出口退税操作实务与技巧-文档资料
出口退税实操培训学习资料
当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当 期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税 额）
其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出 口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货 物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免 征和抵扣税额抵减额
退税审核期为12个月的企业，对审核期期间按月计算但 暂不办理的应退税额视同按月办理的应退税额。按期向 主管征税机关提出增值税纳税申报。（甬国税发 [2006]145号第二条）
（1）国家明确规定不予退（免）增值税的货物,即不退税或 退税率为零的货物；
（2）未按规定申报或虽已申报退（免）税但未在规定期限
例：某企业某月实现销售收入200万元，其中出口 100万元，内销100万元，征税率17%，退税率13%， 本月进项税额26万元。
应纳税额= 100*17% - [26-100*(17-13)%]=-5万元 期末留抵= 5万元 免抵退税额=100*13%=13万元 应退税额=5万元。 免抵税额=13-5=8万元
3月20日发货、报关——3月份开票、确认销售与 进项转出——4月15日前退税申报当月出口是否可以隔月申报
4月20日退回报关单、装货单、提单——核对并 提交报关单信息（电子口岸出口退税、每份核对）——单证备 案
4月25日收汇核销——4月份做收齐单证——5月 15日前退税申报（设有应退税额）C类企业必须报关单核销单
但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企 业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销
①纳税信用等级评定为C级或D
出口退税实务讲解
第一章 出口退（免）稅基礎知識
•（二）申請免稅核銷提報的資料
– 1、來料加工進口貨物報關單（原件或影本）； – 2、來料加工登記手冊（原件和影本，在海關核銷後提 報）； – 3、來料加工出口貨物報關單（原件或影本）； – 4、出口收匯核銷單（原件）； – 5、預免稅審批的《生產企業出口貨物免抵退稅申報明 細表》（影本）； – 6、《收齊出口前期免稅申報明細表》（3份）； – 7、《出口貨物免稅核銷申報匯總表》（3份）。
第一章 出口退（免）稅基礎知識
•三、出口貨物退免增值稅、消費稅的方法
– （一）出口貨物退（免）增值稅的方法 1、生產企業出口貨物退（免）增值稅的計算方法是實行“免、抵、 退”稅辦法。
• “免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售 環節增值稅； • “抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、 燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的銷項稅額； • “退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅 額大於銷項稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
第二章 出口貨物退（免）稅 主要政策規定
•二、生產企業辦理出口退稅申報時間掌握 標準
– 如果生產企業屬免抵退稅申報期結束後出口的 貨物，則可延長至到期月份的下一月份進行免 抵退稅申報，只要在該免抵退稅申報期內收齊 單證並申報免抵退稅的，不視為逾期申報。如 果出口企業屬免抵退稅申報期以前出口的貨物， 對企業收齊出口單證時超過90天但不超過法定 申報期限的出口貨物，允許進行免抵退稅申報。
•
二、出口貨物主要貿易方式及退（免）稅 規定
– （一）出口貨物主要貿易方式有：一般貿易、 進料加工貿易、來料加工貿易、進料加工深加 工貿易。
•
第一章 出口退（免）稅基礎知識
出口退税培训实务篇(1)课件
并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间， 在货物报关离境并在财务上作销售后，根据出口发票记载的出口数 量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成相关的电子数据，在 法定的纳税期限内向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的电子 申报手续。
• 退税申报期限90天,按报关单出口日期计算90天 到期，在实际申报时可以在到期次月的15日进 行申报，例如报关单出口日期在2006年8月1日 至8月31日的，均应在2006年12月15日前申报 完毕，以此类推。
出口退税培训实务篇(1)
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*关于申报期限的注意事项
生产企业和外贸企业逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因 经地市级以上税务机关批准,可以延期申报者外，退税机关不再受理 该笔出口货物的退（免）税申报。
主管退税机关应督促出口企业在货物报关出口并在财务上 作销售后 ，按月填报出口货物退(免)税的有关申报表，提供 办理出口退(免)税的有关申报凭证、资料 ，按照规定或约定 的申报期限报主管退税机关申请办理出口货物退(免)税。
出口退税培训实务篇(1)
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（二）申报期限
2、出口退税实行按月申报制度，具体： （1）外贸企业 外贸企业应在货物报关出口，且已取得增值税专用发票（抵扣联） 后，依003出口信息、电子口岸中心查询的出口信息或出口报关单 的有关内容，自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税 专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，每月可分批多次向退税 部门申报退税。（国税发〔2004〕64号、国税发〔2004〕113号）
出口退税培训实务篇(1)
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（四）退税申报资料—外贸企业
●进货凭证：
（1）增值税专用发票(抵扣联)。 （2）《出口退税进货分批申报单》； （3）进口货物海关代征增值税完税凭证。 （4）税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。
出口退税操作手册
出口退税操作手册1. 简介出口退税是指国家给予出口企业自行认定和退还出口货物税款的政策，旨在鼓励出口贸易，促进经济开展。
本操作手册将介绍出口退税的相关政策和操作流程，帮助企业顺利进行出口退税申请和操作。
2. 出口退税政策概述出口退税政策是国家为支持和促进出口贸易制定的政策措施。
根据国家相关法规和部门规定，符合条件的出口企业可以在出口货物后，按照一定的程序向相关部门申请退还缴纳的税款。
出口退税可以减轻企业负担，提高竞争力，促进出口贸易开展。
3. 出口退税操作流程步骤一：准备工作在进行出口退税申请之前，企业需要进行一些准备工作，包括：•核对出口货物的相关文件，包括发票、报关单和运输单据等。
•确认出口货物符合退税政策的要求，如是否属于退税商品范围内，是否提供了相关的证明文件等。
步骤二：填写申请表格根据国家相关部门的要求，企业需要填写相应的出口退税申请表格。
在填写表格时，要确保准确无误地填写相关信息，包括出口货物的品名、规格、数量和金额等。
同时，还需要提供相关的证明文件和附件。
步骤三：提交申请完成申请表格后，企业需要在规定的时间内将申请表格和相关证明文件提交给相关部门。
提交方式可以是在线提交或邮寄提交，按照具体的要求进行操作。
步骤四：审核和核准提交申请后，相关部门将对申请材料进行审核和核准。
一般情况下，审核人员会对申请表格和相关证明文件进行细致的审查，确保申请的准确性和合法性。
步骤五：退税款到账经过审核和核准后，相关部门将退税款返还给企业。
一般情况下，退税款会通过电子转账的方式到达企业的指定账户。
4. 本卷须知在进行出口退税操作时，企业需要特别注意以下事项：•准确填写申请表格和相关信息，确保申请的准确性和合法性。
•提供真实的证明文件和附件，防止虚假材料造成的风险和损失。
•严格按照国家相关法规和部门规定的要求进行操作，确保符合退税政策的要求。
•注意申请和提交的时间，防止延误或错过退税期限。
5. 结论出口退税是一项重要的政策措施，帮助企业减轻负担，提高竞争力，促进出口贸易开展。
出口退税政策操作实务
出口退税政策操作实务一、出口退税政策的适用范围和条件1.适用范围：出口退税政策适用于通过正常贸易方式出口的商品以及服务。
一般来说，对于能够提供出口业务相关单据证明的企业，都可以享受到出口退税政策。
2.适用条件：企业需要符合一定的条件才能享受到出口退税政策。
主要条件包括：企业应当是合法注册登记的出口企业，具备独立的法人资格；企业应当有合法的生产经营场所，并且具备符合相关要求的管理制度和质量控制体系；企业应当具备独立的财务会计制度，并有准确、完整的财务会计记录。
二、出口退税政策的操作流程1.出口退税申报：企业需要通过电子海关申报系统或者其他相关系统进行出口退税申报。
申报时需要提供相关的单证和证明材料，如出口合同、发票、装船单据等。
2.审核和核销：海关对申报的出口退税申请进行审核，并核实企业的相关单证和证明材料。
核销合格后，海关将确认出口退税金额，并出具退税核销单据。
3.财务报备：企业需要将获得的退税核销单据报备给税务部门，并将退税金额纳入企业的财务报表中。
4.退税资金拨付：退税核销单据经税务部门审核通过后，退税资金将通过银行等渠道直接拨付到企业指定的账户。
三、出口退税政策的操作要点和注意事项1.准确记录和归集相关单证和证明材料，确保其完整、准确和合法有效，以方便海关和税务部门的审核和核销。
2.合理安排生产和运输计划，确保出口货物按时出境，避免因为滞留等原因导致退税申请被拒绝或延误。
3.加强内部管理，建立健全的财务制度和企业管理制度，确保财务会计记录的准确性和合规性。
4.密切关注出口退税政策的调整和变化，及时了解有关法规和政策的最新动态，确保企业能够及时、正确地享受到出口退税政策。
5.加强与相关部门和机构的沟通和合作，及时解决出口退税政策操作中出现的问题和疑问，确保退税申请的顺利审批和核销。
综上所述，出口退税政策的操作实务包括出口退税申报、审核和核销、财务报备以及退税资金拨付等环节。
企业在享受出口退税政策的过程中，需要严格遵守相关法规和政策，做好相关记录和证明材料的准备和归集，加强内部管理，同时与相关部门和机构密切合作，以确保退税申请的顺利进行。
外贸企业办理出口退税操作实务(9
外贸企业办理出口退税操作实务（）一、出口退税资格的认定外贸企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记之日起30日内填写《出口货物退（免）税认定表》（一式三份），并携带以下资料到国税局进出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件都要带）1.企业法人营业执照(副本)2.国税机关核发的税务登记证(副本)3.增值税一般纳税人资格认定申请审批表4.对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议5.自理报关单位报关注册登记证书6.银行开户证明（一般为企业开立的基本账户）7．企业法定代表人身份证二、出口退税申报系统软件的下载、安装、启动、维护（一）软件下载:中国出口退税咨询网：http//:（二）安装、启动1、系统安装执行安装文件，按提示操作即可。
在系统安装完成后，请重新启动计算机时。
2、启动点击桌面图标“外贸企业出口退税申报系统版”或执行“开始”----“程序”----“出口退税电子化管理系统”----“外贸企业出口退税申报系统版”，系统开始运行。
3、运行退税申报系统系统显示登陆界面后，输入系统默认的管理员用户名“sa”，密码为空，在“当前所属期”中输入本次申报期后，点击“确认”，即可进入系统主菜单。
特别注意一下：“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”，为了操作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次数据采集前，按本次申报资料中报关单日期最迟的日期，先确定“当前所属期”。
如：2007年6月申报的20份报关单中，报关单最大日期为2007年4月19日，则可将“当前所属期”录为200704或200705和200706均可。
（三）、系统维护只在首次使用时需要做且必须做。
1、系统初始化。
注意：年度中间无需做初始化。
2、修改系统配置（1）、部门代码，执行“系统维护\代码维护\海关商品码\部门代码”，选择“修改”或“增加”进行部门代码维护。
建议业务量较大的公司分设部门代码，其他公司不设。
注意：申报系统的部门代码必须与退税登记中的部门代码一致，如有增加，必须报告退税机关。
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？1.1 中国电子口岸的数据中心1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。
分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。
1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。
加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.财务人员从合同签订到退税结束有哪些流程？3.1.签订出口合同时候，财务人员需要明确哪些项目？3.1.1.出口货物的商品编码对于退税的影响？3.1.2.出口货物的贸易方式对于退税的影响？3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？3.1.4.出口货物的交货地点对于退税的影响？3.1.5.出口货物的付款方式及时间对于退税的影响？3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？3.1.4.出口货物的交货地点对于退税的影响？3.2.财务人员需要在出口企业组织货物出口的过程中了解哪些知识点？3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？3.2.2.生产企业是否货物为视同自产货物？3.2.3.生产企业是否货物属于加工修理修配业务？3.2.4.外贸企业出口货物是否有深加工的业务？3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？自产货物，是指企业利用自身技术与各种资源，自己生产的可供出售的物品。
自产货物也是货物的一种，应该具备一般货物基本特点：第一、经过企业的加工制造过程，所生产的物品与原来用于生产的原材料物品在形态、性能各方面都发生了变化；第二、产品本身的价值，既包含了物料消耗价值，也包含了人工价值；第三、可以单独作为一种产品对外销售3.2.2.生产企业是否货物为视同自产货物？一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：（一）同时符合下列条件的外购货物：（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。
出口退税操作指南课件
退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增值税退税率主要有17%、13%、11%、8%、5% ，特殊情况下可按照6%、4%计算退税。具体出口货物退政策
既免税，又退税 只免税，不退税 不免税，不退税
1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种： 【1是】免，对出口货物免征增值税和消费税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团 ； 【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后也不再退税。 【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进”钢材。 【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
1.5. 及退税税率速查手册》查询 登录“中国出口退税咨询网（）”查询 升级最新代码库后在退税软件中查询 参阅文件： 财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税[2003]222号） 财政部 发展改革委 商务部 海关总署 国2006]139号）
出口退税流程技巧方面
出口退税流程技巧方面一、出口退税流程。
1. 报关出口。
- 企业首先要确保货物按照海关规定的程序报关出口。
这需要准确填写报关单，报关单上的信息包括货物名称、数量、价值、贸易方式等都要如实填写。
例如，对于货物名称，要使用规范的商品名称，不能使用模糊或错误的表述。
- 报关单中的贸易方式如果是一般贸易，在后续的退税流程中与其他贸易方式（如进料加工等）的处理会有所不同。
2. 取得相关凭证。
- 出口货物报关单（出口退税专用联）是非常关键的凭证。
海关在货物出口后会出具，企业要妥善保管。
- 增值税专用发票。
企业采购货物用于出口时，要从供应商那里取得增值税专用发票，发票上的购货单位名称、纳税人识别号、货物名称、规格型号、数量、单价、金额等信息都要与报关单等相关信息相符。
- 出口收汇核销单（部分地区已取消，但在仍需的地区要按规定办理）。
企业要及时办理收汇核销手续，确保外汇收入与出口货物相对应。
3. 申报退税。
- 企业要在规定的时间内进行退税申报。
一般来说，生产企业和外贸企业的申报期限有所不同。
生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。
- 退税申报需要通过相关的退税申报系统进行。
企业要将报关单、发票等信息准确录入到申报系统中。
在录入报关单信息时，要注意报关单号码、出口日期、商品代码等关键信息的准确性。
对于发票信息，要核对发票号码、开票日期、购货单位信息等。
4. 税务机关审核。
- 税务机关会对企业申报的退税资料进行审核。
审核内容包括凭证的真实性、完整性以及申报数据的准确性等。
- 税务机关可能会对企业的货物情况进行实地核查，例如查看企业的生产车间（对于生产企业）、仓库库存等，以核实出口货物的真实性。
记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册
记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册第一项：出口退税基本介绍1、出口退税企业范围：财税[2012]39号文中规定：出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
同时还包括向境外提供零税率应税服务的境内单位和个人。
界定出口企业与非出口企业的归纳：（1）出口企业：两个登记一个权——各类企业自营或委托出口两个登记没有权——生产企业委托出口出口企业分类：生产企业是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
外贸企业是指不具备生产能力的出口企业。
【待遇】：对出口企业自营或委托出口的货物实施退（免）税（2）非出口企业：两个登记没有权——非生产企业或个人委托出口【待遇】：对非出口企业委托出口的货物实施免税2、出口退税对象的范围1、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。
但是一般条件下还必须符合以下4个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
（2）必须是报关离境的货物。
出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。
（3）必须是在财务上作销售处理的货物。
一律以FOB价格折算成人民币入账。
最主要的三种价格术语：FOB贸易术语。
FOB是英语Free On Board的缩写，含义是装运港船上交货，指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船之前的一切费用和风险，以及办理出口通关的相关事宜及费用，所以实务中又称“离岸价格”。
FOB价格应以装运港船舷为界，之前所有的风险与费用以及卖方的利润、税金、报关费用等均包含在其中。
注意：由于FOB价格是计算免抵退税的计税依据，它的价格非常关键，由于对“船舷”的理解不一样，还有四个FOB的变形。
《出口退税操作流程》课件
目录
• 出口退税概述 • 出口退税操作流程 • 出口退税所需资料 • 出口退税注意事项 • 出口退税政策变化及影响
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对出口的商品在报关离境后，退还其在国内各生产 环节和流转环节所缴纳的增值税和消费税，以增强出口商品的国际竞争力。
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出口报关单是出口企业办理出口退税 的重要凭证之一，必须提供与出口货 物相对应的报关单。
增值税发票
增值税发票是购买方支付增值税 的凭证，也是销售方申报缴纳增
值税的重要凭证。
在出口业务中，如果出口企业以 一般纳税人身份购进货物，则可 以向销售方索取增值税专用发票
。
出口企业需在办理出口退税时， 向主管退税的税务机关提供与出
增加企业成本
调整出口退税政策可能导致企业 成本增加，特别是对于依赖出口
的企业而言。
降低企业利润
出口退税政策的调整可能影响企业 的利润水平，特别是对于利润率较 低的企业。
促进企业转型升级
通过调整出口退税政策，引导企业 加大技术研发和创新投入，提高产 品质量和附加值，推动产业升级。
企业应对策略及建议
加强内部管理
口货物相对应的增值税发票。
其他相关资料
01
根据不同地区的规定和具体业务 情况，可能还需要提供其他相关 资料，如装箱单、提单、商检证 书等。
02
出口企业需根据当地主管退税的 税务机关的要求，提供所需的其 他相关资料，以确保顺利办理出 口退税手续。
04
出口退税注意事项
及时办理出口退税登记
总结词
及时办理出口退税登记是出口退税操 作流程的重要前提，有助于确保企业 顺利享受出口退税政策。
出口退税政策操作实务
• 生产企业根据正式申报的出口销售额计算不得免征和抵扣 税额，做为进项税额转出。如果当期进项税额小于转出额， 超出部分按规定纳税；
2. 明确兼营适用零税率应税服务的
（已被年号 国税总局 年月日执行
外贸企业办理出口退（免）税资
公告取代）
格认定及变更、计算、申报递交
资料以及放弃免税的申明等有关
规定
、出口退税政策体系 年以来颁布的出口退税政策()
文号 颁布机构 总局年号 国税总局
时间
简评
年月日
1. 无疑点申报，单证必须收齐；
2. 如在申报期截止日之前信息比对不成功， 可以递交相关资料说明，退税申报不受时 限限制。
.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规 定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货 物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输 入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电 气）。
、出口退税政策体系 年以来颁布的出口退税政策()
文号
颁布机构
时间
简评
汇发年号
1. 加强对进出口企业货物贸易外汇
外汇管理 局
年月日执行
2.
收支的分类管理，加大对存在异 常或可疑情况企业的核查力度；
加大外汇管理核查检查力度，强
化监测分析和公开披露
1. 明确零税率应税服务增值税退
（免）税的计税依据。
总局年号
2024年外贸出口退税操作流程
2024年外贸出口退税操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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外贸企业办理出口退税操作实务(V13.0最新)范文
外贸企业办理出口退税操作实务（V13.0版最新）一、出口退税申报系统软件的下载、安装、启动、维护（一）软件下载：中国出口退税咨询网下载外贸企业出口退税申报系统V13.0版。
（二）安装、启动：1、系统安装执行安装文件，按提示操作即可。
在系统安装完成后，请重新启动计算机时。
2、启动点击桌面图标“外贸企业出口退税申报系统V13.0版”或执行“开始” →“程序” →“出口退税电子化管理系统” →“外贸企业出口退税申报系统13.0版”，系统开始运行。
3、运行退税申报系统系统显示登陆界面后，输入系统默认的管理员用户名“sa”，密码为空，在“当前所属期”中输入本次申报期（如2013年3月“当前的所属期：为：）后，点击“确认”，即可进入系统主菜单。
特别注意一下：“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”，为了操作方便并保证准确录入“申报年月”，建议在每次数据采集前，按本次申报资料中报关单日期最迟的日期，先确定“当前所属期”。
如：2013年3月申报的则将“当前所属期”为。
（三）、系统维护：只在首次使用时需要做且必须做。
1、系统初始化。
注意：年度中间无需做初始化。
2、修改系统配置（1）、部门代码，执行“系统维护→代码维护→海关商品码→部门代码”，选择“修改”或“增加”进行部门代码维护。
建议业务量较大的公司分设部门代码，其他公司不设。
注意：申报系统的部门代码必须与退税登记中的部门代码一致，如有增加，必须报告退税机关。
（2）、系统配置设置与修改执行“系统维护→系统配置→系统配置设置与修改”进入编辑画面，点击“修改”对系统配置字段作如下操作：企业代码：即本企业的10位海关代码，如；纳税人识别号：即本企业的税务登记号15位号码；企业名称：本企业的工商登记全称；中央外汇指标：暂不填；退税指标：暂不填；关单备报月数：暂不填；远期收汇天数：暂不填；计税计算方法：输入数字“2”，单票对应法；开户银行码：输入6位企业开户银行码；银行名称：输入企业开户银行名称；银行帐号：企业开户银行名称对应的账号；换汇成本检查：选“T”；进货足额检查：选“2”，同时检查增值税、消费税；是否预申报：选“T”（进行预申报）。
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应交税金－应交增值税明细 账贷方核算内容
销项税额 企业销售货物或提供应税劳务
企业将自产或委托或购买的货物无偿赠送他人或对 外投资
随同产品一同销售的包装物、逾期未退还的包装物 押金
销售退回 以物易物 出口退税 核算税务机关审核确认的退税额、免抵额。
应交税金－未交增值税明细 账核算内容
出口货物应退增值税的会计处理 进口会计科目的设置 “库存商品”明细账的设置 库存商品－出口 库存商品－内销 “应交税费－应交增值税”明细账的设置：
每一品种出口货物单独设置“应交税费－应交增值税” 明细账
内销货物单独设置“应交税费－应交增值税”明细账
自营出口销售的相关账务处 理
自营出口会计科目设置： 主营业务收入－自营出口 主营业务成本－自营出口 应收账款 发出商品
1、出口货物应退增值税的会计处理 基本会计科目的设置 自营出口销售的相关账务处理 进料加工复出口业务相关账务处理 来料加工复出口业务相关账务处理 代理出口业务相关账务处理 2、出口货物应退消费税的会计处理 生产企业直接出口应税消费品的会计处理 免 外贸企业代理出口应税消费品的会计处理 免 外贸企业自营出口应税消费品的会计处理
明佣在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处理。
暗佣又称发票外佣金。出口方在收回全部货款后，再 将佣金另支付国外，支付佣金后冲减主营业务收入。
外汇汇率的确定
生产企业出口货物不论以何种外向结算，均按财务制 度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。
生产企业可以采用当月１日或当日的汇率作为记账汇 率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案， 在一个年度内不得调整。
出口货物退（免）税的基本 要素
1、企业范围 2、货物范围：包括一般退（免）税货物、特准退（免）
税货物和出口免税货物
3、税种：仅限于增值税和消费税 4、退税率： 5、计税依据：外贸企业-出口数量和货物购进金额；
生产企业-出口货物离岸价格 6、期限：企业出口货物后，须在自报关出口之日起
90日后第一个增值税纳税申报期截止之日（注意：此 处为今年新增内容）内向税务机关申报退（免）税。
１、根据退关退运货物的原出口销售额计入“以前年 度损益调整”
借：以前年度损益调整 红字登记在该账户贷方
贷：应付账款（或银行存款等科目）
调整已结转的退关退运货物原已结转的销售成本
借：库存商品
贷：以前年度损益调整 红字登记在该账户
贷方
根据退关退运货物的原出口销售额乘以原出口退据现行会计制度（准则）的规定，对出口货物免抵 退税的核算，主要涉及：
“应交税费－应交增值税” “应交税费－未交增值税” “其他应收款－应收出口退税”会计科目
应交税金－应交增值税明细 账借方核算内容
进项税额 国内采购货物 企业接受投资 企业接受应税劳务 企业进口货物 企业购进免税农业产品 减免税款 已交税金 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运 单和银行交单后作为收入的实现。入账金额与自营出 口相同，支付给外贸企业的代理费用应作为出口产品 销售费用处理，不得冲减销售收入
支付国外费用（ＣＩＦ价计 销售）
海运费：
货物装运出口后，企业按实际支付的海运费（包括空 运费、陆运费）冲减出口销售收入。
出口退税操作实务与技巧
主要内容
出口货物退（免）税概述 生产企业出口业务核算 外贸企业出口业务核算 出口企业操作实务 出口货物退（免）税特殊政策及最新政策 疑难问答解答
具体内容
出口货物退（免）税概述 出口货物退（免）税的基本概念 出口货物退（免）税的基本要素 出口货物退（免）税的方式
ＣＩＦ：保险费加运费 （…指定目的港），卖方必须 支付将货物运至指定的港所需的运费和保险费用。
入账时间及依据
生产企业自营出口，均以取得运单并向银行办理交单 后作为出口销售收入的实现。
销售收入的入账金额一律以离岸价（ＦＯＢ价）为基 础，以离岸价以处价格条件成交的出口货物，其发生 的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作为冲减销 售收入处理。
出口销售退回
（１）对已同意全部退回的商品，财会部门应凭退化 通知单，做如下会计分录：
借：应收账款
红字
贷：主营业务收入－自营出口 红字
应付账款（货款已收回）
同时冲销原销售进价，即做：
借：库存商品
主营业务成本－自营出口 红字登记在该账户
贷方
已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理 《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交
例题２
若该企业２００７年２月出口销售额（ＦOＢ价）１ ００万美元，其中当月出口有５０万美元未拿到出口 报关单（退税专用联），当月收到２００６年１２月 出口货物的报关单（退税专用联）２０万美元（ＦＯ Ｂ价），内销销售收入（不含税价）２００万元人民 币，当期取得的增值税专用发票上注明的不含税价格 为５８８.２３５３万元，税额１００万元人民币，该 企业销售的货物征税税率适用１７％，退税率适用１ ３％，美元汇率７.８０。
１、计算公式 简单的说就是分为以下几步： 第一步－剔税：计算不得免征和抵扣税额；
当期全部出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物 征税率－出口货物退税率）
第二步－抵税：计算当期应纳或留抵增值税税额 第三步－算尺度：计算免抵退税额
免抵退税额＝当期单证齐全出口货物离岸价×外汇人 民币牌价×退税率
贷：委托代销商品
借：主营业务成本
贷：应交税费－应交增值税（进项转出）
外贸企业出口业务核算
出口货物应退增值税的会计处理 基本会计科目的设置 自营出口销售的相关账务处理 进料加工复出口业务相关账务处理 来料加工复出口业务相关账务处理 代理出口业务相关账务处理
出口货物应退消费税的会计处理 生产企业直接出口应税消费品的会计处理免税 外贸企业代理出口应税消费品的会计处理
海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其他费 用（如内陆费用、吊装费、口岸杂费等等），单据上 注明的其他费用应作为销售费用处理。
对以外币支付的海运费，应按支付当日的现汇卖出价 折合人民币。
国外保险费
企业按实际支付的保险费金额冲减出口销售收入，收 外币支付的海运费的处理相同。
国外佣金
佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬， 生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种
自营出口会计核算： 按出口货物离岸价做销售收入处理 按购进货物价格乘征退税率之差
按购进货物价格乘征退税率（出口相关单证已经请税 务机关审核确认）
商品托运出口
出库待运时
借：发出商品－××商品
贷：库存商品
出口交单时
借：应收账款—××客户
贷：主营业务收入－自营出口－人民币（ＦＯ
Ｂ价）
退关退运货物相关账务处理
本年度出口退运货物在本年度发生退关退运时
根据退关退运货物的原出口小说而冲减当期出口销售 收入（出口时汇率）
借：应收账款（或银行存款等科目） 红字
贷：主营业务收入
红字
根据退关退运调整已结转的成本
借：主营业务成本
红字
贷：库存商品 红字
（二）以前年度出口货物在 本年发生退关退运时
出口企业操作实务
业务流程 申报流程 申报资料 申报期限
出口货物退（免）税特殊政 策及最新政策
视同自产产品 国家列明企业外购货物 新发生出口业务企业 小型出口企业 视同内销征税 新政策
警世篇
出口退税连续几年是国家税务总局检查的指令性检查 项目，你做好准备了吗？
出口退税必须杜绝的行为？
具体内容-生产企业出口业务 核算
外销收入的确认 免抵退会计科目的设置 一般贸易方式下出口业务会计核算 进料加工贸易方式下出口业务核算 来料加工贸易方式下出口业务核算 出口货物视同内销征税的会计核算 退关、退运货物相关账务处理 委托外贸企业代理出口相关账务处理
具体内容-外贸企业出口业务 核算
第四步－比较确定应退税额 第五步－确定免抵税额
例题１
某生产型外商投资企业，２００７年１月出口销售额 （ＣＩＦ价）１３０万美元，其中有４０万美元未取 得出口报关单（退税专用联），预估运保费３０万美 元，内销销售收入（不含税价）２００万元人民币， 当期取得的增值税专用票上注明的不含税价格为８２ ３.５３万元，税额１４０万元人民币，该企业销售的 货物征税税率适用１７％，退税率适用１３％，美元 汇率７.８０。
借：银行存款
贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）
如退回的出口货物转作内销处理
申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税 款，同时申请《出口转内销证明单》。做如下会计分 录：
补交应退的税款时：
借：其他应收款-应收出口退税（增值税）
贷：银行存款
出口企业取得《出口转内销证明单》，按有关金额计 算内销货物的进项税额，会计分录如下：
结转销售进价
借：主营业务成本－自营出口－××商品
支付国外费用
（１）国外费用（如采用ＣＩＦ价）
借：主营业务收入－自营出口红字登记在该账户贷方
贷：银行存款
（２）国外保险费（如采用ＣＩF价）
借：主营业务收入－自营出口红字登记在该账户贷方
贷：银行存款
（３）外购佣金
Ａ、明佣。在会计上可按出口发票所列货物的净额做 “主营业务收入”
企业出口销售收入实现时 收汇结算时 结汇时银行扣除的手续费和其他费用处理？
销售账簿的设置（主营业务 收入）
征税出口销售明细账 免抵退税出口销售明细账 免税出口销售明细账 注意： 一般采用多栏式账页记载外销收入的有关情况 内外销必须分别记账 按不同征税率和退税率分账页分别核算出口销售收入 摘要栏内详细记载每笔出口销售和运保佣冲减的详细
货物出口并确认收入实现时
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算的免抵退税 不予免征和抵扣税额（即出口额离岸价乘以征退税率 之差）