狭义的现金):是指存放在企业的库存人民币和外币现款。
2、银行存款:是存放在银行或金融机构的未指定用途的货币资金。
(开户在公司本地的、活期的、用于往来结算的、不受限制的)除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外,在经营活动中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行核算。
3、其他货币资金:指除现金、银行存款以外的各种货币资金。
其存放的地点和用途与前两者不同,主要包括:a.外埠存款
b.银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款
c.存出投资款
《现金管理条例》允许企业使用现金结算的范围是:
职工工资、津贴;个人劳务报酬;根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;零星支出;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。
银行账户分类
1.基本存款账户(可存、可取、可转账)只能选择一家银行,企业职工的工资、零星的开支等现金收取只能通过该账户办理。
2.一般存款账户(只存、转账)不得在同一家银行开几个
3.临时存款账户(临时存、立即转)
4.专用账户(专款专用)
结算方式付款期限用途背书转让地域
银行汇票1月转账(标有“现金”,可以支取现金)能
银行本票2月转账,支取现金能
商业汇票6月(不属于其他货币资金)能同城、异地
支票10月分现金、转账、普通现否转可同城
信用卡不能支取现金
汇兑异地
委托收款同城、异地
异地
托收承付(代销、寄销、赊销商品款项除外)
(需签订有购销合同才能使用)
信用证
企业一般不得从现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经审查批准批准的机构是开户银行
其他货币资金所引起的资金运动分析
1.常规结算性核算
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款
例1:(1)7月10日,企业为了到外地采购材料,申请到外地设立临时采购账户(外埠存款),120万元已汇出。
例1:(2)7月20日,企业使用该资金采购价款为100万元(不含税价)的原材料,支付的增值税进项税额为17万元。
材料尚未到达。
例1:(3)7月22日,采购完毕,将多余的外埠存款退回原开户银行账户。
2.特种结算的核算
信用证核算——预先支付部分款项(保证金),实际采购时补足余款。
例2:(1)6月3日,企业拟购进原材料一批,向银行申请开立信用证,并存入保证金100000元。
例2:(2)6月9日,采购价款为200000元(不含税价)的原材料,支付的增值税进项税额34000元(材料尚未到达企业)。
企业向开证行补足有关款项。
货币资金的清查
1.货币资金清查引起的资金运动分析
(1)现金短缺所引起的资金运动
例3:(1)企业在清查中发现现金短缺2000元,原因待查。
例3:(2)经查,上述现金短缺系出纳张明失职所造成,应向其索赔1900元,余款100元由企业承担。
(2)现金溢余所引起的资金运动
例4:(1)企业在财产清查中发现现金溢余150元,原因待查;
(2)报经批准,作营业外收入处理时:
例5:甲公司2017年10月31日银行存款日记账余额是32540元,银行对账单上的余额是36020元,经逐笔核对后,查明有以下几笔未达账项:
(1)企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元,银行尚未入账;
(2)企业于月末开出的转账支票440元,持票人尚未向银行办理转账,银行尚未入账;(3)企业已委托银行代收外埠销货款5200元,银行已收到入账,但企业尚未收到银行收款通知,没有入账;
(4)银行代付电话费240元,但企业尚未收到银行付款通知,没有入账。
对于从银行提取现金的业务,一般只编制银行付款凭证;
将现金存入银行,一般只编制现金付款凭证。
企业在现金清查中,经检查仍无法查明的现金短缺,经批准后应计入管理费用。
企业向其开户银行申请办理银行承兑汇票是支付的承兑手续费,应计入财务费用。