虚开增值税专用发票罪案例

增值税发票讲义

一、增值税发票概况介绍

（一）、增值税概念简介

增值税应税范围：单位和个人在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物，新增：交通运输业和部分现代服务业

增值税基本税率：一般纳税人（17%、11%、6%），小规模纳税人(简易征收 3%)

(二)主要文件介绍

1、《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第587号）；

2、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令2011年第25号）；

3、国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号）；

4、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发[2007]18号）；

5、国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函〔2009〕617号）；

6、关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)；

(三)增值税发票种类介绍

1、税控发票：增值税专用发票；增值税普通发票；货物运输业增值税专用发票；机动车销售统一发票(二手车)；商业零售业统一发票

2、非税控发票：国税通用机打票；定额发票

(四)增值税发票及其使用对象

二、增值税发票使用相关规定

(一)、增值税发票的购买与验旧

发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具的发票原件及复印件

(二)、增值税发票开具

1、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、第二十二条）

2、发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。（《发票管理办法》第二十五条）

3、任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。（《发票管理办法》第二十六条）

4、开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（《发票管理办法》第二十九条）

（三）开具红字发票（作废）相关税务规定

1、符合作废条件是指同时具有下列情形：

（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（2）销售方未抄税并且未记账；

（3）购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。

2、红字发票开具相关规定

申请开具红字增值税专用发票流程：

一、办理对象：增值税一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关申请填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证；

二、涉税项目办理时限：当场办结；

三、纳税人须提供资料：

1、加盖财务专用章的《开具红字增值税专用发票申请单》（一式二份）；

2、纳税人填写《开具红字增值税专用发票申请单》应按下列要求填写：

（1）经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息；

（2）经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《开具红字增值税专用发票申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

3、经税务机关认证的对应《申请单》的蓝字增值税专用发票抵扣联原件与复印件；

4、经办人的办税员证；

5、《承诺书》。

原件审核后当场退还，复印件应统一使用A4纸，并加盖纳税人公章。

四、不同情况下企业应提供资料：

1、我局企业为增值税专用发票取得方并已认证：

（1）、纸质《开具红字增值税专用发票申请单》，加盖公章或财务专用章，一式两份；

（2）、导入《开具红字增值税专用发票申请单》数据的U盘；

（3）、增值税专用发票抵扣联原件与复印件，加盖公章；

（4）、本单位情况说明（开具红字发票原因、发票代码、发票号码），加盖公章；

（5）《承诺书》。

2、我局企业为增值税专用发票开票方，申请红字增值税专用发票日期为开具该蓝字增值税专用发票的次月（例如：2月份实现销售开具增值税专用发票，3月份该份蓝字发票需开具红票），该涉税事项需开票之日起180天内完成：（1）、纸质《开具红字增值税专用发票申请单》，加盖公章或财务专用章，一式两份；

（2）、导入《开具红字增值税专用发票申请单》数据的U盘；

（3）、增值税专用发票抵扣联原件与复印件，加盖公章；

（4）、本单位情况说明（开具红字发票原因、发票代码、发票号码），加盖公章；

（5）《承诺书》。

3、我局企业为增值税专用发票开票方，申请红字增值税专用发票日期为开具该蓝字增值税专用发票跨月（例如：2月份实现销售开具增值税专用发票，6月份该份蓝字发票需开具红票），该涉税事项需开票之日起180天内完成：（1）、纸质《开具红字增值税专用发票申请单》，加盖公章或财务专用章，一式两份；

（2）、导入《开具红字增值税专用发票申请单》数据的U盘；

（3）、增值税专用发票抵扣联原件与复印件，加盖公章；

（4）、对方单位（购货方）情况说明（开具红字发票原因、发票代码、发票号码），加盖对方单位公章；

（5）《承诺书》。

(四)、开具抄报税证明

1、空白发票丢失:应当在发现之日当天书面报告主管税务机关，并通过主管税务