收入利润.ppt

▪ 借：利润分配—提取法定盈余公积 32510
—提取法定公益金 32510
贷：盈余公积—法定盈余公积 32510
—法定公益金
32510
▪ 6、纳税影响会计法
▪
纳税影响会计法是指将本年度发生的
时间性差异对所得税的影响金额，递延到
以后各期；在时间性差异发生相反变化时， 将其对所得税影响的金额予以转销。
▪ 2、费用的涵义、特点
▪
a、费用的发生表现为企业资产的减少或负
债的增加，或两者兼而有之。
▪ b、费用最终会减少企业的所有者权益
▪ 3、利润
▪ 税前利润（利润总额）：营业利润 投资净收益 营业外收支净额
▪ 税后利润（净利润）：税前利润-所得税
▪ 二、收入与费用的核算
▪ 1、营业收入的确认标准
▪ 营业收入分为:主营业务收入 其他业务收入
提供运输等非工业性劳务
出售材料物资（计算销项税额）
▪ 2、核算：
▪ 取得收入时： 借：银行存款 贷：其他业务收入等
▪ 结转成本、计算应交税金：
▪
借：其他业务支出
贷：有关科目
▪ 四、期间费用核算：
▪ 核算内容、帐务处理
▪ 五、所得税的核算 ▪ 1、所得税含义 ▪ 2、税前会计利润含义 ▪ 3、应纳税所得额含义 ▪ 纳税所得额=税前利润±法规定调整项目 ▪ 差异：
▪ 2、分期收款销售：
▪ 发出商品时： 借：分期收款发出商品 贷：库存商品
▪ 合同规定日期确认收入：
▪ 借：银行存款（应收帐款） 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
▪ 同时，按收款比例结转成本：
▪
借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
▪ 三、其他业务核算
▪ 1、核算内容：转让无形资产 出租包装物和固定资产
▪ （3）
▪ 借：所得税
3349500
▪ 贷：应交税金—应交所得税 3349500
▪ 借：应交税金—应交所得税 3349500
▪ 贷：银行存款
3349500
▪ （4）
▪ 借：本年利润 3349500
▪ 贷：所得税 3349500
▪ B公司2000年度会计利润500000元，本年度会 计核算的收支中含企业违法经营的罚款5000元， 国库券的利息收入20000元，超支的业务招待费 30000元，固定资产折旧费50000元（税法规定的 折旧额为35000元）。企业所得税率33%。
▪ 永久性差异：包括罚款；被没收财务损失； 非公益性赞助支出；超过标准的计税工资、 招待费；国库券利息；等
▪ 时间性差异：折旧费等
▪ 4、应纳所得税额与所得税费用
▪ A、 应纳所得税额=纳税所得额×税率
▪ B、所得税费用
▪ 5、应付税款法
▪ 税前利润——应税利润
▪ 应税利润×税率 = 应交所得税
▪
▪
=53万元
▪ 应交所得税=53×33%=17.49万元
▪ 所得税费用=应交所得税=17.49万元
▪ （2）
▪ 借：所得税
174900
贷：应交税金—应交所得税 174900
▪ （3）净利润=50-17.49=32.51万元
▪ 法定盈余公积=32.51×10%=3.251万元
▪ 法定公益金= 32.51×10%=3.251万元
▪ 要求：⑴计算本年度该企业的应纳税所得额、应 付税款法下的所得税费用；
▪ ⑵采用应付税款法编制应交所得税的会计分录；
▪ ⑶计算分别按税后利润的10%提取的法定盈余公 积、公益金，编制提取的会计分录。（注：“利 润分配”账户须列示明细账户）。
▪ （1）
▪ 应纳税所得额=50+0.5-2+3+（5-3.5）
▪ 3、全年按会计折旧方法计提的折旧总额为70万元，而按 税法规定方法计算的折旧额为40万元。
▪ 要求：
▪ 上述三项资料是否产生纳税差异？若产生，请指明是 永久性差异还是时间性差异
▪ 计算B公司2002年度的纳税所得额、应交所得税和净 利润
▪ 编制应交所得税、实际交纳所得税的会计分录
▪ 编制“账结法”下期末结转所得税的会计分录
▪
符合配比原则
▪ 账户设置:
▪ 应交税金—应交所得税 所得税
递延税款
▪ （1）各年税率不变的情况下： ▪ 纳税所得额×税率 = 应交所得税 ▪ 时间性差异×税率 = 递延税款 ▪ 应交所得税-递延税款 = 所得税 ▪ 借：所得税
借或贷：递延税款 贷：应交税金---应交所得税
▪ 例16 ▪ 会计：年折旧额=50000/5=1万元 ▪ 税法：年折旧额=50000/10=0.5万元
第十一章 收入、费用和利润
▪ 一、收入、费用和利润概述
▪ 1、收入的含义、特点：
▪ a、收入在企业日常活动中产生 ▪ b、收入可能表现为资产增加、也可能表、现为
负债的减少，或两者兼而有之。
▪ c、收入能导致企业的所有者权益增加 ▪ d、收Baidu Nhomakorabea只包括本企业经济利益的流入，不包括
为第三方或客户代收的款项
投资收益
▪ 基本条件:
▪
与收入相关的经济利益能够流入企业
▪
收入能够可靠计量
▪ 具体条件：
▪
销售商品收入必须满足四个条件257-258
▪ 2、营业费用的确认标准
▪ 营业费用分为:
主营业务费用 其他业务费用 期间费用
▪ 费用的确认方法：
▪ 按其与收入的直接联系确认费用； 如主营业 务成本
▪ 按一定的分配方式确认费用;折旧费用
▪ 在耗费发生时直接确认为费用；管理人员的 工资，广告费等
▪ 3、主营业务的核算
▪ （1）现销与赊销
▪ 确认收入：
▪ 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
▪ 结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品
▪ 计算应交税金：
▪ 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——××× 其他应交款——教育附加
借：所得税
▪
贷：应交税金--应交所得税
▪ 例15
▪
B公司所得税采用应付税款法核算，适用税率为33%。
2002年度企业实现会计利润1000万元，2002年度与利润
有关的其他资料如下：
▪ 1、年内计入投资收益的债券投资利息收入为50万元，其 中国库券的利息收入为35万元；
▪ 2、年内实际发放工资120万元，而税务机关核定的计税 工资为100万元
▪ （1）产生纳税差异
▪ 国债利息收入35万元为永久性差异实际
▪ 实际发放工资比计税工资多20万元为永久性差异
▪ 会计比税法规定的方法多提30万元折旧是时间性 差异
▪ （2）纳税所得额=1000-35+20+30
▪
=1015万元
▪ 应交所得税=1015×33%=334.95万元
▪ 净利润=1000-334.95=665.05万元